Приложение N 3. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан

Приложение N 3

к постановлению администрации

городского округа город Сибай

Республики Башкортостан

от 25 декабря 2019 г. N 2139

Порядок
проведения оценки эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан

1. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

- куратор налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан (далее - куратор) структурное подразделение администрации городского округа город Сибай Республики Башкортостан, ответственное в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами городского округа город Сибай Республики Башкортостан, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан;

- оценка налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан;

- оценка объемов налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан - определение объемов выпадающих доходов бюджета городского округа город Сибай Республики Башкортостан, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

- оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан;

- плательщики - плательщики налогов;

- стимулирующие налоговые расходы городского округа город Сибай Республики Башкортостан - целевая категория налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

2. Оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан осуществляется куратором с соблюдением требований, установленных настоящим Порядком.

3. Оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан осуществляется по следующим налогам:

земельному налогу

налогу на имущество физических лиц;

4. При проведении оценки эффективности установленных налоговых расходов кураторы формируют справку об оценке эффективности налогового расхода Республики Башкортостан по форме согласно приложению к настоящему Порядку в срок не позднее 18 мая.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Настоящий порядок не содержит приложения

5. Оценка эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан осуществляется кураторами и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан;

б) оценку результативности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

Критериями целесообразности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан являются:

а) соответствие налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан целям муниципальных программ городского округа город Сибай Республики Башкортостан, структурным элементам муниципальных программ городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целям социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящимся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

В случае несоответствия налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан хотя бы одному из критериев, указанных в настоящем пункте, куратору надлежит представить в Финансовое управление Администрации городского округа город Сибай Республики Башкортостан предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

6. В качестве критерия результативности налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

7. Оценка результативности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

8. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

9. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета городского округа город Сибай Республики Башкортостан в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, на 1 рубль налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан и на 1 рубль расходов бюджета городского округа город Сибай Республики Башкортостан для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет бюджета городского округа город Сибай Республики Башкортостан;

б) предоставление гарантий городского округа город Сибай Республики Башкортостан по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

10. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан, обусловленных льготами по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 1.9 настоящего Порядка, рекомендуется рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Настоящий порядок не содержит пунктов 1.9, 1.11

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан определяется отдельно по каждому из этих расходов. В случае, если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан определяется в целом по указанной категории плательщиков.

11. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан определяется за период с начала действия соответствующих льгот для плательщиков или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан (Е) по следующей формуле:

,

где:

- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет городского округа город Сибай Республики Башкортостан j-м плательщиком в i-м году. В случае, если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов городского округа город Сибай Республики Башкортостан для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет городского округа город Сибай Республики Башкортостан, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджеты бюджетной системы городского округа город Сибай Республики Башкортостан j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к базовому году. В соответствии с пунктом 18 Общих требований номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего финансового года;

- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований городского округа город Сибай Республики Башкортостан, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + р + с,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

р - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

с - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга городского округа город Сибай Республики Башкортостан по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

12. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет городского округа город Сибай Республики Башкортостан j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет городского округа город Сибай Республики Башкортостан j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льготы предоставляются плательщику более 6 лет. Расчет осуществляется в соответствии с разделом III приложения к настоящему Порядку по формулам, представленным в соответствующих ячейках формы и составленным согласно настоящему Порядку.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Настоящий Порядок не содержит приложения

13. По итогам оценки эффективности налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан куратор формулирует выводы (заключение) о достижении целевых характеристик налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан, о вкладе налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан в достижение целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета городского округа город Сибай Республики Башкортостан) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа город Сибай Республики Башкортостан и (или) целей социально-экономической политики городского округа город Сибай Республики Башкортостан, не относящихся к муниципальным программам городского округа город Сибай Республики Башкортостан.

Справки об оценке эффективности налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан с результатом оценки эффективности налогового расхода городского округа город Сибай Республики Башкортостан согласно приложению к настоящему Порядку, а также сведения по форме согласно запросу Министерства финансов Республики Башкортостан в соответствии с приложением к Общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796, направляются кураторами в Министерство финансов Республики Башкортостан ежегодно до 18 мая.

Управляющий Делами Администрации

Н.Н. Искаков