Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 2 марта 2021 г. N 3.5-03/304 по проекту федерального закона N 1085849-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года" (не действует)

Заключение Комитета Совета Федерации Федерального Собрания РФ по бюджету и финансовым рынкам от 2 марта 2021 г. N 3.5-03/304
по проекту федерального закона N 1085849-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года"

Досье на проект федерального закона

Рассмотрев Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года" (далее - Закон), принятый Государственной Думой 17 февраля 2021 года, комитет отмечает следующее.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 года N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Протокол) подлежит ратификации, так как устанавливает правила иные, чем предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации.

Протокол является неотъемлемой частью указанной Конвенции. Он дополняет и уточняет отдельные его положения в части применения ставок налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он подписан в городе Москве 1 октября 2020 года в двух экземплярах, каждый на русском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу.

Изменения вносятся во исполнение подпункта "в" пункта 1 Перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам обращения Президента Российской Федерации к населению 25 марта 2020 г. в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции на территории страны, от 28 марта 2020 г. N Пр-586. Данным пунктом предусматривается определение перечня международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и внесение в них изменений, устанавливающих налогообложение по ставке 15 процентов доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также прекращение действия таких договоров в случае, если договоренности о внесении соответствующих изменений не будут достигнуты.

Протоколом предусмотрены следующие основные изменения.

Так, согласно Протоколу, если к дивидендам относятся инвестиции, осуществляемые Правительством, Центральным банком, пенсионными фондами, страховыми компаниями, публичными компаниями Договаривающихся Государств, у которых доля акций, находящихся в свободном обращении, составляет не менее 15% и которые прямо владеют не менее 15% капитала компаний, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней, то в отношении таких доходов установлена ставка налога у источника в размере 5% при условии, что они имеют фактическое право на дивиденды, а также являются резидентами Договаривающегося Государства.

В отношении доходов от процентов Протоколом предусмотрены аналогичные положения в части размера ставок налога и условий их применения.

Протоколом уточняются положения Конвенции по обмену информацией в части условий ее раскрытия. Установлено, что полученная Договаривающимися Государствами информация может быть раскрыта только лицам и органам, которые занимаются начислением и взиманием налогов, а также их взысканием. Для других целей такая информация может быть использована только в случаях предусмотренных законодательством обоих Договаривающихся Государств с согласия компетентного органа предоставляющего информацию.

Протокол будет временно применяться с 1 января 2021 года и вступит в силу с даты последнего из письменных уведомлений Договаривающихся Государств о завершении внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.

Ратификация Протокола будет способствовать повышению эффективности двустороннего сотрудничества в области налогообложения, а также привлечению взаимных инвестиций.

Финансово-экономическое обоснование, представленное к проекту федерального закона, не предусматривает дополнительных расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Коррупциогенные факторы в Законе не выявлены.

Учитывая изложенное, комитет считает возможным рекомендовать Совету Федерации одобрить Федеральный закон "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года".

Председатель комитета

А.Д. Артамонов