Приложение N 5. Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями Росгидромета за 1 квартал 2019 года

Приложение N 5

Особенности составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями Росгидромета за 1 квартал 2019 года

Обратить внимание:

1. В составе дополнительных форм отчетности в формате xml для выгрузки в 1:С обязательно заполняется и выгружается Таблица "О штатной и фактической численности учреждения". (Форма отчетности ф. 0503761 отменена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.01.2020 N 11н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н").

2. Представление отчетности в электронном виде средствами подсистемы "Учет и отчетность" ГИИС "Электронный бюджет" осуществляется в составе всех форм и таблиц (в том числе не имеющих показателей) в соответствии с положениями Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений). Формы бюджетной и бухгалтерской отчетности, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются в ГИИС "Электронный бюджет" с указанием отметки (статуса) "показатели отсутствуют".

3. Форма 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" (далее - ф. 0503737) - составляется с учетом следующих особенностей:

- данные по кассовым поступлениям и выбытиям, исполненные через счета в рублях и инвалюте, открытые в кредитных организациях;

- иные операции, отражаемые в графе 6 Отчета;

- данные о некассовых операциях по поступлениям и выплатам, отражаемые в графе 8;

- итоговая сумма исполненных плановых назначений за отчетный период (графа 9) как сумма граф 6 и 8.

При отражении в ф. 0503737 показателей по некассовым операциям пояснения раскрываются в разделе 3 "Анализ об исполнении учреждением плана его деятельности" текстовой Пояснительной записки ф. 0503760.

Показатели, отраженные в ф. 0503737 выверяются с показателями, отраженными в Отчетах о состоянии лицевых счетов по соответствующим кодам КОСГУ, все отклонения подлежат разъяснению в текстовой Пояснительной записке ф. 0503760.

Утвержденные плановые назначения отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) должны соответствовать показателям утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД).

Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 по графе 9 сводного Отчета ф. 0503737 учреждения, имеющего в своем составе обособленные подразделения, должен быть равен "нулю".

Порядок составления ф. 0503737 изложен в пунктах 34-45 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

4. Форма 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения" (далее - ф. 0503773) - оформляются при необходимости и формируется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО).

В разделе 1 "Изменение остатков валюты баланса" ф. 0503773 отражаются:

в графе 3 - сумма изменений по счетам, по которым изменяется показатель остатка на начало отчетного финансового года вступительного баланса учреждения по сравнению с показателем остатка на конец предыдущего отчетного финансового года (в случае проведения реорганизации, изменения типа государственных (муниципальных) учреждений, исправления ошибок прошлых лет, изменения учетной политики, внедрения федеральных стандартов бухгалтерского учета в государственном секторе, пересчетов показателей отчетности или по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации) (сумма граф 4-9);

в графах 4-9 - отражаются суммы изменений по счетам по каждому коду причины изменений обособленно:

01 - реорганизация, ликвидация субъекта бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая изменение типа государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений на казенные учреждения на начало финансового года;

02 - изменения, связанные с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора;

03 - исправление ошибок прошлых лет;

04 - изменение учетной политики;

05 - пересчеты показателей отчетности;

06 - иные причины (подлежат отражению в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки к Балансу учреждения ф. 0503760.

Порядок составления ф. 0503773 изложен в пункте 72 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения" (далее - ф. 0503723) - содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 020111000 "денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 02126000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и 02127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", 02134000 "Касса", 02003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".

Перед заполнением ф. 0503723 необходимо провести проверку используемых в учете КОСГУ !!!!

В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:

в графе 1 - наименование показателя поступлений и выбытий;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;

в графе 4 - соответственно по разделам отчета - суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату.

Порядок составления ф. 0503723 изложен в пунктах 55.1-55.3 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

Форма 0503738 "Отчет о бюджетных обязательствах" (далее - ф. 0503738) - показатели в отчете отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году. Отчет ф. 0503738 составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения. По средствам, полученным во временное распоряжение (КФО 3), Отчет (ф. 0503738) не составляется.

Отчет ф. 0503738 - выверяется на сопоставимость показателей по принятым и неисполненным обязательствам (денежным обязательствам) с учетом положений федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее - СГС).

Формирование показателей Отчета (ф. 0503738) по строкам отчета осуществляется с указанием кода видов расходов.

Порядок составления ф. 0503738 изложен в пунктах 46-49 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503738-НП "Отчет об обязательствах учреждения" (далее - ф. 0503738-НП) - составляется раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности) субсидии на иные цели КФО 5, субсидии на выполнение государственного задания КФО 4.

Периодичность представления - месячная, начиная с отчетности на 01.01.2020 года, представляется с текстовой пояснительной запиской.

Отчет об обязательствах учреждения, содержащий данные о принятии и исполнении учреждением обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) составляется с учетом следующих особенностей:

В графе 3 ф. 0503738-НП отражаются коды бюджетной классификации, содержащие в соответствующих разрядах коды разделов, подразделов, коды целевых статей расходов на реализацию национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов), коды видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации (XX XX 000 XX ХХХХХ XXX).

Порядок составления ф. 0503738-НП изложен в пунктах 47.1, 48.1, 49, 49.1 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503793 "Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам)" (далее - ф. 0503793 - периодичность представления: квартальная, годовая.

Ф. 0503793 формируется учреждениями в части остатков дебиторской задолженности по предоставленным ими субсидиям (грантам) раздельно по видам предоставленных субсидий (грантов).

В разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки ф. 0503760 обязательно представляется подробная информация о мерах, принимаемых с целью сокращения дебиторской задолженности (причинах и дате возникновения дебиторской задолженности; принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности; о применении штрафных санкций за нарушение условий расходования субсидии (гранта) и т.д.).

Форма 0503760 "Пояснительная записка" (далее - ф. 0503760) составляется в соответствии с пунктами 56-76 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений) в разрезе следующих разделов:

Раздел 1. "Организационная структура учреждения":

- Таблица "О штатной и фактической численности учреждения" (далее - Таблица) - указывается численность работников - штатная и фактическая на начало года (графы 3 и 4 соответственно) и на отчетную дату (графы 5 и 6 соответственно), а также причины изменения численности.

Показатели граф 3 и 4 (соответственно) Таблицы на начало отчетного финансового года должны соответствовать графам 5 и 6 (соответственно) ранее представленной в составе бухгалтерской отчетности за 2019 год формы 0503761.

Кроме указанной Таблицы, сведения о численности отражаются в текстовой Пояснительной записке ф. 0503760.

- Информация, характеризующая цели деятельности (функции) учреждения с кратким обоснованием соответствия целей (функций) учреждения его учредительным документам.

- Информация, характеризующая организационную структуру учреждения; сведения об основных направлениях деятельности.

- Информация о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета иной организации (централизованной бухгалтерии) на основании договора (соглашения) с указанием их реквизитов.

Раздел 2. "Результаты деятельности учреждения":

- информация (текстовая), характеризующая результаты деятельности учреждения за отчетный период по исполнению государственного задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в соответствии с заключенными Соглашениями;

- информация о количестве и суммах заключенных контрактов и договоров, предусмотренных к исполнению в отчетном финансовом году, в том числе переходящих, а также о факторах, повлиявших на объем и динамику их заключения и исполнения в отчетном периоде;

- информация о структуре особо ценного и недвижимого имущества, закрепленного за учреждением;

- информация об основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств.

Раздел 3. "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности":

- Информация, характеризующая кассовое исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы) учреждения - текстовая информация составляется на основании показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) с обязательным указанием процента исполнения и причин отклонений процента кассового исполнения доходов и расходов (менее 45,00%) от утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности плановых назначений доходов и расходов на текущий финансовый год раздельно по видам финансового обеспечения.

- Анализ формы 0503738 "Отчет об обязательствах, принятых учреждением" - в части превышения в отчетном периоде принятых федеральным государственным бюджетным учреждением обязательств (денежных обязательств) над утвержденными показателями плана финансово-хозяйственной деятельности по кодам вида расходов (выбытий) с указанием вызвавших их причин.

- Анализ формы 0503738-НП "Отчет об обязательствах, принятых учреждением" - в части превышения в отчетном периоде принятых федеральным государственным бюджетным учреждением обязательств (денежных обязательств) над утвержденными показателями плана финансово-хозяйственной деятельности по кодам вида расходов (выбытий) с указанием вызвавших их причин.

- Иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением плана его деятельности.

Раздел 4. "Анализ показателей финансовой отчетности учреждения":

- Пояснения к формам отчетности:

Пояснения к форме 0503737 Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности:

- по некассовым операциям, отраженным в разделе 1 строка 010 графа 8 и в разделе 2 строка 200 графа 8 в разрезе КФО - сумма и причины возникновения;

- по строке 300 (графы 5 и 9) и строке 900 (графы 4 и 8) в разрезе КФО - сумма и причины возникновения;

- по строке 730 (графа 9) в разрезе КФО - сумма и причины возникновения;

- по строке 830 (графа 9) в разрезе КФО - сумма и причины возникновения;

- по строке 910 по кодам аналитики ... в разрезе КФО - сумма и причины возникновения;

- по строке 950 по коду аналитики ... в разрезе КФО - сумма и причины возникновения.

- Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" (далее - ф. 0503769) - сведения составляются раздельно по дебиторской и

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца пропущена часть текста

Данные по счетам 401.40 и 401.60 в формах 0503769 обязательны к заполнению. Данные с нулевыми значениями не принимаются!!!

По средствам во временном распоряжении (КФО 3) ф. 0503769 составляется только в части кредиторской задолженности.

- В разделе 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения" ф. 0503769 отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения, с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства, кредитором (дебитором) не исполнены (далее - просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность), а также суммы доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются в графе 5 со знаком "минус" по уточняемому коду и со знаком "плюс" по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).

- Показатели граф 12-14 (за аналогичный период прошлого финансового года) раздела 1 ф. 0503769 подлежат обязательному отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2-11.

- В графах 2-4, 9-11 и 12-14 показатели по соответствующим счетам счета 020600000 "Расчеты по авансам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" в Приложении (ф. 0503769) со знаком "минус" не допускаются.

- Отражение в графах 5-8 раздела 1 и 2 ф. 0503769 показателей со знаком "минус" допустимо только по результатам уточнения оценочных значений методом "Красное сторно", которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503760).

Раздел 2 ф. 0503769 заполняется в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета, даты возникновения и исполнения по правовому основанию.

В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760):

- раскрываются причины увеличения доли просроченной дебиторской, кредиторской задолженности в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности соответственно и причины образования существенных остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования;

- приводится информация о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в ф. 0503769, в разрезе счетов бухгалтерского учета, дебиторов и кредиторов, объяснением даты и причин образования задолженности, принимаемых мерах к их погашению;

- проводится анализ уменьшения/увеличения сумм задолженности по сравнению с задолженностью на начало отчетного года, кроме того раскрывается информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности учреждения (с указанием года и причин их образования и принятых мерах их погашения).

Порядок составления ф. 0503769 изложен в пункте 69 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Форма 0503779 "Сведения об остатках денежных средств учреждения" (далее - ф. 0503779) - указать факторы и причины, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждения по видам деятельности (анализ уменьшения/увеличения сумм остатков) на отчетную дату по сравнению с данными на начало текущего финансового года.

Порядок составления ф. 0503779 изложен в пункте 74 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

- Иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности.

- Форма 0503295 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (далее - ф. 0503295) - заполняется при наличии исполнительных листов, предъявленных к учреждению как к юридическому лицу, в отчетном периоде - раскрыть характер задолженности по исполнительным документам, причины и даты ее возникновения, правовое обоснование ее возникновения, меры, принятые в целях ее погашения.

Порядок составления ф. 0503295 изложен в пункте 74.1 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений).

Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения":

- Информация о средней заработной плате персонала учреждения всего, а также с обособлением заработной платы руководства учреждения (руководитель, заместители руководителя, главный бухгалтера, начальник финансово-экономической службы).

- Перечень форм и таблиц отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей.

В составе пояснительной записки на бумажном носителе представляется Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" (за подписью руководителя и скрепленный печатью организации) с детализацией по КФО, который прошивается в составе отчетности на бумажном носителе.

Все дополнительные формы отчетности в формате xml для выгрузки в 1:С необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде на электронный адрес svod169@mecom.ru.

Приложения N 2 и N 10 в сканированном виде с подписями и печатью направлять на электронные адреса: a.troshkina@meteorf.ru, l.gudkova@meteor.ru, a.shilkin@meteorf.ru.

Приложения N 2 и N 10 к соглашению не прошиваются в составе отчетности на бумажном носителе.