Вопрос: Мы торгуем как оптом, так и в розницу. При этом оптовая торговля - на общем режиме налогообложения, розничная же подпадает под ЕНВД. Недавно мы купили основное средство, которое будет использоваться в обоих видах деятельности. Как определить первоначальную стоимость этого объекта и амортизировать его в налоговом учете? ("Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.)

Мы торгуем как оптом, так и в розницу. При этом оптовая торговля - на общем режиме налогообложения, розничная же подпадает под ЕНВД. Недавно мы купили основное средство, которое будет использоваться в обоих видах деятельности. Как определить первоначальную стоимость этого объекта и амортизировать его в налоговом учете?

В первоначальную стоимость основного средства, которая не подпадает под ЕНВД, вы должны включить все расходы, связанные с приобретением объекта (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поскольку ваша организация осуществляет операции как облагаемые НДС (оптовая торговля), так и не облагаемые (розничная торговля), то принять к вычету сумму входного НДС вы можете только в той пропорции, в которой вы будете использовать основное средство при осуществлении оптовой торговли (п. 4 ст. 170 НК РФ). Данную пропорцию определяют исходя из доходов от оптовой торговли в общей сумме выручки за налоговый период (месяц или квартал). Оставшуюся часть входного НДС, которая относится к розничной торговле, включают в первоначальную стоимость приобретенного объекта.

Итак, первоначальную стоимость вы подсчитали. Теперь в зависимости от срока службы основного средства необходимо определить сумму его ежемесячной амортизации. Однако ввиду того, что основное средство вы будете использовать в двух видах деятельности, доходы и расходы по которым должны учитывать раздельно, всю сумму ежемесячной амортизации при расчете налога на прибыль включать в расходы нельзя. Здесь нужно применять аналогичную пропорцию, как и при распределении НДС. А именно: расходы распределяют пропорционально доходу, полученному от каждого вида деятельности (п. 1 ст. 272 НК РФ). И только ту часть амортизации, которая соответствует доле оптовой торговли, принимают для целей налогообложения прибыли. Оставшуюся часть амортизации относят на расходы по "вмененке".

М. Светлова,

эксперт ПБ

1 сентября 2004 г.

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2004 г.