Вопрос: По условиям агентского договора выручка от продажи товара поступает в кассу агента. Затем агент перечисляет выручку, за вычетом собственного вознаграждения, принципалу. Агент индивидуальный предприниматель, применяет упрощенную систему налогообложения. При определении налоговой базы организация и предприниматель с одной и той же суммы дохода заплатят налоги в несколько раз отличающиеся от друг друга. Вправе ли предприниматель определять объект налогообложения в соответствии с порядком установленным ч. 1 ст. 346.15 НК РФ для налогоплательщиков-организаций? (Ответ ДНТТП Минфина РФ)

По условиям агентского договора выручка от продажи товара поступает в кассу агента. Затем агент перечисляет выручку, за вычетом собственного вознаграждения, принципалу. Агент индивидуальный предприниматель, применяет упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики-организации, при определении налоговой базы не учитывают денежные средства, поступившие им в связи с исполнением обязательств по агентскому договору (ч. 1 ст. 346.15). Предприниматели же учитывают все доходы (ч. 2 ст. 346.15), т.е. в одной и той же ситуации организация и предприниматель с одной и той же суммы дохода заплатят налоги в несколько раз отличающиеся от друг друга.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ законодательство основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а ч. 2 ст. 3 НК РФ не допускает дифференцирование в зависимости от форм собственности, социальных, расовых и иных критериев (в том числе от организационно-правовой формы).

Вправе ли предприниматель, основываясь на принципе равенства налогообложения, определять объект налогообложения в соответствии с порядком установленным ч. 1 ст. 346.15 НК РФ для налогоплательщиков-организаций?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 августа 2004 г. N 03-03-02-05/2

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо о порядке определения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, доходов, облагаемых единым налогом, исчисляемым в связи с применением данного специального налогового режима, и сообщает следующее.

Согласно действующему порядку определения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, которые увеличивают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением данного специального налогового режима (далее - единый налог), определенному пунктом 2 статьи 346.15 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Индивидуальным предпринимателям при определении объекта налогообложения по единому налогу в соответствии с действующим порядком следует учитывать, что доходами индивидуального предприниматели#, исполняющего обязательства по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, полученными от предпринимательской деятельности, является комиссионное или агентское вознаграждение.

Имущество (включая денежные средства), поступившее данному налогоплательщику, являющемуся комиссионером, агентом, в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору не является доходом, полученным от предпринимательской деятельности, и не увеличивает налоговую базу по единому налогу.

Заместитель директора Департамента

А.И. Иванеев