Наша фирма продает сотовые телефоны. Как правильно осуществлять покупку телефонных аппаратов, бывших в употреблении, у физических лиц?
При приобретении у физического лица сотового телефона, бывшего в употреблении, рекомендуется заключить договор купли-продажи, в котором будет согласована цена с учетом изношенности телефонного аппарата.
Так как в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, то цена сотового телефона, приобретаемого у физического лица, не увеличивается на сумму НДС (физическое лицо не является плательщиком НДС).
Необходимо также отметить, что у организации не возникает обязанность по удержанию налога с доходов физических лиц, а также информированию налоговых органов о выплаченных по договору купли-продажи суммах.
Приобретенные у физического лица сотовые телефоны предназначены для перепродажи, следовательно, являются товаром - частью материально-производственных запасов (МПЗ), бухгалтерский учет которых осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.
В соответствии с подпунктами 5 и 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
В данном случае фактической себестоимостью приобретенного за плату сотового телефона на основании пункта 6 ПБУ 5/01 является сумма, уплаченная в соответствии с договором его продавцу.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенный сотовый телефон принимается к учету по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции в данном случае со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Необходимо отметить, что для целей налогообложения прибыли расходы по предпродажной подготовке сотового телефона (если такая требуется) покупную стоимость сотового телефона не формируют. Указанные расходы, удовлетворяющие условиям, приведенным в статье 252 Налогового кодекса РФ (то есть экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), признаются на основании статьи 320 НК РФ косвенными расходами, которые уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором они осуществлены.
Организация признает выручку от перепродажи сотового телефона в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом расходы, связанные с приобретением сотового телефона, признаются расходами по обычным видам деятельности
