Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Комментарий к порядку заполнения и представления сведений по сборам, предусмотренным главой 25.1 НК РФ (М.М. Юмаев, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 9, сентябрь 2004 г.)
-
Комментарий к порядку заполнения и представления сведений по сборам, предусмотренным главой 25.1 НК РФ (М.М. Юмаев, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 9, сентябрь 2004 г.)
-
1. Сведения, представляемые плательщиками сборов
-
1.1. Общие положения
-
1.2. Сведения по сбору за пользование объектами животного мира
-
1.3. Сведения по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов
-
2. Сведения, представляемые лицензирующими органами
-
3. Примеры заполнения форм сведений
Комментарий к порядку заполнения и представления
сведений по сборам, предусмотренным главой 25.1 НК РФ
Вступившая в силу с 1 января 2004 года глава 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предполагает формирование двух потоков сведений о лицензиях (разрешениях), предоставленных на пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов (далее - лицензии), и суммах соответствующих сборов.
Приказами МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/261@ и от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368 утверждены соответственно формы сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира и о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Форма сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира утверждена приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/259@, на пользование объектами водных биологических ресурсов - приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/260@.
1. Сведения, представляемые плательщиками сборов
1.1. Общие положения
Основной поток информации составляют сведения, представляемые плательщиками сборов - организациями и индивидуальными предпринимателями и аналогичные по форме и составу налоговым декларациям.
Статья 333.7 НК РФ устанавливает, что вышеуказанные категории плательщиков представляют:
- по сбору за пользование объектами животного мира - сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира, о суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора;
- по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов - сведения о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов и о суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных платежей.
Оба вида сведений представляются плательщиками сборов в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 10 дней с даты получения каждой лицензии.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, сведений в налоговые органы не представляют.
Глава 25.1 НК РФ прямо не предусматривает, по какому основанию плательщик сбора должен состоять на учете в налоговом органе, в который он представляет соответствующие сведения. В связи с этим читателям журнала необходимо обратить внимание на следующее.
В НК РФ содержится несколько оснований постановки плательщиков сборов на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица, по месту нахождения обособленных подразделений организации, по месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества, по месту нахождения транспортных средств, подлежащих налогообложению, а также по месту нахождения участка недр (в целях исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых).
Поэтому представление сведений в любой из налоговых органов, в котором плательщик сбора состоит на учете, не будет являться нарушением требований НК РФ.
Вместе с тем, как показывает практика работы по иным налогам и сборам, представление налоговой отчетности в налоговый орган, в котором организация или физическое лицо состоят на учете по иным (за исключением места нахождения и места жительства) основаниям, осуществляется в случае, если такая обязанность установлена соответствующей главой НК РФ. Главой 25.1 НК РФ подобная обязанность не установлена, поэтому и организации целесообразно представлять сведения по месту своего нахождения, а индивидуальному предпринимателю - по месту своего жительства.
Формы сведений обеих категорий состоят из трех элементов:
- титульного листа;
- раздела 1, в котором приводятся данные о полученной лицензии (разрешении) и подлежащих уплате в бюджет суммах соответствующего сбора по всем видам объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, на пользование которыми предоставлена данная лицензия;
- раздела 2, который предназначен для отражения информации о суммах сборов по каждому виду объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов.
Читателям журнала следует иметь в виду, что сведения в вышеуказанном объеме представляются по каждой полученной лицензии на пользование соответствующими объектами живых ресурсов.
На титульном листе плательщик сбора приводит данные, необходимые для идентификации: наименование организации, фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на налоговый учет, основной государственный регистрационный номер, данные о руководителе и главном бухгалтере организации.
Особенности содержательной части каждой из форм сведений приводятся ниже.
1.2. Сведения по сбору за пользование объектами животного мира
В разделе 1 отражаются реквизиты лицензии на пользование объектами животного мира (серия, номер и дата выдачи лицензии), полученной организацией либо индивидуальным предпринимателем, и приводятся сведения о сумме сбора, подлежащей уплате по этой лицензии с указанием соответствующего кода бюджетной классификации (1050801 "Сбор за пользование объектами животного мира") и кода административно-территориального образования (код по ОКАТО).
Раздел 2 условно можно подразделить на три составных части. В первой части раздела 2 приводятся сведения о наименовании объекта животного мира с указанием кода данного объекта, приведенного в рекомендациях по заполнению сведений.
Вторая часть раздела 2 предназначена для отражения сведений о количестве объектов животного мира, разрешенных к пользованию, в том числе подлежащих налогообложению по льготным ставкам 0 руб. (при пользовании объектами животного мира в целях охраны здоровья, воспроизводства запасов и в иных целях, указанных в п. 3 ст. 333.3 НК РФ) и по ставке, составляющей 50% от общеустановленной (при изъятии молодняка диких копытных животных). Здесь же указывается код единицы измерения количества.
В третьей части раздела 2 плательщик сбора должен проставить ставку сбора по данному виду объектов животного мира, код основания для применения ставки 0 руб., исчисленную и фактически уплаченную сумму сбора.
Ниже приводится пример заполнения сведений о полученной лицензии на пользование объектами животного мира формы по КНД 1110006 (см. пример 1).
Читателям журнала следует иметь в виду, что количество листов раздела 2 должно совпадать с количеством наименований объектов животного мира, на пользование которыми предоставлена соответствующая лицензия, выдаваемая в соответствии с п. 1.4 Положения о порядке выдачи именных разовых лицензий на использование объектов животного мира, отнесенных к объектам охоты, утвержденного приказом Минсельхоза России от 04.01.2001 N 3 (харза, енот-полоскун, дикие кошки, отдельные виды пернатой дичи).
НК РФ предусматривает возможность возврата либо зачета сумм сбора по нереализованным лицензиям на пользование объектами животного мира. Эта процедура может иметь место в случае, если лицензии, полученные организацией либо индивидуальным предпринимателем от лицензирующего органа, не реализованы физическим лицам - охотникам.
В этом случае плательщик сбора представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) корректирующие сведения о полученной, но нереализованной лицензии, а также заявление на возврат (зачет) и подтверждение (в произвольной форме) лицензирующего органа по факту сдачи нереализованных лицензий на хранение, заверенное должностным лицом указанного органа.
Возврат (зачет) сбора за пользование объектами животного мира в иных случаях (излишняя, ошибочная уплата и т.д.) производится без представления сведений о полученной лицензии на пользование объектами животного мира.
1.3. Сведения по сбору за пользование
объектами водных биологических ресурсов
В отличие от формы сведений по сбору за пользование объектами животного мира раздел 1 формы сведений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов не содержит информации о выданной лицензии (разрешении) (эта информация приводится в разделе 2).
В разделе 1 отражаются:
- код бюджетной классификации в зависимости от категории водных объектов, из которых осуществляется вылов водных биологических ресурсов: 1050802 "Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)" либо 1050803 "Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)";
- код по ОКАТО;
- общая сумма исчисленного сбора по всем объектам водных биологических ресурсов, на пользование которыми предоставлена конкретная лицензия, с выделением разового платежа, уплачиваемого при получении лицензии в размере 10% от исчисленной суммы сбора, и регулярных взносов (остальные 90%), суммы которых разбиваются по 12 предельным срокам уплаты, приходящимся на 20-е числа каждого месяца.
Раздел 2 заполняется по каждому виду объектов водных биологических ресурсов с указанием наименования и кода объекта водных биологических ресурсов, приведенного в рекомендациях по заполнению сведений, а также серии, номера лицензии (разрешения) и органа, ее выдавшего.
В разделе 2 приводятся данные о количестве разрешенных к пользованию ресурсов, облагаемом по полной ставке, по ставке 0 руб. и по пониженной ставке (15% от полной ставки).
В разделе 2 должны быть проставлены значение ставки сбора по конкретному объекту водных биологических ресурсов, код основания для применения налоговой ставки в размере 0 руб. (указывается в соответствии с рекомендациями по заполнению сведений), общая сумма сбора, исчисленного по конкретному объекту водных биологических ресурсов, в том числе величина разового платежа и сумма регулярных взносов.
Количество листов раздела 2 должно совпадать с количеством наименований объектов водных биологических ресурсов, на пользование которыми предоставлена соответствующая лицензия (разрешение).
Ниже приводится пример заполнения сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов формы по КНД 1110005 (см. пример 2).
Если в лицензию (разрешение) на право пользования объектами водных биологических ресурсов внесены изменения в части уточнения количества разрешенных к вылову водных биологических ресурсов и периода лова, плательщик сбора должен представить в налоговый орган корректирующие сведения о полученной лицензии (разрешении).
При выдаче лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов взамен лицензии (разрешения), выданной ранее, плательщик сбора представляет не корректирующие, а первичные сведения по вновь выданной лицензии (разрешении).
2. Сведения, представляемые лицензирующими органами
Второй поток информации включает сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора, источником которых являются органы, осуществляющие выдачу лицензий (разрешений) на пользование объектами животного мира и на пользование водными биологическими ресурсами.
Статья 333.6 НК РФ обязывает лицензирующие органы направлять вышеуказанные сведения в налоговый орган по месту своего учета ежемесячно в срок не позднее 5-го числа каждого месяца.
Согласно п. 7 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие лицензирование деятельности, связанной с пользованием природными ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на пользование природными ресурсами в налоговый орган по месту своего нахождения.
На этом основании и сведения о выданных плательщикам сборов лицензиях (разрешениях) на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, суммах и сроках уплаты соответствующих сборов представляются лицензирующими органами в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Сведения о выданных лицензиях на пользование объектами животного мира представляются лицензирующими органами в следующем объеме:
- раздел 1 "Сведения о выданной лицензии (разрешении) на пользование объектами животного мира";
- раздел 2 "Сведения о суммах и сроке уплаты сбора по каждому объекту животного мира по выданной лицензии (разрешению)";
- раздел 3 "Реестр сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира";
- раздел 4 "Реестр сведений об аннулированных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира".
Состав сведений о лицензиях, выданных лицензирующими органами на пользование объектами водных биологических ресурсов, аналогичен составу сведений по объектам животного мира.
Лицензирующие органы представляют сведения отдельно по каждой из категорий плательщиков сборов - по выданным за истекший месяц лицензиям раздельно организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Ниже приводится пример заполнения сведений о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира формы по КНД 1114106 (см. пример 3).
3. Примеры заполнения форм сведений
Пример 1. Порядок заполнения сведений о полученной лицензии на пользование объектами животного мира (титульный лист не приводится).
Организации выдано две именные разовые лицензии на пользование объектами животного мира: 10.07.2004 - лицензия серии АБ N 111111 на право изъятия 20 голов соболя и 25.04.2004 - лицензия серии АБ N 222222 на право изъятия 6 голов молодняка дикого северного оленя. Организацией уплачено 2400 руб. при получении лицензии серии АБ N 111111 и 900 руб. - при получении лицензии серии АБ N 222222.
Организация заполняет форму по КНД 1110006 следующим образом: раздел 1 и раздел 2 - по лицензии АБ N 111111 (по соболю) и раздел 1 и раздел 2 - по лицензии АБ N 222222 (по дикому северному оленю).
Разделы 1 по указанным видам животных заполняются в следующем порядке.
По строкам с кодами 010-030 указываются реквизиты каждой лицензии - АБ, 111111, 10.07.2004 и АБ, 222222, 25.04.2004, по строкам с кодом 040 - код бюджетной классификации - 1050801, по строкам с кодом 050 - код по ОКАТО территории, на которой осуществляется изъятие соответствующих объектов животного мира, - 31010000000. По строкам с кодом 060 приводится сумма сбора в рублях, исчисленная по каждой лицензии, которая переносится из раздела 2, - соответственно 2400 и 900.
В разделах 2 по строкам с кодом 010 плательщик сбора указывает наименование объекта животного мира в соответствии со ст. 333.3 НК РФ - Соболь и Дикий северный олень. По строкам с кодом 020 приводится соответствующий код объекта животного мира согласно приложению N 3 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о полученной лицензии, утвержденной приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/261@, - 171 (соболь), 161 (дикий северный олень); по строкам с кодом 030 - код единицы измерения количества объектов (голов) животного мира - 836.
При заполнении сведений в части количества указанных видов животных и величины ставки будут присутствовать определенные отличия, обусловленные правом организации на льготу при предоставлении лицензии на изъятие молодняка диких копытных животных (дикого северного оленя).
Количество соболя (голов) отражается по строке 040, предусматривающей обложение по лицензии серии АБ N 111111 в размере полной ставки сбора, - 20. Ставка сбора в рублях указывается по строке 070 - 120. Исчисленная сумма сбора в рублях - 2400 (20 гол. x 120 руб.) - отражается по строке 090 и переносится в строку 060 раздела 1.
Количество дикого северного оленя (голов) отражается по строке 060, предусматривающей обложение по лицензии серии АБ N 222222 в размере 50% ставки сбора согласно п. 1 ст. 333.3 НК РФ - 6. По строке 070 приводится 50% указанной ставки сбора в рублях - 150. Исчисленная сумма сбора в рублях - 900 (6 гол. х 150 руб.) отражается по строке 090 и переносится в строку 060 раздела 1.
По строкам с кодом 100 разделов 2 отражаются суммы фактически уплаченного при получении лицензий сбора в рублях - соответственно 2400 и 900.
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00001 |
| |
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора |
| за пользование объектами животного мира по полученной |
| лицензии (разрешению) |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Реквизиты лицензии (разрешения) на пользование объектами ||
||животного мира: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 020 | 111111 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата получения лицензии (разрешения) | 030 | 10.07.2004 ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Код бюджетной классификации | 040 | 1050801 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКАТО | 050 | 31010000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Сумма сбора, подлежащая уплате в бюд-| 060 | 2400 ||
||жет по полученной лицензии (разреше-| | ||
||нию) | | ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
| подтверждаю: /---\ /---\ /-------\ |
| Под- Дата | | | | | | | | | | | |
| пись | | | | | | | | | | | |
| ---------------------- \---/ \---/ \-------/ |
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00002 |
| |
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, и |
| сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование объекта животного мира | 010 | Соболь ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код объекта животного мира | 020 | 171 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКЕИ единицы измерения количе-| 030 | 836 ||
||ства объектов животного мира | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Количество объектов животного мира, облагаемое по ставке сбора,||
||установленной: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||п. 1 ст. 333.3 НК (в размере полной| 040 | 20 ||
||ставки сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 3 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 050 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 2 ст. 333.3 НК (в размере 50% став-| 060 | 0 ||
||ки сбора, предусмотренной п. 1 ст.| | ||
||333.3 НК) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Ставка сбора (руб.) | 070 | 120 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код основания применения ставки сбора| 080 | - ||
||0 руб. | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная сумма сбора по объекту жи-| 090 | 2400 ||
||вотного мира (руб.) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Сумма фактически уплаченного сбора по| 100 | 2400 ||
||объекту животного мира (руб.) | | ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00001 |
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора |
| за пользование объектами животного мира по полученной |
| лицензии (разрешению) |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Реквизиты лицензии (разрешения) на пользование объектами ||
||животного мира: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 020 | 222222 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата получения лицензии (разрешения) | 030 | 25.04.2004 ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Код бюджетной классификации | 040 | 1050801 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКАТО | 050 | 31010000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Сумма сбора, подлежащая уплате в бюд-| 060 | 900 ||
||жет по полученной лицензии (разреше-| | ||
||нию) | | ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
| подтверждаю: /---\ /---\ /-------\ |
| Под- Дата | | | | | | | | | | | |
| пись | | | | | | | | | | | |
| ---------------------- \---/ \---/ \-------/ |
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00002 |
| |
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, и |
| сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование объекта животного мира | 010 |Дикий северный олень ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код объекта животного мира | 020 | 161 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКЕИ единицы измерения количе-| 030 | 836 ||
||ства объектов животного мира | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Количество объектов животного мира, облагаемое по ставке сбора,||
||установленной: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||п. 1 ст. 333.3 НК (в размере полной| 040 | 0 ||
||ставки сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 3 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 050 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 2 ст. 333.3 НК (в размере 50% став-| 060 | 6 ||
||ки сбора, предусмотренной п. 1 ст.| | ||
||333.3 НК) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Ставка сбора (руб.) | 070 | 150 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код основания применения ставки сбора| 080 | - ||
||0 руб. | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная сумма сбора по объекту жи-| 090 | 900 ||
||вотного мира (руб.) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Сумма фактически уплаченного сбора по| 100 | 900 ||
||объекту животного мира (руб.) | | ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
Пример 2. порядок заполнения сведений о полученной лицензии (разрешении) на пользование объектами водных биологических ресурсов (титульный лист не приводится).
Организации 1 февраля 2004 года предоставлено разрешение ФГУ "Охотскрыбвод" N 163-2004-р на право вылова трех видов водных биологических ресурсов (далее - ВБР) в исключительной экономической зоне Российской Федерации в Охотском море: краба синего - в количестве 400 тонн, минтая - 500 тонн, сельди - 1500 тонн, в том числе в научных целях - 5 тонн. Период промысла краба определен в разрешении с 1 августа по 30 ноября 2004 года, минтая - с 1 марта по 31 октября 2004 года, сельди - с 1 марта по 30 ноября 2004 года.
Организация заполняет форму по КНД 1110005 следующим образом.
Оформляется один раздел 1, в котором по строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому учитываются поступления сбора, - 1050802, по строке 020 - код по ОКАТО по месту уплаты сбора - по месту нахождения организации - 25010000000, по строке 030 - общая сумма сбора, исчисленная по полученному разрешению - 42497500 - с выделением суммы разового взноса (строка 040) и регулярных взносов (строка 050), в том числе по предельным срокам уплаты (строки 060-170)*(1). Для получения суммовых показателей раздела 1 необходимо сложить значения соответствующих показателей разделов 2, заполняемых по каждому виду водных биологических ресурсов. Общая сумма сбора рассчитывается как сумма строк с кодом 140 всех разделов 2, сумма разового взноса - как сумма строк с кодом 150, общая сумма регулярных взносов - как сумма строк с кодом 160, сумма регулярных взносов по срокам уплаты - как сумма соответствующих строк с кодами 170-280.
Кроме того, организация заполняет три листа раздела 2, в которых производится расчет сбора по каждому объекту водных биологических ресурсов, право на добычу которых предоставлено разрешением ФГУ "Охотскрыбвод" N 163-2004-р.
По строкам с кодами 010 и 020 указываются наименование объекта ВБР и его код согласно приложению N 3 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о полученной лицензии, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368, а именно - Краб синий Дальневосточного бассейна (1112), Минтай Охотского моря (1101), Сельдь Дальневосточного бассейна (1104).
По строкам с кодами 030-041 указываются реквизиты разрешения и наименование органа, выдавшего разрешение, - 163-2004-р, ФГУ "Охотскрыбвод", по строке 050 - дата получения разрешения - 01.02.2004.
Строки с кодами 060 и 070 предназначены для отражения сведений о дате начала действия разрешения на конкретный объект ВБР и окончания действия этого разрешения (то есть фактически сроки промысла), на срок действия которого должны приходится сроки уплаты регулярных взносов: соответственно по крабу даты начала и окончания действия разрешения - с 01.08.2004 по 30.11.2004, по минтаю - с 01.03.2004 по 31.10.2004, по сельди - с 01.03.2004 по 30.11.2004.
По строке 080 указывается единица измерения количества, единая для всех разрешенных к пользованию объектов ВБР, - 168 (тонн).
По строке 090 каждого листа раздела 2 указывается количество объекта ВБР (в тоннах), облагаемое по полной ставке сбора, соответственно: краб - 400, минтай - 500, сельдь - 1495.
В связи с тем что 5 тонн сельди вылавливается с научной целью, подтверждение чего должно содержаться в разрешении на вылов, эта величина отражается по строке 100 раздела 2, заполняемого по сельди, - 5, а по строке 130 этого листа указывается код основания применения нулевой налоговой ставки согласно приложению N 5 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о полученной лицензии, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-21/368, - 22.
По строкам с кодом 120 отражается ставка сбора в рублях (за 1 тонну) для каждого вида ВБР: соответственно краб синий Дальневосточного бассейна - 100000, минтай Охотского моря - 3500, сельдь Дальневосточного бассейна - 500.
Общая сумма сбора в рублях исчисляется перемножением количества каждого объекта ВБР и соответствующей ставки и отражается по строке 140 каждого листа раздела 2, соответственно: краб - 40000000 (400 тонн х 100 000 руб.), минтай - 1750000 (500 тонн х 3500 руб.), сельдь - 747500 (1495 тонн х 500 руб. + 5 тонн х 0 руб.). Сложение указанных трех величин дает сумму в рублях 42497500 (40 000 000 руб. + 1 750 000 руб. + 747 500 руб.), которая отражается по строке 030 раздела 1.
В строках с кодами 150 и 160 разделов 2 приводится информация о сумме разового взноса (10% общей суммы сбора) и регулярных взносов в рублях по каждому объекту ВБР (90% от общей суммы сбора): по крабу - 4000000 (40 000 000 руб. х 10%) и 36000000 (40 000 000 руб. х 90%), по минтаю - 175000 (1 750 000 руб. х 10%) и 1575000 (1 750 000 руб. х 90%), по сельди - 74750 (747 500 руб. х 10 %) и 672750 (747 500 руб. х 90%). Результаты сложения соответствующих величин разового взноса - 4249750 (4 000 000 руб. + 175 000 руб. + 74 750 руб.) и общей суммы регулярных взносов - 38247750 (36 000 000 руб. + 1 575 000 руб. + 672 750 руб.) переносятся в раздел 1, в строки с кодами соответственно 040 и 050.
Далее сумма регулярных взносов разбивается по срокам уплаты, приходящимся на период действия разрешения по каждому объекту ВБР, сведения о суммах регулярных взносов отражаются по строкам с кодами 170-280 раздела 2.
Так, по крабу регулярные платежи (в рублях) должны уплачиваться в четыре срока в период действия разрешения (01.08.2004 - 30.11.2004) по 9000000 (36 000 000 руб. : 4) не позднее 20.08.2004, 20.09.2004, 20.10.2004 и 20.11.2004; по минтаю - в восемь сроков уплаты в период действия разрешения (01.03.2004 - 31.10.2004) по 196875 (1 575 000 руб. : 8) не позднее 20.03.2004, 20.04.2004, 20.05.2004, 20.06.2004, 20.07.2004, 20.08.2004, 20.09.2004, 20.10.2004; по сельди - в девять сроков уплаты в период действия разрешения (01.03.2004 - 30.11.2004) по 74750 (672 750 руб. : 9) не позднее 20.03.2004, 20.04.2004, 20.05.2004, 20.06.2004, 20.07.2004, 20.08.2004, 20.09.2004, 20.10.2004, 20.11.2004.
Заполнение форм сведений о полученной лицензии заканчивается сложением сумм регулярных взносов, причитающихся к уплате по каждому сроку уплаты и по каждому объекту ВБР. Результат сложения переносится в раздел 1, в строки с кодами соответственно 060-170.
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00001 |
| |
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора |
| за пользование объектами животного мира по полученной |
| лицензии (разрешению) |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код бюджетной классификации | 010 | 1050802 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКАТО | 020 | 25010000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная по лицензии (разрешению)| 030 | 42497500 ||
||сумма сбора (руб.) - всего, | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
|| в т.ч.: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||сумма разового взноса | 040 | 4249750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||сумма регулярных взносов | 050 | 38247750 ||
||---------------------------------------------------------------------||
|| в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году:*(1) ||
||---------------------------------------------------------------------||
||20 января | 060 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 февраля | 070 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 марта | 080 | 271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 апреля | 090 | 271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 мая | 100 | 271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июня | 110 | 271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июля | 120 | 271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 августа | 130 | 9271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 сентября | 140 | 9271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 октября | 150 | 9271625 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 ноября | 160 | 9074750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 декабря | 170 | 0 ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
| подтверждаю: /---\ /---\ /-------\ |
| Под- Дата | | | | | | | | | | | |
| пись | | | | | | | | | | | |
| ---------------------- \---/ \---/ \-------/ |
|-----------------------------------------------------------------------|
|*(1). Ежемесячно не позднее 20-го числа в течение срока действия|
|лицензии (разрешения). |
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00002 |
| |
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, и |
| сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование объекта водных биологи-| 010 |Краб синий Дальневос-||
||ческих ресурсов | |точного бассейна ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код объекта водных биологических ре-| 020 | 1112 ||
||сурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 030 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 040 | 163-2004-р ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование органа, выдавшего лицен-| 041 | ФГУ "Охотскрыбвод" ||
||зию | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата получения лицензии (разрешения)| 050 | 01.02.2004 ||
||на пользование объектами водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата начала срока действия лицензии| 060 | 01.08.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата окончания срока действия лицензии| 070 | 30.11.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКЕИ единицы измерения количес-| 080 | 168 ||
||тва водных биологических ресурсов | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Количество объектов водных биологических ресурсов, облагаемое по||
||ставке сбора, установленной: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК (в размере| 090 | 400 ||
||полной ставки сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 6 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 100 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК| 110 | 0 ||
||(в размере 15% ставки сбора, предус-| | ||
||мотренной п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Ставка сбора (руб.) | 120 | 100000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код основания применения ставки сбора| 130 | - ||
||0 руб. | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная сумма сбора по объекту во-| 140 | 40000000 ||
||дных биологических ресурсов (руб.) -| | ||
||всего, | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||в т.ч.: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||сумма разового взноса (10% от исчис-| 150 | 4000000 ||
||ленной суммы сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||сумма регулярных взносов (разность ме-| 160 | 36000000 ||
||жду исчисленной суммой и суммой разо-| | ||
||вого взноса) | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году:*(1) ||
||---------------------------------------------------------------------||
||20 января | 170 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 февраля | 180 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 марта | 190 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 апреля | 200 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 мая | 210 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июня | 220 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июля | 230 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 августа | 240 | 9000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 сентября | 250 | 9000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 октября | 260 | 9000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 ноября | 270 | 9000000 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 декабря | 280 | 0 ||
||---------------------------------------------------------------------||
||*(1). Ежемесячно не позднее 20-го числа в течение срока действия||
||лицензии (разрешения). ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00002 |
| |
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, и |
| сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование объекта водных биологи-| 010 |Минтай Охотского моря ||
||ческих ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код объекта водных биологических ре-| 020 | 1101 ||
||сурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 030 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 040 | 163-2004-р ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование органа, выдавшего лицен-| 041 | ФГУ "Охотскрыбвод" ||
||зию | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата получения лицензии (разрешения)| 050 | 01.02.2004 ||
||на пользование объектами водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата начала срока действия лицензии| 060 | 01.03.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата окончания срока действия лицензии| 070 | 31.10.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКЕИ единицы измерения количес-| 080 | 168 ||
||тва водных биологических ресурсов | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Количество объектов водных биологических ресурсов, облагаемое по||
||ставке сбора, установленной: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК (в размере| 090 | 500 ||
||полной ставки сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 6 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 100 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК| 110 | 0 ||
||(в размере 15% ставки сбора, предус-| | ||
||мотренной п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Ставка сбора (руб.) | 120 | 3500 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код основания применения ставки сбора| 130 | ||
||0 руб. | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная сумма сбора по объекту во-| 140 | 1750000 ||
||дных биологических ресурсов (руб.) -| | ||
||всего, | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||в т.ч.: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||сумма разового взноса (10% от исчис-| 150 | 175000 ||
||ленной суммы сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||сумма регулярных взносов (разность ме-| 160 | 1575000 ||
||жду исчисленной суммой и суммой разо-| | ||
||вого взноса) | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году:*(1) ||
||---------------------------------------------------------------------||
||20 января | 170 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 февраля | 180 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 марта | 190 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 апреля | 200 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 мая | 210 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июня | 220 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июля | 230 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 августа | 240 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 сентября | 250 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 октября | 260 | 196875 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 ноября | 270 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 декабря | 280 | 0 ||
||---------------------------------------------------------------------||
||*(1). Ежемесячно не позднее 20-го числа в течение срока действия||
||лицензии (разрешения). ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00002 |
| |
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, и |
| сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование объекта водных биологи-| 010 |Сельдь Дальневосточно-||
||ческих ресурсов | |го бассейна ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код объекта водных биологических ре-| 020 | 1104 ||
||сурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 030 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 040 | 163-2004-р ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование органа, выдавшего лицен-| 041 | ФГУ "Охотскрыбвод" ||
||зию | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата получения лицензии (разрешения)| 050 | 01.02.2004 ||
||на пользование объектами водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата начала срока действия лицензии| 060 | 01.03.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата окончания срока действия лицензии| 070 | 30.11.2004 ||
||(разрешения) по объекту водных| | ||
||биологических ресурсов | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКЕИ единицы измерения количес-| 080 | 168 ||
||тва водных биологических ресурсов | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Количество объектов водных биологических ресурсов, облагаемое по||
||ставке сбора, установленной: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК (в размере| 090 | 1495 ||
||полной ставки сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 6 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 100 | 5 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||в соответствии с п. 7 ст. 333.3 НК| 110 | 0 ||
||(в размере 15% ставки сбора, предус-| | ||
||мотренной п. 4 или п. 5 ст. 333.3 НК) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Ставка сбора (руб.) | 120 | 500 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код основания применения ставки сбора| 130 | 22 ||
||0 руб. | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная сумма сбора по объекту во-| 140 | 747500 ||
||дных биологических ресурсов (руб.) -| | ||
||всего, | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||в т.ч.: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||сумма разового взноса (10% от исчис-| 150 | 74750 ||
||ленной суммы сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||сумма регулярных взносов (разность ме-| 160 | 672750 ||
||жду исчисленной суммой и суммой разо-| | ||
||вого взноса) | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||в т.ч. по срокам уплаты в отчетном году:*(1) ||
||---------------------------------------------------------------------||
||20 января | 170 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 февраля | 180 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 марта | 190 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 апреля | 200 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 мая | 210 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июня | 220 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 июля | 230 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 августа | 240 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 сентября | 250 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 октября | 260 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 ноября | 270 | 74750 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||20 декабря | 280 | 0 ||
||---------------------------------------------------------------------||
||*(1). Ежемесячно не позднее 20-го числа в течение срока действия||
||лицензии (разрешения). ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
Пример 3. Порядок заполнения сведений о выданной лицензии на пользование объектами животного мира (титульный лист не приводится).
Лицензирующим органом в апреле 2004 года предоставлена одна лицензия на право пользования объектами животного мира - организации, указанной в примере 1.
В срок до 05.05.2004 лицензирующий орган должен представить в налоговый орган сведения по форме 1114106 о лицензии серии АБ N 222222, выданной 25.04.2004 на право изъятия 6 голов молодняка дикого северного оленя.
В разделе 1 по строкам с кодами 010-050 указываются реквизиты лицензии - АБ, 222222, 25.04.2004, по строке 060 - количество наименований объектов животного мира - 1, по строке 070 - исчисленная по лицензии сумма сбора в рублях - 900.
По строкам с кодами 080-200 лицензирующий орган отражает в общеустановленном порядке сведения об организации.
В разделе 2 по строкам с кодами 010-030 отражаются реквизиты лицензии - АБ, 222222, 25.04.2004.
По строкам с кодами 040-060 приводятся наименование объекта животного мира, его код согласно приложению N 2 к Рекомендациям по заполнению формы сведений о выданных лицензиях, утвержденной приказом МНС России от 05.04.2004 N САЭ-3-21/259@, и код единицы измерения количества объектов животного мира - соответственно Дикий северный олень, 161 и 836.
Поскольку лицензия предоставлена на изъятие молодняка диких копытных животных, сведения о количестве (голов) объекта животного мира, разрешенного к пользованию, - 6 - отражаются по строке 090.
Ставка сбора в рублях по строке 100 указывается с учетом 50%-й льготы - 150 (300 руб. х 0,5). По строке 120 отражается исчисленная сумма сбора в рублях - 900 (6 гол. х 150 руб.), по строке 130 - срок уплаты сбора, который совпадает с датой выдачи лицензии, - 25.04.2004.
В разделе 3 лицензирующий орган указывает сведения об одной выданной лицензии, отражая в графах 3 и 4 реквизиты лицензии - АБ, 222222, в графах 5-8 - сведения об организации (см. сноску к разделу 00003 формы по КНД 1114106), в графе 9 - количество наименований объектов животного мира - 1, в графе 10 - 900 - исчисленную по лицензии сумму сбора в рублях.
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00001 |
| |
| |
| Раздел 1. Сведения о подлежащей уплате в бюджет сумме сбора |
| за пользование объектами животного мира по полученной |
| лицензии (разрешению) |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 020 | 222222 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата выдачи лицензии (разрешения) | 030 | 25.04.2004 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Выдана взамен лицензии (разрешения):| 040 | - ||
||серия | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||номер | 050 | - ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Количество наименований объектов жи-| 060 | 1 ||
||вотного мира | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная по лицензии (разрешению)| 070 | 900 ||
||сумма сбора (руб.) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Сведения об организации*(1) : | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование российской организации | 080 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||ОГРН | 090 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||ИНН | 100 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||КПП | 110 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Полное наименование иностранной орга-| 111 | ||
||низации, осуществляющей деятельность в| | ||
||Российской Федерации через отделение | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||ИНН соответствующего отделения | 112 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||КПП соответствующего отделения | 113 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Адрес места нахождения:*(2) Почтовый| 120 | ||
||индекс | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Субъект Российской Федерации | 130 |Код | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Район | 140 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Город | 150 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Населенный пункт (село, поселок и| 160 | ||
||т.д.) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Проспект (улица, переулок и т.д.) | 170 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер дома (владения) | 180 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер корпуса (строения) | 190 | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер офиса | 200 | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||*(1). Для целей настоящего примера несущественно. ||
||*(2). Относится к адресу места нахождения на территории||
||Российской Федерации иностранной организации, осуществляющей||
||деятельность в Российской Федерации через отделение. ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00002 |
| |
| |
| Раздел 2. Сведения о сумме сбора, подлежащей уплате, и |
| сумме фактически уплаченного сбора по каждому объекту |
| животного мира по полученной лицензии (разрешению) |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
|| Показатели | Код | Значения ||
|| |строки | показателей ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Серия лицензии (разрешения) | 010 | АБ ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Номер лицензии (разрешения) | 020 | 222222 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Дата выдачи лицензии (разрешения) | 030 | 25.04.2004 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Наименование объекта животного мира | 040 |Дикий северный олень ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код объекта животного мира | 050 | 161 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код по ОКЕИ единицы измерения количе-| 060 | 836 ||
||ства объектов животного мира | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
||Количество объектов животного мира, облагаемое по ставке сбора, уста-||
||новленной: ||
||---------------------------------------------------------------------||
||п. 1 ст. 333.3 НК (в размере полной| 070 | 0 ||
||ставки сбора) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||п. 3 ст. 333.3 НК (в размере 0 руб.) | 080 | 0 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||в соответствии с п. 2 ст. 333.3 НК (в| 090 | 6 ||
||размере 50% ставки сбора, предусмот-| | ||
||ренной п. 1 ст. 333.3 НК) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Ставка сбора, руб. | 100 | 150 ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Код основания применения ставки сбора| 110 | - ||
||0 руб. | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Исчисленная сумма сбора по объекту жи-| 120 | 900 ||
||вотного мира (руб.) | | ||
||--------------------------------------+-------+----------------------||
||Срок уплаты сбора | 130 | 25.04.2004 ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
/-----------------------------------------------------------------------\
|/------\ /-----------------------\ |
||Штрих-| ИНН| | | | | | | | | | | | | |
||код | | | | | | | | | | | | | | |
|\------/ \-----------------------/ |
| |
| /-----------------------------\ |
| КПП| | | | | | | | | |Стр. | | | | |
| \-----------------------------/ |
| |
| Форма по КНД 1110006 |
| Раздел 00003 |
| |
| Раздел 3. Реестр сведений о выданных организациям лицензиях |
| (разрешениях) на пользование объектами животного мира |
| Код строки 010 |
| |
|/---------------------------------------------------------------------\|
||N | N |Лицензия |Наименова-|ОГРН|ИНН |КПП |Количество|Исчислен- ||
||п/п|стра-|(разреше- |ние орга-| | | |наименова-|ная сумма||
|| |ницы |ние) |низации | | | |ний объек-|сбора ||
|| | | | | | | |тов живот-|(всего) ||
|| | | | | | | |ного мира |(руб.) ||
|| | |-----------| | | | | | ||
|| | |Се- |Номер | | | | | | ||
|| | |рия | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
||1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
||1 | 1 | АБ |222222| *(1) |*(1)|*(1)|*(1)| 1 | 900 ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---+-----+----+------+----------+----+----+----+----------+----------||
|| | | | | | | | | | ||
||---------------------------------------------------------------------||
|| *(1). Для целей настоящего примера несущественно. ||
|\---------------------------------------------------------------------/|
\-----------------------------------------------------------------------/
М.М. Юмаев,
советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга, к.э.н.
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", сентябрь 2004 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Конкретные цифры см. в разделе 00001 формы по КНД 1110005 по соответствующим строкам.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров"
Учредитель: ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации ПИ N 77-9771
Адрес редакции журнала: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1