Приложение 1. Порядок проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск", а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск"

Приложение 1
к постановлению
администрации Города Томска
от 10.03.2021 N 159

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск", а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск"

1. Настоящий Порядок устанавливает требования к проведению анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск" (далее - предварительный анализ), а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск" (далее - последующий анализ).

2. Предварительный анализ финансового состояния принципала осуществляется департаментом финансов администрации Города Томска до предоставления муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск" (далее - гарантия).

3. Последующий анализ финансового состояния принципала осуществляется департаментом финансов администрации Города Томска после предоставления гарантии в течение срока действия предоставленной гарантии ежегодно до прекращения обязательств по гарантии.

4. Предварительный и последующий анализ финансового состояния принципала осуществляются на основе анализа документов, представляемых принципалом в соответствии с постановлением администрации города Томска от 16.04.2009 N 287 "Об утверждении перечня документов, предоставляемых для получения муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск".

5. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

1) коэффициенты ликвидности;

2) коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

3) коэффициент рентабельности;

4) стоимость чистых активов.

6. Коэффициенты ликвидности характеризуются способностью принципала выполнять свои краткосрочные (текущие) обязательства за счет оборотных активов для ведения хозяйственной деятельности.

Коэффициенты ликвидности содержат три показателя:

1) коэффициент абсолютной ликвидности;

2) коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

3) коэффициент текущей (общей) ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К.1 ) показывает, какая часть краткосрочных долговых обязательств может быть погашена в ближайшее время и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

ДС и ДЭ - денежные средства и денежные эквиваленты - код 1250 строки "Денежные средства и денежные эквиваленты" бухгалтерского баланса принципала, утвержденного в соответствии с формой, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - бухгалтерский баланс);

ЦБ - текущая рыночная стоимость государственных ценных бумаг, принадлежащих принципалу. Если информация отсутствует, показатель считается равным нулю;

КО - краткосрочные обязательства - определяются как разность между кодом 1500 строки "Итого краткосрочных обязательств", кодом 1530 строки "Доходы будущих периодов" и кодом 1540 строки "Оценочные обязательства" бухгалтерского баланса.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К.2 ) характеризует способность принципала высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение двенадцати месяцев после отчетной даты;

ФВ - финансовые вложения - код 1240 строки "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса;

Для расчета коэффициента К.2 принципал обязан представить информацию об объеме краткосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение двенадцати месяцев после отчетной даты).

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К.3 ) является обобщающим показателем платежеспособности принципала, характеризует ожидаемую платежеспособность и определяется по следующей формуле:

, где:

ОА - оборотные активы - код 1200 строки "Итого оборотных активов" бухгалтерского баланса;

НА - неликвидные активы - определяются как сумма долгосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются через двенадцать месяцев после отчетной даты, и затрат, произведенных принципалом в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (расходы будущих периодов).

Для расчета коэффициента К.3 принципал обязан представить информацию об объеме долгосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты) и о сумме расходов будущих периодов по состоянию на отчетную дату.

7. Для оценки финансовой устойчивости деятельности принципала используется коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К.4 ) является одной из характеристик финансовой устойчивости принципала, указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

СК - собственный капитал - код 1300 строки "Итого капитал" бухгалтерского баланса;

ЗК - заемный капитал - финансовые обязательства, значение которых определяется как сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств (код 1400 строки "Итого долгосрочных обязательств" и код 1500 строки "Итого краткосрочных обязательств" бухгалтерского баланса) без учета кода 1530 строки "Доходы будущих периодов" и кода 1540 строки "Оценочные обязательства" бухгалтерского баланса.

8. Коэффициент рентабельности (К.5 ) характеризует степень прибыльности (финансовых результатов) его деятельности и рассчитывается по следующей формуле:

, где:

П(У) - прибыль (убыток) - код 2200 строки "Прибыль (убыток) от продаж" отчета о финансовых результатах принципала, утвержденного в соответствии с формой, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - отчет о финансовых результатах);

В - выручка - код 2110 строки "Выручка" отчета о финансовых результатах.

9. Стоимость чистых активов принципала (далее - ЧА) определяется в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.08.2014 N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" и рассчитывается по следующей формуле:

ЧА = (Баланс разделов внеоборотных и оборотных активов - ЗУ) - ("Итого долгосрочных обязательств" + "Итого краткосрочных обязательств" - ДБП), где

Баланс разделов внеоборотных и оборотных активов - код 1600 строки "БАЛАНС" бухгалтерского баланса;

ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе разделов Актива бухгалтерского баланса отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

"Итого по разделу IV" - код 1400 строки "Итого долгосрочных обязательств" бухгалтерского баланса;

"Итого по разделу V" - код 1500 строки "Итого краткосрочных обязательств" бухгалтерского баланса:

ДБП - доходы будущих периодов, признанные принципалом в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества (входят в код 1530 строки "Доходы будущих периодов" бухгалтерского баланса).

Для расчета показателя "Стоимость чистых активов принципала" принципал обязан представить информацию об объеме задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и доходах будущих периодов, признанные принципалом в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Для каждого показателя оценки финансового состояния принципала (далее - показатель) устанавливается максимальное и минимальное пороговое значение согласно таблице 1.

В случае, если при расчете коэффициентов ликвидности, коэффициента соотношения собственных и заемных средств значение знаменателя принимает нулевое значение, оценка такого показателя относится к первой категории.

В случае, если при расчете коэффициента рентабельности значение знаменателя принимает нулевое значение или отрицательное значение, оценка такого показателя относится к третьей категории.

На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий значений показателей согласно таблице 1.

Пороговые значения
показателей и выбор категории риска в зависимости от фактических значений показателей

Таблица 1

Показатели (коэффициенты)	1 категория (хорошее значение показателя, равное 1)	2 категория (удовлетворительное значение показателя, равное 2)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя, равное 3)
Коэффициент абсолютной ликвидности (К.1 )	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К.2 )	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К.3 )	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К.4 )	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
Коэффициент рентабельности (К5)	более 0,15	0 - 0,15	менее 0 (нерентабельное)

Вес
показателей, используемых при расчете сводной оценки риска

Таблица 2

Наименование показателя	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К.1 )	0,11
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К.2 )	0,05
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К.3 )	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К.4 )	0,21
Коэффициент рентабельности (К.5 )	0,21

10. Значение сводной оценки риска определяется как сумма произведений веса каждого показателя на категорию, к которой относится показатель:

S = Весi x Категория Кi, где

S - сводная оценка риска;

Весi - вес показателя (коэффициента), представлен в таблице 2;

Категория Кi - категория, к которой относится Кi показатель (значение коэффициента, полученное расчетным путем на основании данных бухгалтерского баланса), и которая определяется в соответствии с таблицей 1 и равна категории: 1, 2 или 3.

11. На основании полученного значения сводной оценки риска принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

1-й класс - значение сводной оценки равно или не превышает значения 1,05 (финансовое состояние является хорошим);

2-й класс - значение сводной оценки больше значения 1,05, однако равно или не превышает значения 2,4 (финансовое состояние является удовлетворительным);

3-й класс - значение сводной оценки больше значения 2,4 (финансовое состояние является неудовлетворительным).

12. Предварительный и последующий анализы финансового состояния принципала проводятся департаментом финансов администрации Города Томска в течение двадцати рабочих дней со дня, следующего за днем представления принципалом лично либо почтовой связью (по выбору заявителя) заявления, зарегистрированного администрацией Города Томска в порядке, установленном Стандартом делопроизводства в администрации Города Томска, утвержденном распоряжением администрации Города Томска от 10.06.2014 N р535.

Форма заявления, перечень документов, прилагаемых к заявлению на предоставление гарантии, а также перечень документов и сроки предоставления документов для проведения последующего анализа финансового состояния принципала, устанавливаются постановлением администрации города Томска от 16.04.2009 N 287 "Об утверждении перечня документов, предоставляемых для получения муниципальной гарантии муниципального образования "Город Томск".

13. По результатам анализа финансового состояния принципала департамент финансов администрации Города Томска в течение двадцати пяти рабочих дней со дня, следующего за днем представления принципалом лично либо почтовой связью (по выбору заявителя), обращения в соответствии с пунктом 4 настоящего Порядка, подготавливает заключение по форме согласно приложению к настоящему Порядку и направляет его Мэру Города Томска.

Если на основе сводной оценки риска принципал относится к 1 или 2 классу финансового состояния, то заключение считается положительным, если к 3 классу - отрицательным.