Приложение N 3. Порядок заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость

Приложение N 3

к письму ФНС России

от 11 июня 2021 г.
N ЕА-4-15/8244@

Порядок
заполнения реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость

В реестре документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость (далее - Реестр по НДС), указываются следующие сведения:

а) по строке "Налоговый период (код)" - код, определяющий налоговый период, указанный в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС), к которой представляется Реестр по НДС;

б) по строке "Отчетный год" - год, указанный в налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС;

в) по строке "Номер корректировки" - номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется Реестр по НДС. При заполнении Реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется "0", при заполнении Реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например, "1", "2";

г) по строке "Налогоплательщик":

"ИНН" - идентификационный номер налогоплательщика;

"КПП ¹" - код причины постановки на учет;

"Наименование / фамилия, имя, отчество налогоплательщика" - наименование организации либо наименование представительства (филиала) иностранной организации, иного обособленного подразделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

д) при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Реестра по НДС по операциям, осуществленным реорганизованной организацией, указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле "Наименование / фамилия, имя, отчество налогоплательщика" указывается наименование реорганизованной организации.

е) по строке "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" - код формы реорганизации и код ликвидации в соответствии с приложением к настоящему Порядку.

ж) по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" - соответственно ИНН и КПП, которые присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика);

з) по строке "Имя файла требования о представлении пояснений" - имя файла (без расширения) требования о представлении пояснений, к которому представляется Реестр по НДС;

и) в графе 1 - код операции, указанный в налоговой декларации по НДС согласно приложению N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 15.12.2014, регистрационный номер 35171), с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.01.2017, регистрационный номер 45170), от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.01.2019, регистрационный номер 53586), от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.12.2019, регистрационный номер 56946), от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2020, регистрационный номер 59728), от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26.04.2021, регистрационный номер 63231);

к) в графе 2 - вид операции, по которой применена налоговая льгота. Например, в случае отражения в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010245 "реализация услуг в сфере образования", в графе 2 могут быть указаны следующие виды операций, по которым применены налоговые льготы - основное образование, дополнительное образование, повышение квалификации и т.д.; в случае указания в графе 1 Реестра по НДС кода операции 1010211 "реализация медицинских услуг" - услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги по сбору у населения крови в амбулаторных и стационарных условиях, услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению, услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного, услуги патолого-анатомические, услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным и т.д.;

л) в графе 3 - общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), в отношении которых применена налоговая льгота, по видам освобождаемых от налогообложения операций, отраженных в налоговой декларации по НДС (в рублях);

м) в графе 4 - наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - контрагента (покупателя), с которым заключен договор на реализацию товара (выполнение работ, оказание услуг);

н) в графе 5 - идентификационный номер налогоплательщика контрагента (покупателя), указанного в графе 4. При реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам графа может не заполняться;

о) в графе 6 - код причины постановки на учет контрагента (покупателя), указанного в графе 4. При реализации товара (выполнении работ, оказании услуг) физическим лицам графа не заполняется;

п) в графе 7 - вид документа (договор, платежное поручение, спецификация или иной документ), подтверждающего право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС;

р) в графе 8 - номер документа, указанного в графе 7;

с) в графе 9 - дата документа, указанного в графе 7;

т) в графе 10 - общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по контрагенту или в случае наличия типового договора по нескольким контрагентам, исходя из сведений, отраженных в графе 3 (в рублях);

у) по строке "Всего по коду" - общая стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по каждому коду операций.