Вопрос: Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль затраты Общества на проведение восстановительных работ (восстановление асфальта, восстановление газона и иные аналогичные расходы) после монтажа (демонтажа) рекламных установок? Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный подрядчикам в составе таких расходов? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Просим Вас дать разъяснения о возможности признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Наше Общество осуществляет деятельность по оказанию рекламных услуг путем размещения рекламной информации на средствах наружной рекламы (рекламных щитах и пр.), принадлежащих Обществу.

При установке средств наружной рекламы производит повреждение асфальтового покрытия и (или) газона на территории, прилегающей к месту установки.

Согласно Правил размещения средств наружной рекламы и информации в г. Москве, утв. Постановлением Правительства Москвы от 22.01.2002 г. N 41-пп, рекламораспространитель обязан восстановить благоустройство территории и объекта размещения после установки (демонтажа рекламной конструкции (п. 7.3.6 Правил).

В соответствии с Приложением 1 к Правилам размещение рекламной установки на объекте озеленения допускается только после заключения владельцем установки договора на восстановление газона в зоне ее размещения и уход за ним с лицом, имеющим лицензию на право производства озеленительных работ в г. Москве.

Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль затраты Общества на проведение восстановительных работ (восстановление асфальта, восстановление газона и иные аналогичные расходы) после монтажа (демонтажа) рекламных установок?

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный подрядчикам в составе таких расходов?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/94

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма и сообщает следующее.

1. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объекты внешнего благоустройства в целях налогообложения прибыли признаются амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

таким образом, затраты на проведение работ по восстановлению благоустройства территории после демонтажа (монтажа) рекламных установок налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают.

2. Согласно статье 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 1 статьи 272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.

Таким образом, расходы организации, оказывающей рекламные услуги, по нанесению на средства наружной рекламы какого-либо изображения, осуществленные за свой счет, по нашему мнению, учитываются при налогообложении прибыли в соответствии с пунктом 1 статьи 272 Кодекса в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В части бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления платежа (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Заместитель Директора Департамента

А.И. Иванеев