Приложение 8. Порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля

Приложение 8
к учетной политике департамента
имущественных отношений
Краснодарского края
для целей бюджетного
учета на 2021 год

Порядок
организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением о департаменте, утвержденным постановлением главы администрации Краснодарского края от 23 апреля 2007 г. N 345 "О департаменте имущественных отношений Краснодарского края". Порядок устанавливает единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля в департаменте. Внутренний финансовый контроль является внутренним процессом департамента.

1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:

создание системы соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению бюджетных полномочий;

повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

повышение результативности, экономности и недопущение нецелевого использования бюджетных средств.

1.3. Внутренний финансовый контроль в департаменте осуществляют следующие структурные подразделения департамента:

отдел финансов в управлении финансовой и организационной работы департамента;

отдел неналоговых доходов бюджета в управлении финансовой и организационной работы департамента;

отдел обеспечения деятельности в управлении финансовой и организационной работы департамента;

созданная приказом департамента имущественных отношений Краснодарского края комиссия;

1.4. Целями внутреннего финансового контроля являются:

подтверждение достоверности бюджетного учета и отчетности учреждения и соответствия порядка ведения учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином России;

соблюдение иного действующего бюджетного законодательства Российской Федерации, регулирующего порядок осуществления бюджетных полномочий;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств краевого бюджета.

1.5. Основные задачи внутреннего финансового контроля: установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бюджетном учете и отчетности требованиям законодательства;

установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников;

соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении деятельности;

анализ системы внутреннего контроля департамента, позволяющий выявить существенные аспекты, влияющие на ее эффективность.

1.6. Внутренний финансовый контроль департамента основывается на следующих принципах:

принцип законности, который выражается в неуклонном и точном соблюдении всеми сотрудниками структурных подразделений, осуществляющими внутренний контроль норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации;

принцип объективности, который выражается в осуществлении контроля с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации;

принцип системности, который выражается в проведении контрольных мероприятий всех сторон деятельности объекта внутреннего контроля;

принцип ответственности выражается в том, что каждым сотрудник структурных подразделений, осуществляющих внутренний контроль за ненадлежащее выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Организация системы внутреннего финансового контроля

2.1. Система внутреннего финансового контроля обеспечивает:

точность и полноту документации бюджетного учета; соблюдение требований законодательства;

своевременность подготовки достоверной бюджетной отчетности;

предотвращение ошибок и искажений;

исполнение приказов и распоряжений руководителя департамента;

сохранность имущества департамента.

2.2. Система внутреннего финансового контроля позволяет отслеживать эффективность работы структурных подразделений департамента, осуществляющих внутренний контроль, а также добросовестность выполнения сотрудниками возложенных на них должностных обязанностей.

2.3. В рамках внутреннего финансового контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов хозяйствен той жизни в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и иными нормативными актами департамента, по следующим бюджетным процедурам:

составление и представление в министерство финансов Краснодарского края документов, необходимых для составления проекта краевого бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

составление и представление в министерство финансов Краснодарского края документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита краевого бюджета;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств краевого бюджета;

составление, утверждение, ведение бюджетных смет;

исполнение бюджетной сметы;

принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществление платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета! в краевой бюджет, пеней и штрафов по ним;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в краевой бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в краевой бюджет;

процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов, отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения инвентаризаций;

составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

исполнение судебных актов по искам к Краснодарскому краю, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания за средства краевого бюджета по денежным обязательствам департамента;

2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие методы:

самоконтроль;

контроль по уровню подчиненности (подведомственности);

смежный контроль.

2.5. Контрольные действия подразделяются на:

визуальные - осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;

автоматические - осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;

смешанные - выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.6. Способы проведения контрольных действий:

сплошной способ - контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;

выборочный способ - контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры.

2.7. При проведении внутреннего финансового контроля проводятся контрольные действия по проверке документального оформления:

записей в регистрах бюджетного учета выполняемых на основе первичных учетных документов (в том числе бухгалтерских справок);

включения в бюджетную (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;

подтверждения соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным требованиям;

соотнесения оплаты материальных активов с их поступлением в департамент;

санкционирования сделок и операций;

сверки расчетов департамента с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

сверки остатков по счетам бюджетного учета наличных денежных средств с остатками денежных средств по данным кассовой книги; разграничения полномочий и ротации обязанностей;

процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);

правильности сделок, учетных операций; информации, связанной с компьютерной обработкой:

регламента доступа к компьютерным программам, информационным системам, данным и справочникам;

обеспечения бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);

логической и арифметической проверки данных в ходе обработки информации о фактах хозяйственной жизни.

Исключается внесение исправлений в компьютерные программы (информационные системы) без документального оформления.

3. Организация внутреннего финансового контроля

3.1. Внутренний финансовый контроль в департаменте подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции и позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция. Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения государственных контрактов.

При проведении предварительного внутреннего финансового контроля осуществляется:

проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, бюджетной сметы и др.) главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера), их визирование, согласование и урегулирование разногласий;

проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов государственных контрактов (договоров), визирование прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства, специалистами контрактной службы и главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера);

контроль за принятием бюджетных обязательств департамента в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;

проверка проектов приказов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности департамента;

проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;

проверка бюджетной, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания.

3.1.2. При проведении текущего внутреннего финансового контроля осуществляется:

проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;

проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни департамента;

проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;

проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;

проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;

контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость); проверка фактического наличия материальных средств; мониторинг расходования лимитов бюджетных обязательств (и других целевых средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;

анализ главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера) конкретных журналов операций, на соответствие методологии учета и положениям учетной политики департамента.

Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе сотрудниками отдела финансов.

Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники отдела финансов, которые принимают документы к учету. В каждом документе осуществляется проверка на:

соответствие формы документа и хозяйственной операции; наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;

правильность заполнения и наличие подписей.

3.1.3. Последующий контроль осуществляется по итогам совершения хозяйственных операций путем проведения анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, инвентаризаций и иных необходимых процедур.

Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.

При последующем внутреннем контроле осуществляют следующие контрольные действия:

проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка кассы;

анализ исполнения плановых документов;

проверка поступления, наличия и использования денежных средств в департаменте;

проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет с внесением соответствующих записей в Книгу учета материальных ценностей, проверка достоверности данных о закупках в торговых точках;

соблюдение норм расхода материальных запасов;

проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности департамента.

Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График содержит сведения: об объекте проверки;

о проверяемом периоде;

о сроке проведения проверки;

об ответственных исполнителях.

Объектами плановой проверки являются:

соблюдение законодательства Российской Федерации, регулирующего порядок ведения бюджетного учета и формирования учетной политики;

правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бюджетном учете;

полнота и правильность документального оформления операций;

своевременность и полнота проведения инвентаризаций;

достоверность бюджетной отчетности.

В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении которых имеется информация о возможных нарушениях.

3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений, определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и недопущению в дальнейшем.

В случае выявления нарушений при проведении предварительного, текущего и последующего контроля, оформляется протокол проведения внутренней проверки. К протоколу могут прилагаться перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, а также рекомендации по недопущению возможных ошибок.

4. Ответственность

Начальники структурных подразделений департамента несут ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового контроля в соответствующих структурных подразделениях департамента. Сотрудники структурных подразделений департамента в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за осуществление внутреннего финансового контроля.

5. Оценка состояния системы внутреннего финансового контроля

Непосредственная оценка надежности внутреннего процесса, осуществляемого в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению департаментом бюджетных полномочий, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего финансового контроля осуществляется структурным подразделением, ответственным за внутренний финансовый аудит в департаменте.

6. Заключительные положения

6.1. Все изменения и дополнения к настоящему порядку утверждаются руководителем департамента.

6.2. Если в результате изменения действующего законодательства Российской Федерации отдельные статьи настоящего положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют положения действующего законодательства Российской Федерации.

График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности департамента

N п/п	Объект проверки	Срок проведения проверки	Проверяемый период	Ответственный исполнитель
1	2	3	4	5
1	Ревизия кассы, соблюдение порядка ведения кассовых операций Проверка наличия, выдачи и списания бланков строгой отчетности	ежеквартально, на последний день отчетного квартала	квартал	главный бухгалтер
2	Проверка соблюдения лимита денежных средств в кассе	ежеквартально, на последний день отчетного квартала	квартал	главный бухгалтер
3	Проверка наличия актов сверки с поставщиками и подрядчиками	на 1 января, на 1 июля	полугодие	главный бухгалтер, начальник отдела обеспечения деятельности в управлении финансовой и организационной работы департамента
4	Проверка правильности расчетов с УФК по Краснодарскому краю, финансовым, налоговым органами, внебюджетными фондами	ежегодно на 1 января	год	главный бухгалтер, начальник отдела неналоговых доходов бюджета в управлении финансовой и организационной работы департамента
5	Инвентаризация нефинансовых активов	ежегодно на 1 декабря	год	председатель инвентаризационной комиссии
6	Инвентаризация финансовых активов	ежегодно на 1 января	год	председатель инвентаризационной комиссии
7	Инвентаризация расчетов по доходам бюджетов	ежегодно на 1 января	год	председатель инвентаризационной комиссии

Заместитель начальника управления финансовой и организационной работы, начальник отдела финансов, главный бухгалтер департамента

О.В. Ланговская