Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 1999 г. N КА-А41/2851-99 В соответствии с нормами действующего законодательства органы казначейства имеют право налагать на кредитные организации штраф только в случаях несвоевременного зачисления ими средств, поступивших в доход федерального бюджета (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 8 сентября 1999 г. N КА-А41/2851-99
(извлечение)

ОАО Московский акционерный коммерческий банк "Возрождение" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к управлению федерального казначейства по Московской области и к отделению федерального казначейства по Солнечногорскому району о признании недействительными ненормативных актов: акта названного отделения от 25.09.98, уведомления от 17.11.98 N 02-05/2148 и представления от 17.11.98 N 44 упомянутого управления.

Решением от 18.05.99, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 08.09.99, признаны недействительными вышеуказанные уведомление и представление. В отношении акта проверки производство по делу прекращено.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, управление федерального казначейства по Московской области подало кассационную жалобу, в которой просит их отменить как незаконные.

В отзыве на жалобу истец возражал против ее удовлетворения, считая правильными обжалуемые акты суда.

В судебном заседании представители управления федерального казначейства по Московской области и отделения федерального казначейства по Солнечногорскому району поддержали жалобу представители ОАО Московский акционерный коммерческий банк "Возрождение" настаивали на отклонении жалобы как необоснованной.

Обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, проверив материалы дела и правильность применения норм права, суд кассационной инстанции находит, что принятые по делу судебные акты подлежат отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, отделением федерального казначейства по Солнечногорскому району проведена проверка своевременности перечисления средств федерального бюджета Солнечногорским филиалом ОАО Московский акционерный коммерческий банк "Возрождение". В ходе проверки было установлено нарушение названным филиалом сроков перечисления средств федерального бюджета, уплачиваемых налогоплательщиками, с отдельного транзитного счета на счет федерального бюджета в ГУ ЦБ РФ по Московской области. По результатам проверки отделением составлен акт от 25.09.98, на основании которого управление федерального казначейства по Московской области направило в адрес истца уведомление от 17.11.98 N 02-05/2148 и внесло представление ГНИ по г. Солнечногорску от 17.11.98 N 44 о взыскании штрафа в сумме 20034 руб. 44 коп.

ОАО Московский акционерный банк "Возрождение" оспорило в судебном порядке указанные акт, уведомление и представление.

Признавая недействительными представление и уведомление управления федерального казначейства по Московской области, суд исходил из того, что положенный в основу названных ненормативных актов п. 3 Указа Президента Российской Федерации от 08.12.92 N 1556 предусматривает наложение на банки штрафа за несвоевременное зачисление поступивших в доход республиканского бюджета средств, тогда как в акте проверки зафиксирован факт нарушения банком сроков перечисления средств с транзитного счета в доход федерального бюджета, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которого упомянутым Указом ответственность не установлена.

Суд кассационной инстанции находит принятые по делу судебные акты недостаточно обоснованными и подлежащими отмене по следующим основаниям.

Судом не исследован механизм зачисления средств налогоплательщиков в бюджет, не выяснено, какие стадии в себя он включает, соответствует ли примененная органом казначейства ответственность составу нарушения, установленному в п. 3 вышеупомянутого Указа, на основании которого выданы оспариваемые уведомление и представление.

При новом рассмотрении суду необходимо устранить отмеченные недостатки.

Руководствуясь ст.ст. 171, 174-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа постановил:

решение от 18.05.99 и постановление апелляционной инстанции от 08.07.99 Арбитражного суда Московской области по делу А41-К2-4546/99 отменить и дело передать на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.