Приложение 14. Порядок формирования и использования резерва для оплаты отпусков

Приложение 14
к учетной политике департамента
имущественных отношений
Краснодарского края
для целей бюджетного
учета на 2021 год

Порядок
формирования и использования резерва для оплаты отпусков

1. Общие положения

1.1. В учете формируется резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.

1.2. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.

1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе расходов текущего периода.

1.4. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по состоянию на конец каждого года.

1.5. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.

В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.

1.6. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания финансового года формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому работнику по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

1.7. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:

на оплату отпусков работникам;

на уплату страховых взносов.

1.8. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится в целом по формуле:

обязательство на оплату отпусков =,

где К - количество неиспользованных дней отпусков работников департамента по состоянию на конец расчетного периода;

СЗП - средний дневной заработок работников за истекший год.

Среднедневной заработок рассчитывается как годовая сумма начисленной оплаты труда работников департамента, разделенная на среднесписочную численность работников департамента.

1.9. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднем по формуле:

обязательство на уплату страховых взносов = обязательство на оплату отпусков х С,

где С - ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего периода.

1.10. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.

1.11. Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо, ответственное за ведение бюджетного учета.

1.12. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.

1.13. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.

1.14. Использование резерва в счет предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсацию за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, производится ежеквартально на основании информации, предоставляемой отделом государственной службы и кадров в управлении финансовой и организационной работы департамента о количестве дней использованного отпуска за прошлые годы работников департамента по состоянию на конец каждого квартала.

Заместитель начальника управления финансовой и организационной работы, начальник отдела финансов, главный бухгалтер департамента

О.В. Ланговская

Заместитель начальника управления финансовой и организационной работы, начальник отдела финансов, главный бухгалтер департамента

О.В. Ланговская