Валютные операции, связанные с кредитами и займами (А.С. Селивановский, "Бухгалтерский учет", N 11, июнь 2004 г.)

Валютные операции, связанные с кредитами и займами

Закон РФ от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 3615-1) устанавливает регулирование операций, связанных с кредитами и займами, в зависимости от валюты расчетов.

Уполномоченные банки вправе свободно осуществлять операции по предоставлению и получению кредитов как по сделкам с резидентами в иностранной валюте, так и по сделкам с нерезидентами в рублях и в иностранной валюте (Указание ЦБ РФ от 18.03.98 N 193-У).

До введения в действие Федерального закона от 10.12.03 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Новый валютный закон), который заменит Закон N 3615-1 и вступит в силу 15 июня 2004 г.*(1), операции по получению и предоставлению финансовых кредитов в иностранной валюте подразделяются на:

текущие валютные операции, если срок не превышает 180 дней (подп. "б" п. 9 ст. 1 Закона N 3615-1);

операции, связанные с движением капитала (далее - "капитальные операции"), если срок превышает 180 дней (подп. "д" п. 10 ст. 1 Закона N 3615-1).

Предоставление резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам и резидентам на срок 180 дней осуществляется свободно.

Предоставление займов на более длительный срок требует получения резидентом-кредитором предварительного разрешения Центрального банка РФ (подп. 2 ст. 6 Закона N 3615-1, п. 4 Положения ЦБ РФ от 24.04.96 N 39 (с последующими изменениями и дополнениями).

Получение резидентами кредитов (займов) в иностранной валюте на срок до 180 дней осуществляется свободно (п. 1 ст. 6 Закона N 3615-1). Резиденты-юридические лица вправе свободно (без получения разрешения ЦБ РФ) получать кредиты и займы на срок более 180 дней от российских банков (п. 1.1.6 Положения ЦБ РФ от 24.04.96 N 39 с последующими изменениями и дополнениями) и нерезидентов (Указание ЦБ РФ от 10.09.01 N 1030-У). Резиденты-физические лица вправе получать кредиты и займы на срок более 180 дней от российских банков (п. 1.1.6 Положения ЦБ РФ от 24 04.96 N 39 с последующими изменениями и дополнениями).

Для получения займа в иностранной валюте от нерезидента на срок более 180 дней физические лица-резиденты должны обращаться в Центральный банк РФ за разрешением.

Указанием ЦБ РФ от 10.09.01 N 1030-У, действующим до 15 июня 2004 г., определены также некоторые правила в отношении погашения кредитов (займов).

Переводы иностранной валюты резидентами в погашение предоставленных им кредитов (займов) осуществляются свободно в следующих случаях:

кредит (заем) был предоставлен в иностранной валюте на срок до 180 дней;

кредит был предоставлен российским банком в иностранной валюте вне зависимости от сроков;

кредит (заем) был предоставлен в иностранной валюте нерезидентом резиденту-юридическому лицу на срок более 180 дней;

на получение кредита и его возврат было получено разрешение Центрального банка РФ.

До 15 июня 2004 г. операции по получению и предоставлению кредитов (займов) в рублях между резидентами и нерезидентами должны были осуществляться в порядке, установленном Центральным банком РФ (основным документом являлась Инструкция ЦБ РФ от 12.10.2000 N 93-И), который не предполагал получения разрешений на осуществление таких операций.

Новый валютный закон принципиально меняет регулирование кредитных операций.

Прежде всего, в Новом валютном законе отсутствует подразделение операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте на текущие и капитальные валютные операции. Регулирование операций установлено в отношении операций между резидентами и нерезидентами, между резидентами, между нерезидентами*(2).

Статья 6 Нового валютного закона впервые устанавливает правило, в соответствии с которым валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных самим законом. При этом указанные ограничения должны носить недискриминационный характер и будут отменены органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Применительно к кредитным (заемным) отношениям отметим, что предоставление и получение резидентами кредитов (займов) нерезидентам (от нерезидентов) относятся к операциям, регулируемым Центральным банком РФ (ст. 8 Нового валютного закона).

Кредиты (займы) резидентов нерезидентам в иностранной валюте

Новый валютный закон предоставляет Центральному банку РФ право установить порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами по расчетам и переводам при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам. Установлено, что в данном порядке могут быть предусмотрены требования по использованию резидентом специального счета и по перечислению резерва в Центральный банк РФ (подп. 1 п. 2 ст. 8 Нового валютного закона).

Напомним, что под специальным счетом Новый валютный закон понимает банковский счет в уполномоченном банке, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим законом (подп. 10 ст. 1 Нового валютного закона). Счет в иностранном банке не может использоваться для осуществления указанных операций.

Резервные требования предусмотрены достаточно жесткие: резидент должен будет перечислить в Банк России сумму, эквивалентную 100% суммы перечисляемого кредита, на срок до двух месяцев. При этом следует отметить, что резерв должен быть внесен до осуществления валютной операции (подп. 1 п. 5 ст. 8 Нового валютного закона).

До истечения срока резервирования резидент вправе осуществить перевод иностранной валюты по договору займа нерезиденту после перечисления резерва (п. 7 ст. 16 Нового валютного закона).

Кредиты (займы) резидентов нерезидентам в рублях

Центральный банк РФ уполномочен установить порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами по расчетам и переводам при предоставлении резидентами кредитов и займов в рублях нерезидентам (подп. 1 п. 3 и подп. 1 п. 5 ст. 8 Нового валютного закона).

Установлено, что в данном порядке Центральный банк РФ может предусмотреть: требования по использованию нерезидентом специального счета, а также по перечислению резидентом резерва в Центральный банк РФ.

Резервные требования предусмотрены достаточно жесткие: резидент должен будет перечислить в Банк России сумму, эквивалентную 100% суммы перечисляемого кредита, на срок до двух месяцев. При этом следует отметить, что резерв должен быть внесен до осуществления валютной операции (подп. 1 п. 5 ст. 8 Нового валютного закона).

До истечения срока резервирования резидент вправе осуществить перевод рублевых средств по договору займа нерезиденту после перечисления резерва (п. 7 ст. 16 Нового валютного закона).

Кредиты (займы) нерезидентов резидентам в иностранной валюте

Центральный банк РФ уполномочен установить порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами по расчетам и переводам при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов (подп. 2 п. 2 ст. 8 Нового валютного закона). Для осуществления данной операции может быть установлено только требование об использовании резидентом специального счета.

Следует отметить, что списание и (или) зачисление денежных средств со специального счета и на специальный счет резидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком РФ, только:

1) установление требования е о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со специального счета резидента, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции;

2) установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на специальный счет резидента, на срок не более года (п. 5 ст. 14 Нового валютного закона).

Таким образом, Центральный банк РФ вправе ввести указанные ограничения.

Кредиты (займы) нерезидентов резидентам в рублях

Центральный банк РФ уполномочен установить порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами по расчетам и переводам при получении резидентами кредитов и займов в рублях от нерезидентов (подп. 2 п. 3 ст. 8 Нового валютного закона). Для осуществления данной операции может быть установлено только требование об использовании нерезидентом специального счета.

Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк РФ (п. 2 ст. 13 Нового валютного закона).

Списание и (или) зачисление денежных средств со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может предусматривать, если это установлено Центральным банком РФ, только:

1) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со счета нерезидента, на срок не более 60 календарных дней;

2) установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более года (п. 5 ст. 13 Нового валютного закона).

Кредиты (займы) между резидентами

Новый валютный закон существенно сокращает возможности кредитования в иностранной валюте между резидентами, по сравнению с Законом N 3615-1. Валютное регулирование, действующее до 15 июня 2004 г., допускает предоставление резидентом, не являющимся уполномоченным банком, займа в иностранной валюте другому резиденту на срок до 180 дней в свободном порядке (подп. "б" п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 6 Закона N 3615-1)*3. С 15 июня 2005 г. кредитование резидентов в иностранной валюте возможно лишь с участием российского уполномоченного банка. Пунктом 1 ст. 9 Нового валютного закона установлено, что без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные:

с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидента ми обязательств по договорам поручительства и залога;

с уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения.

Поручительства (гарантии) по кредитам (займам)

По правилам, действующим до 15 июня 2004 г., без разрешения Центрального банка РФ производятся переводы иностранной валюты, осуществляемые резидентами во исполнение обязательств по договорам поручительства, заключенным в обеспечение исполнения обязательств должника по кредитным договорам с российскими уполномоченными банками, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обязательств по этим договорам (п. 1.1.6 Положения ЦБ РФ от 24.04.96 N 39 с последующими изменениями и дополнениями).

Новый валютный закон не выделяет валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с поручительствами (гарантиями), в качестве операции, в отношении которой могут быть установлены ограничения. Следовательно, такие операции осуществляются свободно как при заключении договоров, так и при исполнении по ним.

Следует обратить внимание на покупку иностранной валюты для перевода нерезиденту при исполнении обязательств поручителем за должника. В соответствии с правилами Нового валютного закона (подп. 2 п. 3 ст. 11 Нового валютного закона) резидент должен будет перечислить Центральному банку РФ резерв в сумме приобретаемой иностранной валюты на срок до 60 дней, и только после истечения указанного срока соответствующая сумма иностранной валюты может быть приобретена на внутреннем валютном рынке (п. 5 ст. 16 Нового валютного закона).

Приобретение прав требования по кредитам (займам)

Приобретение прав требования по кредитам (займам), а также расчеты между резидентами и нерезидентами по таким сделкам не отнесены к валютным операциям, которые регулируются Правительством РФ или Центральным банком РФ.

Следовательно, такие операции осуществляются свободно (ст. 6 Нового валютного закона). При этом следует учитывать, что приобретение иностранной валюты на внутреннем валютном рынке для осуществления платежей по таким сделкам также является, самостоятельной валютной операцией, но уже регулируемой Центральным банком РФ (ст. 11 Нового валютного закона). Банк России устанавливает порядок купли-продажи иностранной валюты резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами, который может предусматривать:

1) установление требования об использовании специального счета резидентами и нерезидентами;

2) установление требования о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки иностранной валюты;

3) установление требования о резервировании нерезидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы продаваемой иностранной валюты, на срок не более года.

А.С. Селивановский,

кандидат юридических наук

"Бухгалтерский учет", N 11, июнь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон был опубликован в "Собрании законодательства РФ" (15.12.03, N 50, ст. 4859) и вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования

*(2) Подробнее см. Селивановский А.С. Изменения в валютном законодательстве // "Бухгалтерский учет" 2004 N 5 С. 33-39.

*(3) Данное положение подтверждено арбитражной практикой (п. 20 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 31.05.2000 N 52 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле").