Приложение N 1. Порядок проведения оценки финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии МОГО "Ухта", а также мониторинга его финансового состояния после предоставления муниципальной гарантии МОГО "Ухта"

Приложение N 1
к постановлению
администрации МОГО "Ухта"
от 01 июня 2021 г. N 1389

Порядок
проведения оценки финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии МОГО "Ухта", а также мониторинга его финансового состояния после предоставления муниципальной гарантии МОГО "Ухта"

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок проведения оценки финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии МОГО "Ухта", а также мониторинга его финансового состояния после предоставления муниципальной гарантии МОГО "Ухта" (далее - Порядок, муниципальная гарантия, муниципальное образование) определяет процедуру осуществления оценки финансового состояния юридического лица (принципала), претендующего на получение муниципальной гарантии (далее - юридическое лицо), и после предоставления муниципальной гарантии.

1.2. Предоставление муниципальной гарантии осуществляется в порядке и на условиях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации, законами и нормативными правовыми актами Республики Коми, муниципальными правовыми актами муниципального образования.

1.3. Оценка финансового состояния юридического лица, в целях предоставления муниципальной гарантии проводится Финансовым управлением администрации МОГО "Ухта" (далее - Финансовое управление) на основании документов, предоставляемых юридическим лицом на получение муниципальной гарантии, в соответствии с перечнем документов, установленных муниципальными правовыми актами администрации муниципального образования, регулирующими порядок предоставления муниципальной гарантии.

Мониторинг финансового состояния юридического лица после предоставления муниципальной гарантии проводится в течение срока действия муниципальной гарантии не реже одного раза в год путем проведения оценки его финансового состояния на основании форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный год и форм промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности текущего финансового года, составленных в соответствии с нормами Федерального закона от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

1.4. Оценка включает в себя проверку:

финансовых показателей работы юридического лица (на основании форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный год и форм промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности текущего финансового года);

состояния расчетов с бюджетами всех уровней.

1.5. Для оценки финансового состояния юридического лица используются три группы оценочных показателей:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

коэффициент рентабельности продаж.

2. Расчет коэффициентов для оценки финансового состояния юридического лица

2.1. При расчете коэффициентов используются данные бухгалтерского баланса (форма ОКУД 0710001) (далее - баланс) и отчета о финансовых результатах (форма ОКУД 0710002) (далее - отчет о финансовых результатах) в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

2.2. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам юридического лица в виде краткосрочных кредитов кредитных организаций, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела V баланса за вычетом строк 1530 - "Доходы будущих периодов", 1540 - "Резервы предстоящих расходов"):

Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются только государственные ценные бумаги, ценные бумаги компаний с государственным участием в уставном капитале не менее 25%. При отсутствии соответствующей информации строка 1240 при расчете (К1) не учитывается.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства.

К2 определяется как отношение: денежные средства + финансовые вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства:

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп статей "финансовые вложения" и "дебиторская задолженность". Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия, сумму безнадежной дебиторской задолженности и долгосрочной дебиторской задолженности соответственно.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица, характеризует ожидаемую платежеспособность юридического лица на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Для расчета, в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные ("Итого" раздела II баланса):

Для расчета (К3) предварительно корректируются уже названные группы статей баланса, а также "дебиторская задолженность", "запасы" и "прочие оборотные активы" на сумму соответственно безнадежной дебиторской задолженности, неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат дебетового сальдо по счету "Доходы будущих периодов".

2.3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) является одной из характеристик финансовой устойчивости юридического лица, указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств и определяется как отношение собственных средств ("Итого" раздела III баланса) ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам ("Итого" разделов IV и V баланса) за вычетом строк 1530 - "доходы будущих периодов", 1540 - "резервы предстоящих расходов":

2.4. Коэффициент рентабельности продаж (К5) предназначен для оценки общей эффективности инвестирования средств в данное юридическое лицо и является одним из наиболее важных показателей при оценке работы юридического лица, отражая степень прибыльности его деятельности.

Коэффициент рентабельности продаж определяется как отношение прибыли от реализации (стр. 2200 отчета о финансовых результатах) к выручке от реализации (стр. 2110 отчета о финансовых результатах).

2.5. Построение оценки финансового состояния.

2.5.1. Для каждого коэффициента установлены наилучшее и наихудшее пороговые значения. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого коэффициента определяется одна из трех категорий финансового состояния юридического лица (первая, вторая или третья). Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей отражены в таблице 1.

Пороговые значения
показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Таблица 1

Коэффициент	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
1	2	3	4
Коэффициент абсолютной ликвидности	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ,
- торговая деятельность	более 0,6	0,4 - 0,6	менее 0,4
- другие отрасли	более 1,0	0,7 - 1,0	менее 0,7
Коэффициент рентабельности продаж	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0,0 (нерентаб.)

2.5.2. На основе категорий риска определяется сводная оценка финансового состояния юридического лица (S), которая рассчитывается по следующей формуле:

где:

- вес показателя в сводной оценке (веса представлены в таблице 2).

- категория, к которой относится значение показателя (определяется по таблице 1).

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Таблица 2

Показатель К	Вес показателя
1	2
Коэффициент абсолютной ликвидности ()	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности ()	0,05
Коэффициент текущей ликвидности ()	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ()	0,21
Коэффициент рентабельности продаж()	0,21

2.5.3. Результаты оценки финансового состояния юридического лица сводятся в таблицу 3.

Таблица 3

Коэффициент	Значение коэффициента	Категория	Вес показателя	Сводная оценка (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
			0,11
			0,05
			0,42
			0,21
			0,21
Сводная оценка	Х	Х	1,00

2.5.4. На основании сводной оценки финансового состояния юридического лица финансовое состояние юридического лица может быть отнесено к одному из трех классов:

- финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2,4;

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4.

2.6. Методика оценки финансового состояния принципала.

2.6.1. Коэффициенты в целях определения сводной оценки рассчитываются по итогам за последний отчетный финансовый год и отчетный период текущего финансового года.

В случае обращения юридического лица за предоставлением ему муниципальной гарантии в период до 1 апреля текущего финансового года, коэффициенты в целях определения сводной оценки рассчитываются по итогам за последний отчетный финансовый год и предшествующий отчетному финансовый год.

2.6.2. В случае если хотя бы одна из двух рассчитанных сводных оценок указывает на неудовлетворительное финансовое состояние, то такое юридическое лицо признается финансово неустойчивым.

2.6.3. В случае если одна из рассчитанных сводных оценок указывает на удовлетворительное финансовое состояние, а другая на хорошее финансовое состояние, либо обе из рассчитанных сводных оценок указывают на удовлетворительное или хорошее финансовое состояние, то такое юридическое лицо признается финансово устойчивым.

2.7. По результатам оценки финансового состояния юридического лица, а также мониторинга финансового состояния юридического лица Финансовое управление готовит заключение по форме согласно приложению к настоящему Порядку.