Синтезированный документ Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

Синтезированный документ

Многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения
и
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

Настоящий документ подготовлен совместно компетентными органами Индии и Российской Федерации и представляет собой их общее понимание изменений, внесенных в Соглашение Многосторонней Конвенции.

Настоящий документ представляет собой обобщенный текст для применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Республикой Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанного 25 марта 1997 года ("Соглашение"), с изменениями, внесенными Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложению, подписанной Российской Федерацией ("Россия") и Республикой Индия ("Индия") 7 июня 2017 года (далее - "Многосторонняя конвенция"). Документ подготовлен на основе позиции Многосторонней конвенции России, представленной Депозитарию при ратификации 18 июня 2019 года, и позиции Многосторонней конвенции Индии, представленной Депозитарию при ратификации 25 июня 2019 года. Эти позиции Многосторонней конвенции могут быть изменены в соответствии с положениями Многосторонней конвенции. Изменения, внесенные в позиции Многосторонней конвенции, могут изменить последствия Многосторонней конвенции для настоящего Соглашения. Аутентичные правовые тексты Соглашения и Многосторонней конвенции имеют преимущественную силу и остаются применимыми правовыми текстами. Положения Многосторонней конвенции, применимые в отношении положений Соглашения, включены в графы по всему тексту настоящего документа в контексте соответствующих положений Соглашения. Графы, содержащие положения Многосторонней конвенции, как правило, вставлены в соответствии с порядком следования положений Соглашения. В текст положений Многосторонней конвенции были внесены изменения с целью приведения терминологии, используемой в Многосторонней конвенции, в соответствие с терминологией, используемой в Соглашении (такие как "Рассматриваемое налоговое Соглашение" и "Соглашение", "Договаривающиеся Юрисдикции" и "Договаривающиеся государства"), чтобы облегчить понимание положений Многосторонней конвенции. Изменения в терминологии направлены на повышение читабельности документа и не направлены на изменение существа положений Многосторонней конвенции. Аналогичным образом, были внесены изменения в части положений Многосторонней конвенции, которые описывают существующие положения Соглашения: описательный язык был заменен юридическими ссылками на существующие положения, чтобы облегчить читаемость. Во всех случаях ссылки на положения Соглашения или на Соглашение должны пониматься как ссылки на Соглашение, измененное положениями Многосторонней конвенции, при условии, что такие положения Многосторонней конвенции вступили в силу. Список литературы:  Аутентичный юридический текст Многосторонней конвенции (на английском языке) можно найти на веб-странице Депозитария Многосторонней конвенции (ОЭСР) по следующей ссылке: http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf Аутентичный юридический текст настоящего Соглашения (на английском языке) можно найти по следующей ссылке: https://www.incometaxindia.gov.in/Pages/international-taxation/dtaa.aspx http://www.minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/international/?id_57=124786&area_id=57&page_id=179&popup=Y С позицией Многосторонней конвенции России, представленной Депозитарию при ратификации 18 июня 2019 года, и с позицией Многосторонней конвенции Индии, представленной Депозитарию при ратификации 25 июня 2019 года, можно ознакомиться на веб-странице Депозитария Многосторонней конвенции (ОЭСР).

Вступление в силу положений Многосторонней конвенции: Положения Многосторонней конвенции, применимые к настоящему Соглашению, не вступают в силу в те же даты, что и первоначальные положения Соглашения. Каждое из положений Многосторонней конвенции может вступить в силу в разные даты, в зависимости от видов соответствующих налогов (налоги, удерживаемые у источника или другие взимаемые налоги) и от выбора, сделанного Индией и Российской Федерацией в их позициях по Многосторонней конвенции. Даты сдачи ратификационных грамот: 18 июня 2019 года для России и 25 июня 2019 года для Индии. Вступление в силу Многосторонней конвенции: 1 октября 2019 для России и 1 октября 2019 года для Индии. Если только в настоящем документе не указано иное, положения Многосторонней конвенции имеют силу в отношении настоящего Соглашения: - В России - В отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, порождающее такие налоги, происходит 01.01.2021 года или после этой даты, т.е. в первый день следующего календарного года, начинающегося через 30 дней после даты получения (то есть 30.04.2020 г.) Депозитарием последнего уведомления Российской Федерации с оговоркой, описанной в пункте 7 статьи 35 (Вступление в силу), о том, что она завершила свои внутренние процедуры вступления в силу положений Многосторонней конвенции в отношении Соглашения; и - В отношении любых других налогов, взымаемых Российской Федерацией, в отношении налогов, взимаемым в отношении налоговых периодов, начинающихся 01.01.2021 г. или после этой даты, т.е. налогооблагаемого периода, начинающегося по истечении шести календарных месяцев с 30 дней после даты получения Депозитарием (то есть 30.04.2020 г.) последнего уведомления Российской Федерации об оговорке, описанной в пункте 7 Статьи 35 (Вступление в силу), о том, что она завершила свои внутренние процедуры вступления в силу положений Многосторонней конвенции в отношении Соглашения. - В Индии - В отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, порождающее такие налоги, происходит 01.04.2021 года или после этой даты, то в первый день следующего налогового периода, начинающегося не позднее 30 дней после даты получения Депозитарием последнего уведомления Российской Федерации с оговоркой, описанной в пункте 7 статьи 35 (Вступление в силу), о том, что она завершила свои внутренние процедуры вступления в силу положений Многосторонней конвенции в отношении Соглашения; и - В отношении всех других налогов, взимаемых Индией, в отношении налогов, взимаемых в отношении налоговых периодов, начинающихся 01.04.2021 года или после этой даты, т.е. налогового периода, начинающегося по истечении шести календарных месяцев не позднее 30 дней после даты получения Депозитарием (то есть 30.04.2020 года) последнего уведомления Российской Федерации с оговоркой, описанной в пункте 7 статьи 35 (Вступление в силу), о том, что она завершила свои внутренние процедуры вступления в силу положений Многосторонней конвенции в отношении Соглашения.

Соглашение
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношннии налогов на доходы

Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Индия, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и стремясь поощрять экономическое сотрудничество между двумя странами,

Следующий пункт 1 Статьи 6 Многосторонней конвенции включен в преамбулу настоящего Соглашения: Статья 6 Многосторонней Конвенции - Цели налогового Соглашения, на которое распространяется настоящая Конвенция Намереваясь устранить двойное налогообложение в отношении налогов, на которые распространяется [настоящее Соглашение], не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикций льгот и преимуществ, предусмотренных [настоящим Соглашением]),

согласились о нижеследующем:

Совершено в Москве 25 марта 1997 года, в двух экземплярах, на русском, хинди и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения между текстами будет применяться текст на английском языке.

Протокол
к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы

Правительство Российской Федерации и Правительство Республики Индия,

Ссылаясь на Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное сегодня (в настоящем Протоколе именуемое "Соглашение"),

согласились о нижеследующем:

1. Со ссылкой на пункт 4 статьи 8 Соглашения, Договаривающиеся Государства соглашаются о том, что по истечении трех лет с даты вступления в силу настоящего Соглашения положения пункта 4 прекращают свое действие.

2. В отношении оговорки (j) пункта 2 статьи 5 Соглашения компетентные органы Договаривающихся Государств могут применять взаимосогласованную процедуру, упомянутую в указанной оговорке в особых случаях в отношении надзорной деятельности, касающейся проекта, который удовлетворяет следующим условиям:

a) проект должен быть одобрен Правительством заинтересованного Договаривающегося Государства;

b) это должен быть проект "под ключ";

c) вознаграждения за надзорную деятельность не должны превышать 10 процентов от общей стоимости проекта, включая стоимость машин и оборудования, упомянутую в контракте;

d) общая стоимость проекта должна быть не менее 10 миллионов долларов США;

e) продолжительность проекта должна составлять период от 12 месяцев до 5 лет или более продолжительный период, как это определено в контракте органом, одобряющим контракт. Указанный срок будет включать продленный период, который может быть продлен органом, одобряющим проект, на основе консультаций с компетентным органом заинтересованного Договаривающегося Государства; и

f) предприятие не участвует в избежании или уклонении от налогообложения в Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется надзорная деятельность.

Если упомянутые выше условия, содержащиеся в подпунктах от (a) до (f) настоящего пункта, выполняются, то предприятие должно уплачивать в Договаривающемся Государстве, где расположен проект, налог на его доход в виде вознаграждений за надзорную деятельность, по ставке, не превышающей 10 процентов от общей суммы таких вознаграждений, как это установлено в статье 12 в отношении роялти и вознаграждений за технические услуги.

3. Независимо от положений пункта 2 статьи 24 настоящего Соглашения любое Договаривающееся Государство может облагать налогом прибыль постоянного представительства предприятия другого Договаривающегося Государства по ставке выше, чем та, которая применяется в отношении прибыли подобного предприятия первого упомянутого Договаривающегося Государства. При этом, в любом случае, разница между двумя вышеупомянутыми ставками не должна превышать 12 процентных пунктов.

Налогообложение постоянного представительства предприятия одного Договаривающегося Государства в другом Договаривающемся Государстве не должно быть после вступления в силу настоящего Соглашения менее благоприятным, чем режим налогообложения, предоставленный этим другим Договаривающимся Государством постоянному представительству предприятия любого третьего государства.

Настоящий Протокол составляет неотъемлемую часть Соглашения.

Совершено в Москве 25 марта 1997 года, в двух экземплярах на русском, хинди и английском языках, причем все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения между текстами будет применяться текст на английском языке.

------------------------------

¹ Текст вставок в [квадратных скобках] и курсивом указывает на незначительные терминологические изменения, внесенные в текст Многосторонней конвенции.