Приложение. Порядок оценки эффективности налоговых расходов Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения

Утвержден
постановлением
администрации Верхнеландеховского
муниципального района
от 16.03.2020 N 74-п
(приложение)

Порядок
оценки эффективности налоговых расходов Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796, и определяет основные требования к оценке налоговых расходов Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения (далее - муниципальное образование).

1.2. Для целей Порядка используются следующие основные понятия:

налоговые расходы муниципального образования - выпадающие доходы бюджета муниципального образования, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения (далее - муниципальной программы) и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования, не относящимися к муниципальным программам;

куратор налогового расхода - администрация Верхнеландеховского муниципального района (далее - местная администрация), структурное подразделение местной администрации, муниципальное учреждение, ответственные в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения (муниципальными правовыми актами) за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;

социальные налоговые расходы муниципального образования - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы муниципального образования - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджетов Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения (далее - местный бюджет);

технические налоговые расходы муниципального образования - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств местного бюджета.

1.3. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется кураторами налоговых расходов муниципального образования на основании информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Ивановской области (далее - МИФНС N 3 по Ивановской области).

1.4. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно, не позднее 1 июня текущего года.

2. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов

2.1. Финансовый отдел администрации Верхнеландеховского муниципального района (далее - финансовый отдел) до 1 февраля текущего финансового года направляет МИФНС N 3 по Ивановской области сведения о категориях плательщиков, с указанием нормативно правовых актов муниципального образования и иной информации, устанавливающих налоговые льготы, в том числе действующих в отчетном году и в году предшествующем отчетному году.

2.2. МИФНС N 3 по Ивановской области до 1 апреля текущего финансового года направляет финансовый отдел сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов местного бюджета по каждому налоговому расходу муниципального образования;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в местный бюджет по каждой налоговой льготе, относящейся к стимулирующему налоговому расходу муниципального образования.

2.3. Финансовый отдел до 5 мая текущего финансового года доводит полученную от МИФНС N 3 по Ивановской области информацию до кураторов налоговых расходов муниципального образования.

2.4. Кураторы налоговых расходов муниципального образования до 25 мая текущего финансового года представляют в финансовый отдел результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования.

2.5. Финансовый отдел до 1 июня обобщает результаты оценки и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования и направляет Главе Верхнеландеховского муниципального района для информации.

2.6. Результаты оценки налоговых расходов муниципального образования учитываются при оценке эффективности муниципальных программ в соответствии с Порядком разработки, реализации и оценке эффективности муниципальных программ, утвержденным постановлением администрации Верхнеландеховского муниципального района.

Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Верхнеландеховского муниципального района и Верхнеландеховского городского поселения.

3. Оценка эффективности налоговых расходов

3.1. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

б) оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

3.2. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

соответствие налоговых расходов муниципального образования целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.3. В случае несоответствия налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.2 настоящего Порядка, куратору налогового расхода муниципального образования надлежит представить в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.4. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципального образования.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.5. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

3.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов муниципального образования и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, по установленным налогам, указанным в пункте 3.6 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов муниципального образования в соответствии с пунктом 3.8 настоящего Порядка.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов муниципального образования определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.8. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за пять отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более шести лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

,

где:

- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

- количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

- объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м плательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов муниципального образования для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в местный бюджет, оцениваются (прогнозируются) по данным муниципального образования;

- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м плательщиком в базовом году;

- номинальный темп прироста налоговых доходов местного бюджета в i-м году по отношению к показателям базового года.

- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования, рассчитываемая по формуле:

,

где:

- целевой уровень инфляции (4 процента);

- реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

- кредитная премия за риск.

Кредитная премия за риск определяется в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 1 января текущего финансового года к налоговым и неналоговым доходам отчетного периода:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.9. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

, где:

- объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м плательщиком в базовом году;

- объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более шести лет.

3.10. По итогам оценки эффективности налогового расхода муниципального образования куратор налогового расхода формулирует выводы о степени их эффективности и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.

3.11. Результаты оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования и иная информации, предусмотренная приложением, представляется кураторами в финансовый отдел с приложением выводов о степени эффективности налоговых расходов муниципального образования и рекомендаций о целесообразности их дальнейшего осуществления.

3.12. Финансовый отдел формирует оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов, для последующего направления Главе Верхнеландеховского муниципального района.