Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 марта 2021 г. N 03-03-06/3/13955 Об учете сумм страхового возмещения, полученных выгодоприобретателем по договору страхования при определении налоговой базы по налогу на прибыль и по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 марта 2021 г. N 03-03-06/3/13955

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных#.

Одновременно сообщаем, что нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не регулируют вопросы формирования и использования компенсационных фондов саморегулируемых организаций.

В части налогообложения сообщаем следующее.

В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ.

Учитывая указанное, если суммы страхового возмещения, полученные выгодоприобретателем по договору страхования, не поименованы в статье 251 НК РФ, то они подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

По вопросу налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346 ¹⁵ НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 248 НК РФ установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

При этом на основании пункта 11 статьи 346 ¹⁵ Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Перечень таких доходов является закрытым.

Суммы страхового возмещения, полученные саморегулируемой организацией от своих членов в рамках договора страхования при наступлении страховых случаев, в статье 251 НК РФ не поименованы.

В этой связи указанные суммы страхового возмещения учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов