Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 июня 2021 г. N 03-07-13/1/46834 О применении НДС в отношении услуг по морской буксировке кранового судна, оказываемых российской организации казахстанским хозяйствующим субъектом

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 июня 2021 г. N 03-07-13/1/46834

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) просит дать письменные разъяснения на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ по следующему вопросу.

Согласно международному договору о морской буксировке "TOWCON 2008", заключенному с резидентом Казахстана, в ноябре 2018 года Обществу были оказаны услуги по буксировке кранового судна, пункт отправления - порт Астрахань, пункт назначения - порт Хазар, Республика Туркменистан. Оплата задолженности за оказанные услуги по буксировке кранового судна пункт отправления - порт Астрахань, пункт назначения - порт Хазар, Республика Туркменистан Обществом осуществлена в мае 2020 года.

Просим разъяснить, признается ли территория Российской Федерации местом реализации услуг для определения НДС по оказанным услугам буксировки кранового судна резидентом Казахстана, пункт отправления - порт Астрахань, пункт назначения - порт Хазар, Республика Туркменистан для Общества в соответствии со ст. 148 НК РФ и с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе?

Является ли Общество налоговым агентом по НДС и по какой ставке, по полученным услугам буксировки кранового судна с порта Астрахань до порта Хазар, Республика Туркменистан как на территории РФ, так и за ее пределами?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по морской буксировке кранового судна, оказываемых российской организации казахстанским хозяйствующим субъектом, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Порядок применения налога на добавленную стоимость в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) определяется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

В соответствии с разделом IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола место реализации услуг по морской буксировке определяется по месту нахождения исполнителя услуг на основании подпункта 5 пункта 29 Протокола.

В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации услуг по морской буксировке кранового судна, оказываемых российской организации казахстанским хозяйствующим субъектом, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов