Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20 июля 2012 г. N Ф10-1924/12 по делу N А23-4364/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 11.07.2012 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 20.07.2012 г.

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:

Председательствующего	Чаусовой Е.Н.
Судей:	Егорова Е.И. Радюгиной Е.А.
При участии в заседании:
от Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Калужской области (Калужская область, г. Малоярославец, ул. Г. Соколова, д. 33А)	Гришиной Р.В. - представителя (доверен. от 27.03.2012 г. N 05809, пост.), Клюевой Е.А. - представителя (доверен. от 04.05.2012 г. N 08567, пост.),
от ООО "Зодчий" (Калужская область, г. Малоярославец, ул. Первомайская, д. 2А; ОГРН 1044003800356)	Кравченко Л.М. - представителя (доверен. от 20.10.2009 г. N 2, пост.),

рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Зодчий" на решение Арбитражного суда Калужской области от 10.02.2012 г. (судья Аникина Е.А.) и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2012 г. (судьи Еремичева Н.В., Тиминская О.А., Тимашкова Е.Н.) по делу N А23-4364/2011,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Зодчий" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Калужской области о возврате на расчетный счет общества необоснованно начисленных и удержанных сумм налога в размере 287067 руб. 09 коп. и штрафа в размере 58109 руб.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 10.02.2012 г. заявленные требования удовлетворены в части возврата ООО "Зодчий" излишне уплаченного налога и штрафа в общей сумме 144010 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2012 г. решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит решение и постановление судов в части отказа в удовлетворении своих требований отменить как принятые с нарушением норм материального и процессуального права.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция считает, что судебные акты подлежат частичной отмене.

Как следует из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС России N 3 по Калужской области по результатам камеральной проверки представленной ООО "Зодчий" уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 12 месяцев 2006 года, составлен акт от 19.05.2009 г. N 78 и принято решение от 19.06.2009 г. N 106 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 58895 руб., доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 294473 руб., пени в сумме 83568 руб. 49 коп.

Решением Управления ФНС России по Калужской области от 31.07.2009 г. N 42-04-10/06380 решение налогового органа изменено: уменьшена сумма подлежащего взысканию с ООО "Зодчий" штрафа на 786 руб., а также сумма подлежащей взысканию с общества пени на 26591 руб. 57 коп. В остальной части решение инспекции оставлено без изменения.

Требованием от 28.08.2009 г. N 873 инспекция предложила обществу в добровольном порядке уплатить по указанному решению налог в сумме 287067 руб. 09 коп. и штраф в размере 58109 руб. в срок до 07.09.2009 г.

Решениями о зачете от 07.12.2009 г. N 2942, N 2945 был произведен зачет переплаты в уплату налога в сумме 287067 руб. 09 коп. и штрафа в размере 58109 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Калужской области от 15.02.2011 г. по делу N А23-5890/09А-13-274 решение Межрайонной инспекции ФНС России N 3 по Калужской области от 19.06.2009 г. N 106 признано недействительным в части привлечения ООО "Зодчий" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 58895 руб., в части доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 294473 руб.

По делу N А23-5890/09А-13-274 установлено, что сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащего уплате обществом в бюджет за 2006 год, составляет 320807 руб.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, а также на акт сверки расчетов от 08.02.2011 г., в соответствии с которым обществом в уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2006 год перечислено 477934 руб., и решение инспекции от 16.05.2011 г. N 91 об отказе в осуществлении возврата, мотивированное отсутствием переплаты, полагая, что суммы 287067 руб. 09 коп. и 58109 руб., в отношении которых был произведен зачет, являются излишне уплаченными, ООО "Зодчий" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, пени, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов и пени в порядке, предусмотренном в НК РФ.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налога, пени и штрафа регламентирован ст. 78 НК РФ.

В пункте 2 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено данным Кодексом, налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням)

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 7 статьи 78 НК РФ).

При этом излишняя уплата (переплата) налога означает уплату налогоплательщиком суммы налога, превышающей сумму, соответствующую фактической обязанности налогоплательщика по уплате конкретного налога за конкретный налоговый период.

Отказывая в удовлетворении требований плательщика о возврате 201166 руб. 09 коп., суды исходили из того, что согласно выписке из лицевого счета ООО "Зодчий" по состоянию на 16.12.2011 г. у общества имеется переплата по данному налогу только в сумме 85115 руб. и по штрафу в сумме 58895 руб.

Между тем, судами не установлено и из материалов дела не усматривается, куда именно были направлены (зачтены или возвращены) спорные денежные средства - 201166 руб. 09 коп. после вступления в законную силу решения Арбитражного суда Калужской области от 15.02.2011 г. по делу N А23-5890/09А-13-274 и получения от плательщика заявления о возврате этих денежных средств, учитывая, что указанным судебным актом признано недействительным решение инспекции от 19.06.2009 г. N 106, на основании которого, на что ссылается плательщик, были доначислены и взысканы путем зачета решениями от 07.12.2009 г. N 2942, N 2945 эти суммы налога и штрафа.

Ссылка судов на состояние расчетов общества с бюджетом в 2008 г., ошибочна, так как плательщик полагает излишней уплату налога и штрафа, произведенную путем зачета 07.12.2009 г., что следует из заявления и представленных в материалы дела последующих документов, однако решения от 07.12.2009 г. N 2942, N 2945 о зачете переплаты в уплату налога в сумме 287067 руб. 09 коп. и штрафа в размере 58109 руб. судами не учитывались.

Поскольку судами не установлены все обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного разрешения спора, судебные акты подлежат частичной отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение, в ходе которого суду надлежит установить фактические обстоятельства применительно к заявленным обществом требованиям об излишней уплате налога и штрафа, образовавшейся в связи с проведением инспекцией зачетов на основании решений от 07.12.2009 г. N 2942, N 2945 в соответствии с требованием от 28.08.2009 г. N 873, выставленным после принятия решения от 19.06.2009 г. N 106, которое решением Арбитражного суда Калужской области от 15.02.2011 г. по делу N А23-5890/09А-13-274 признано недействительным, в том числе, выяснить куда конкретно были направлены спорные денежные средства, обосновать наличие или отсутствие переплаты у общества конкретными документами, при необходимости предложить сторонам сверить расчеты.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст. 288, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Калужской области от 10.02.2012 г. и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2012 г. по делу N А23-4364/2011 в части отказа в удовлетворении требований ООО "Зодчий" о возврате на расчетный счет общества 201166 руб. 09 коп. отменить и дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Калужской области.

В остальной части судебные акты оставить без изменения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Председательствующий

Е.Н. Чаусова

Судьи

Е.И. Егоров Е.А. Радюгина