Материальная выгода работника от экономии на процентах при займе ("БУХ.1С", N 9, сентябрь 2004 г.)

Материальная выгода работника от экономии на процентах при займе

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Налоговый кодекс РФ обязывает включать в налогооблагаемую базу по НДФЛ материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В связи с этим у бухгалтеров возникает необходимость учета таких доходов*(1). На практическом примере методисты фирмы "1С" разбирают порядок учета этих операций в конфигурации "Упрощенная система налогообложения" для "1С:Предприятия 7.7".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Доход в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ)).

Для учета доходов, не связанных с начислением заработной платы, в конфигурациях "1С:Предприятие 7.7" используется дополнительный счет ДФЛ.01 "Дополнительные доходы физических лиц".

На счете ДФЛ.01 "Дополнительные доходы физических лиц" ведется учет доходов, начисленных организацией физическим лицам, но не отраженных на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в том числе материальная выгода). Начисленный доход отражается проводками с кредита счета ДФЛ.01. Аналитический учет доходов на счете ДФЛ.01 ведется по каждому сотруднику (справочник "Сотрудники") и каждому виду начислений (справочник "Виды начислений (выплат)").

Рассмотрим на примере, как отразить доход сотрудника и начисление НДФЛ в типовых конфигурациях "1С:Предприятие 7.7".

Пример

Сотруднику организации предоставлен беспроцентный заем на сумму 100000 руб. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами за месяц составляет 100000 х 3/4 х 13% : 12 мес. = 812 руб. 50 коп.

НДФЛ на материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами составляет 812,50 х 35% = 284 руб. 38 коп.

В бухгалтерском и налоговом учетах будут отражены следующие операции.

Если такая операция раньше не отражалась, вводим в справочник "Виды начислений (выплат) работникам" (меню "Справочники" - "Виды начислений (выплат) работникам") новый элемент (рис. 1):

В поле "Вид начислений" указываем название вида начислений - "Выгода от экономии на процентах".

В группе "Вид дохода для учета НДФЛ" указываем код дохода - 2610.

В списке взимаемых налогов (взносов) снимаем все флаги.

Для реквизита "Для целей налогообложения" указываем "Расходы не принимаются".

"Документ "Виды начислений (выплат): Выгода от экономии на процентах"

С помощью ручной операции ("Документы" - "Ввести операцию вручную") вводим проводки (см. рис. 2):

Отражаем доход сотрудника с кредита счета ДФЛ.01 "Дополнительные доходы физических лиц" на сумму дохода в виде экономии на процентах, с указанием сотрудника (из справочника "Сотрудники") и вида начислений (из справочника "Виды начислений (выплат) работникам").

Отражаем начисление НДФЛ на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по ставке 35% (812,50 х 35% = 284,38).

"Документ "Операция"

Методисты фирмы "1С"

"БУХ.1С", N 9, сентябрь 2004 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) О том, как правильно рассчитать сумму материальной выгоды, читайте на стр. 42 N 7 журнала "БУХ.1С" за 2004 год.