Комментарий к Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, утвержденной приказом ГТК России от 28. 11.2003 N 1356 (в ред. от 28.06.2004 N 746) (В.П. Шавшина, Т.Г. Столпинская, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 11, 12, 2004 г., N 1, 2, 3, 4, 2005 г.)

Комментарий к Инструкции о действиях должностных лиц
таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление
и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров,*(1)
утвержденной приказом ГТК России от 28.11.2003 N 1356
(в ред. от 28.06.2004 N 746)

Под таможенным оформлением товаров подразумевается помещение товаров под определенный таможенный режим и завершение действия данного режима, если он ограничен сроками действия. Таможенное оформление товаров заключается в совершении таможенных процедур, которые представляют собой совокупность положений, определяющих статус товаров для таможенных целей и предусматривающих порядок совершения таможенных операций, непосредственно проводимых как таможенными органами, так и иными лицами (перевозчиками, декларантами, таможенными брокерами).

Пунктом 2 статьи 59 Таможенного кодекса Российской Федерации, утвержденного Федеральным законом от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004 или Кодекс), установлено, что требования таможенных органов, предъявляемые при производстве таможенного оформления товаров, должны быть обоснованны и ограничены требованиями, установленными в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" (далее - Закон N 58-ФЗ), вступившим в силу с 1 июля 2004 года, внесены изменения в ТК РФ-2004.

Статьей 73 Закона N 58-ФЗ установление порядка и технологий таможенного оформления отнесено к компетенции федерального министерства, уполномоченного в области таможенного дела. Федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, регулируются в настоящее время только специальные упрощенные процедуры таможенного оформления товаров согласно ст. 68 ТК РФ-2004.

В соответствии с п. 1 ст. 59 ТК РФ-2004 (в новой редакции) таможенное оформление товаров производится в порядке, определяемом ТК РФ и принимаемыми в соответствии с ним иными правовыми актами Российской Федерации*(2), нормативными правовыми актами федерального министерства, уполномоченного в области таможенного дела, и правовыми актами федеральной службы, уполномоченной в области таможенного дела, в соответствии со ст. 68 Кодекса.

В настоящее время порядок производства таможенного оформления регулируется ТК РФ-2004, принятыми в соответствии с ним правовыми актами Российской Федерации и правовыми актами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела (ГТК России).

Порядок и технологии таможенного оформления устанавливаются в зависимости от видов товаров, вида транспорта, используемого для их перемещения через таможенную границу Российской Федерации, категорий лиц, перемещающих товары и транспортные средства.

Нормативно-правовым актом, определяющим порядок действий должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании товаров юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами для коммерческих целей либо декларировании от их имени таможенным брокером (представителем), является утвержденная приказом ГТК России от 28.11.2003 N 1356 Инструкция о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров (в ред. приказа ГТК России от 28.06.2004 N 746) (далее - Инструкция).

Инструкция определяет перечень, последовательность и предельные сроки осуществления действий должностными лицами таможенных органов Российской Федерации при таможенном оформлении товаров с момента подачи таможенной декларации до момента выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Инструкция применяется в том числе в отношении:

а) отходов, образовавшихся в результате переработки товаров на таможенной территории Российской Федерации (ст. 183 Кодекса);

б) остатков товаров, не вывезенных после переработки на таможенной территории Российской Федерации (ст. 184 Кодекса);

в) отходов, образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров (ст. 247 Кодекса);

г) товаров, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности на таможенной территории Российской Федерации, в отношении которых не произведена уплата таможенных пошлин, налогов или не соблюдены запреты и ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 391 Кодекса);

д) товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 рублей (ст. 319 Кодекса).

Инструкция не применяется при осуществлении таможенного оформления товаров:

- при их прибытии на таможенную территорию Российской Федерации;

- при их убытии с таможенной территории Российской Федерации;

- при их перевозке в соответствии с процедурой внутреннего таможенного транзита;

- при их временном хранении*(3).

Инструкция состоит из 9 разделов, в рамках которых определен порядок совершения действий должностными лицами, в том числе в зависимости от стадии таможенного оформления:

- I. Общие положения;

- II. Действия уполномоченных должностных лиц при проведении контроля соблюдения условий принятия таможенной декларации;

- III. Действия уполномоченных должностных лиц при принятии таможенной декларации;

- IV. Действия уполномоченных должностных лиц при проведении документального контроля;

- V. Действия уполномоченных должностных лиц при несоблюдении условий выпуска товаров (ст. 153 Кодекса);

- VI. Действия уполномоченных должностных лиц при реализации системы управления рисками;

- VII. Особенности осуществления уполномоченными должностными лицами фактического таможенного контроля;

- VIII. Действия уполномоченных должностных лиц при принятии решения о выпуске товаров;

- IX. Заключительные положения.

В разделе I "Общие положения" Инструкции приведен исчерпывающий перечень предусмотренных ТК РФ-2004 действий, совершаемых уполномоченными должностными лицами при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля товаров, который дан в последовательности их совершения. В этом же разделе Инструкции указаны также формы таможенного контроля, которые вправе применять должностные лица при совершении ими таможенных операций и действий:

4. Должностные лица таможенных органов, в должностные обязанности которых в соответствии с должностными инструкциями входят конкретные функции, права и обязанности по осуществлению таможенного оформления и таможенного контроля товаров (далее - уполномоченные должностные лица), в рамках Инструкции осуществляют:

а) фиксирование факта подачи таможенной декларации и документов;

б) контроль соблюдения условий принятия таможенной декларации;

в) пересылку (получение) таможенной декларации (при необходимости);

г) регистрацию (принятие) поданной таможенной декларации;

д) проверку соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации о наименовании товаров, их количественных данных (количество мест, вес и пр.), со сведениями, содержащимися в документах, представленных в таможенный орган при декларировании товаров, а также в электронных копиях таможенных документов;

е) контроль правильности определения классификационного кода товара по ТН ВЭД России;

ж) контроль правильности определения страны происхождения товаров;

з) контроль соблюдения актов законодательства Российской Федерации, устанавливающих запреты и ограничения на ввоз в Российскую Федерацию и на вывоз из Российской Федерации отдельных товаров (далее - запреты и ограничения);

и) контроль в целях применения мер, связанных с защитой интеллектуальной собственности, в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации и правовыми актами ГТК России;

к) валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

л) контроль таможенной стоимости;

м) контроль статистической стоимости;

н) контроль правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных платежей;

о) контроль соблюдения условий помещения под заявленный таможенный режим, а также специальной таможенной процедуры;

п) контроль соблюдения дополнительных условий выпуска;

р) выявление рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенных органов в бумажном и (или) в электронном виде;

с) подготовку и принятие решения о приостановлении выпуска товаров;

т) принятие решения о продлении срока проверки товаров;

у) принятие решения о выпуске (выпуске для свободного обращения или условном выпуске) либо о невозможности выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом.

5. Уполномоченные должностные лица при выполнении таможенных операций и действий, перечисленных в Кодексе, вправе применять следующие формы таможенного контроля:

а) проверка документов и сведений (далее - документальный контроль) (ст. 367 Кодекса);

б) таможенный осмотр товаров и транспортных средств (ст. 371 Кодекса); таможенный досмотр товаров и транспортных средств (ст. 372 Кодекса); таможенное наблюдение (ст. 370 Кодекса); проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 374 Кодекса) (далее - фактический контроль);

в) отбор проб и образцов (ст. 383 Кодекса);

г) устный опрос (ст. 368 Кодекса);

д) получение пояснений (ст. 369).

6. Указами Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами ГТК России могут быть установлены особенности порядка таможенного оформления и применения форм таможенного контроля при таможенном оформлении:

а) товаров, перемещаемых отдельными категориями российских лиц (ст. 86 Кодекса);

б) товаров, перемещаемых отдельными категориями иностранных лиц (глава 25 Кодекса);

в) в упрощенном виде и приоритетном порядке (ст. 67 Кодекса);

г) с применением специальных упрощенных процедур (ст. 68 Кодекса);

д) товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях (глава 24 Кодекса);

е) товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи (глава 26 Кодекса);

ж) товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита (ст. 167, 168 и 171 Кодекса);

з) при выпуске товаров до подачи таможенной декларации (ст. 150 Кодекса);

и) товаров, декларируемых в форме заявления (ст. 124 Кодекса);

к) товаров, декларируемых в электронной форме (ст. 124 Кодекса);

л) товаров с использованием предварительного декларирования (ст. 130 Кодекса);

м) товаров, декларируемых с использованием неполной таможенной декларации (ст. 135 Кодекса);

н) товаров, декларируемых с использованием периодической таможенной декларации (ст. 136 Кодекса);

о) товаров, декларируемых с использованием временной таможенной декларации (ст. 138 Кодекса);

п) товаров, в отношении которых установлены запреты и ограничения (п. 3 ст. 59 Кодекса).

7. При соблюдении условий выпуска решение о выпуске товаров должно быть принято уполномоченным должностным лицом в пределах сроков, установленных статьей 152 Кодекса, которые не должны превышать трех рабочих дней со дня принятия таможенной декларации и представления необходимых документов и сведений, а также со дня предъявления товаров таможенным органам, за исключением случаев продления сроков проведения проверки товаров в соответствии с пунктом 2 статьи 359 Кодекса, а также приостановления выпуска товаров в целях защиты прав интеллектуальной собственности (статья 397 Кодекса).

8. При принятии таможенных деклараций и необходимых документов, проведении документального и фактического контроля, а также после принятия решения о выпуске товаров либо запрете их выпуска уполномоченные должностные лица проставляют на таможенных документах и иных документах соответствующие отметки и штампы, а также вносят соответствующие записи на такие документы и в их электронные копии согласно порядку, установленному нормативными актами ГТК России, а также настоящей Инструкцией.

Раздел II Инструкции регламентирует проведение уполномоченными должностными лицами контроля соблюдения декларантом (таможенным брокером) условий подачи таможенной декларации.

II. Действия уполномоченных должностных лиц при проведении контроля
соблюдения условий принятия таможенной декларации

10. Подача таможенной декларации и представление необходимых документов осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом и нормативными правовыми актами ГТК России, в таможенный орган, правомочный принимать таможенные декларации.

11. Уполномоченное должностное лицо вносит информацию из таможенной декларации в графы 1-9, 11 журнала учета и регистрации таможенных деклараций, ведущегося в электронном виде (далее - Журнал учета и регистрации таможенных деклараций, приложение 1 к Инструкции).

12. После заполнения Журнала учета и регистрации таможенных деклараций уполномоченное должностное лицо проверяет возможность декларирования товаров данному таможенному органу.

13. Если в соответствии с нормативными правовыми актами ГТК России в отношении хотя бы одного товара, сведения о котором заявлены в таможенной декларации, установлены определенные места декларирования (ст. 125 Кодекса) либо в отношении декларируемых товаров установлены ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, то уполномоченное должностное лицо в срок не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации выполняет следующие действия.

Если в отношении декларируемых товаров установлены ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, то уполномоченное должностное лицо оформляет отказ в принятии таможенной декларации согласно порядку, установленному п. 18 настоящей Инструкции.

Если в отношении хотя бы одного товара, сведения о котором заявлены в таможенной декларации, установлены определенные места декларирования, то уполномоченное должностное лицо (ст. 125 Кодекса):

а) уведомляет об этом в устной форме лицо, подавшее таможенную декларацию, сообщает ему наименование и адрес места нахождения таможенного органа, которому должны декларироваться все заявленные в таможенной декларации товары;

б) при несогласии лица, подавшего таможенную декларацию, самостоятельно осуществить подачу таможенной декларации в иное место декларирования:

- проставляет в двух экземплярах описи документов (форма описи документов установлена иным нормативным правовым актом ГТК России) отметку "Получена _________ (наименование таможенного органа) "__" _____ 200_ г., направлена в _________ таможню "__" _____ 200_ г.", заверяет отметку оттиском личной номерной печати (далее - ЛНП) и подписью с указанием своей должности, фамилии и инициалов, даты принятия решения;

- изготавливает копию таможенной декларации;

- осуществляет действия согласно порядку, утвержденному иным нормативным правовым актом ГТК России;

- вносит соответствующую запись, а также время принятия решения о пересылке таможенной декларации в графы 10 и 12 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций;

в) при согласии лица, подавшего таможенную декларацию, самостоятельно осуществить подачу таможенной декларации в иное место декларирования:

- возвращает таможенную декларацию, ее электронную копию (в случае подачи), представленные документы и один экземпляр описи лицу, подавшему таможенную декларацию, при этом второй экземпляр описи документов и копия таможенной декларации остается на таможенном посту для контроля и хранения в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ГТК России;

- вносит соответствующую запись, а также время принятия решения о возврате таможенной декларации в графы 10 и 12 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций.

14. Если товары, сведения о которых заявлены в таможенной декларации, могут декларироваться таможенному органу, а также при условии отсутствия в отношении декларируемых товаров ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, уполномоченное должностное лицо в течение не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации осуществляет согласно порядку, установленному иными нормативными правовыми актами ГТК России, проверку:

а) полномочий лица, подающего таможенную декларацию, которые подтверждаются следующими документами:

- паспортом или иным документом, удостоверяющим личность подающего таможенную декларацию;

- договором таможенного брокера (представителя) с декларантом, если таможенная декларация подается таможенным брокером (представителем);

- документом, подтверждающим, что лицо, подающее таможенную декларацию, является работником декларанта (трудовой договор, приказ о назначении на должность);

- доверенностью на совершение действий от имени декларанта, если таможенная декларация подается работником декларанта, либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя декларанта, если декларация подается руководителем декларанта;

- доверенностью на совершение действий от имени таможенного брокера (представителя), если таможенная декларация подается работником таможенного брокера (представителя), либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя таможенного брокера (представителя), если декларация подается руководителем таможенного брокера (представителя);

б) полномочий лица выступать декларантом товаров, которые подтверждаются договорами международной купли-продажи или другими видами договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иными документами, подтверждающими совершение таких сделок, либо документами, подтверждающими право владения и (или) право пользования товарами;

в) наличия подписи лица, заполнившего таможенную декларацию, и печати, если в соответствии с законодательством Российской Федерации лицо, составившее таможенную декларацию, должно иметь печать;

г) соответствия таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если имеется) формам, установленным иными нормативными правовыми актами ГТК России;

д) наличия электронной копии таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России представление таких электронных копий является обязательным);

е) наличия транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных документов и сведений в соответствии с Перечнем документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом*(4), с обязательным указанием информации о представленных документах в двух экземплярах описи (за исключением документов, которые в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России могут быть представлены после принятия таможенной декларации, а также могут быть не представлены);

ж) если отдельные документы не представляются одновременно с таможенной декларацией - наличия письменного обязательства об их представлении в более поздние сроки;

з) факта завершения действий, совершаемых в соответствии с требованиями, предусмотренными Кодексом, до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации;

и) при подаче таможенной декларации на бланках формы ТД1 и ТД2 - соответствия заполнения таможенной декларации требованиям, установленным Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации*(5), в том числе наличие информации о необходимых документах и сведениях;

к) в случаях, предусмотренных нормативными актами ГТК России, когда декларирование товаров может осуществляться с указанием меньшего количества сведений, либо без использования бланков формы ТД1 и ТД2 - соответствия поданной таможенной декларации и сведений в них требованиям иных нормативных правовых актов ГТК России.

15. При представлении транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документов, являющихся необходимыми для таможенного оформления, в копиях, заверенных лицом, их представившим, декларантом или уполномоченными органами, выдавшими такие документы, либо заверенных нотариально, уполномоченное должностное лицо в случае необходимости может запросить оригиналы указанных документов.

После проверки соответствия копий документов их оригиналам уполномоченное должностное лицо на копиях документов проставляет отметку "Сверено с оригиналом", заверяет подписью с указанием фамилии и инициалов, а также даты, после чего оригиналы документов возвращает лицу, их представившему.

16. При подаче таможенной декларации уполномоченное должностное лицо проверяет сроки ее подачи.

В случае своевременного и мотивированного обращения лица, подавшего таможенную декларацию, с заявлением о продлении срока подачи таможенной декларации начальник таможенного поста либо лицо, им уполномоченное, на заявлении проставляет запись "Срок подачи продлен до "__" _________ 200_ г."*(6), заверяет подписью с указанием своей должности, фамилии и инициалов, даты принятия решения.

Если срок подачи таможенной декларации был нарушен, а лицо, подавшее таможенную декларацию, не обращалось за его продлением, то принимаются меры, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

17. По запросу лица, подавшего таможенную декларацию, уполномоченное должностное лицо незамедлительно (в срок не более 10 минут) выдает письменное подтверждение о подаче таможенной декларации и представлении документов в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ГТК России (в том числе в форме электронного документа).

18. При невыполнении хотя бы одного из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 132 Кодекса, уполномоченное должностное лицо в сроки, установленные Инструкцией для проверки условий принятия таможенной декларации, оформляет отказ в принятии таможенной декларации. При этом уполномоченное должностное лицо выполняет следующие действия:

а) на экземпляре описи документов, возвращаемой лицу, подавшему таможенную декларацию, производит запись "Отказ в принятии", указывает причины отказа, свои фамилию и инициалы, дату принятия решения, проставляет оттиск ЛНП и подпись;

б) вносит в графы 10 и 12 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций соответствующую запись, а также время принятия решения об отказе в принятии таможенной декларации;

в) изготавливает копии с первого листа таможенной декларации, а также с тех документов, на основании которых было принято решение об отказе в принятии таможенной декларации;

г) уведомляет лицо, подавшее таможенную декларацию, об отказе в принятии таможенной декларации путем вручения ему таможенной декларации вместе с ее электронной копией (в случае представления), представленных документов, экземпляра описи документов с оттиском ЛНП.

При этом, если лицо, подавшее таможенную декларацию, изъявило желание соблюсти все условия принятия таможенной декларации до окончания рабочего времени в день подачи таможенной декларации, то отказ в ее принятии не оформляется до истечения указанного срока либо до соблюдения условий принятия таможенной декларации (в зависимости от события, которое наступит раньше).

В случае принятия решения об отказе в принятии таможенной декларации указанные в подпункте "в" копии и один экземпляр описи документов хранятся в делах таможенного поста не менее одного года.

Таможенная декларация подлежит подаче в срок, установленный ст. 129 ТК РФ-2004, таможенному органу, правомочному принимать таможенные декларации.

Согласно п. 1 ст. 402 ТК РФ-2004 таможенными органами являются федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (ранее - ГТК России), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты*(7).

Компетенция конкретных таможенных органов по выполнению конкретных функций, совершению определенных таможенных операций, а также регион деятельности таможенных органов определяются федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела, по согласованию с федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела.

Перечень таможенных органов, обладающих общими правомочиями принимать таможенные декларации независимо от таможенного режима, целей перемещения товаров, а также лиц, перемещающих товары и подающих декларацию, определен приложением 1 к приказу ГТК России от 01.12.2003 N 1368 "Об утверждении перечней таможенных органов, правомочных принимать таможенные декларации". Приложением 2 к данному приказу ГТК России установлены таможенные органы, правомочные принимать таможенные декларации исключительно в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами, а также помещаемых под таможенные режимы международного таможенного транзита, реэкспорта (при вывозе товаров непосредственно из пунктов пропуска через государственную границу Российской Федерации) и беспошлинной торговли.

Отделы таможенного оформления и таможенного контроля осуществляют прием таможенных деклараций от имени таможенного органа, в структуру которого они входят*(8).

Нормативными правовыми актами ГТК России*(9) в отношении отдельных видов товаров в целях обеспечения эффективности контроля соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации установлены определенные места декларирования и (либо) ограничения компетенции таможенных органов Российской Федерации (см., например, приказы от 11.06.2004 N 664 "О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных товаров"; от 29.03.2004 N 390 "О местах декларирования сахара белого и сахаросодержащих продуктов"; от 13.02.2004 N 202 "Об установлении компетенции ряда таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении товаров, предназначенных для демонстрации на выставках, ярмарках, международных встречах и других подобных мероприятиях" и др.).

В связи с этим уполномоченное должностное лицо таможенного органа (в срок не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации) проводит проверку соблюдения требований вышеуказанных нормативных актов ГТК России. При этом уполномоченное должностное лицо:

1) если в отношении декларируемых товаров установлены ограничения компетенции таможенного органа, в который подана таможенная декларация, то оформляет отказ в принятии таможенной декларации (в определенном п. 18 Инструкции порядке);

2) если в отношении хотя бы одного из декларируемых товаров установлены определенные места декларирования, то:

- уведомляет об этом в устной форме лицо, подавшее декларацию, сообщает ему наименование и адрес места нахождения правомочного таможенного органа;

- при несогласии лица, подавшего декларацию, самостоятельно осуществить ее подачу в иное место пересылает декларацию в надлежащий таможенный орган (срок принятия таможенной декларации в этом случае продлевается на время, необходимое для пересылки, но не более чем на два рабочих дня);

- при согласии лица возвращает таможенную декларацию и весь пакет документов к ней (см. подпункты "б", "в" п. 13 Инструкции).

После этого в течение не более 30 минут с момента подачи таможенной декларации уполномоченное должностное лицо таможенного органа, правомочного принимать таможенные декларации, осуществляет проверку:

- полномочий лица, подающего таможенную декларацию;

- полномочий лица выступать декларантом товаров;

- наличия подписи лица, заполнившего таможенную декларацию, и печати, если в соответствии с законодательством Российской Федерации лицо, составившее таможенную декларацию, должно иметь печать.

Декларирование товаров производится декларантом либо таможенным брокером (представителем) по выбору декларанта (п. 1 ст. 124 ТК РФ-2004).

Декларантом признается лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

Согласно ТК РФ-2004 таможенный брокер не является декларантом и совершает таможенные операции, в том числе по декларированию, от имени и по поручению декларанта.

Согласно ст. 126 ТК РФ-2004 в качестве декларанта могут выступать:

а) лица, на которых в соответствии со ст. 16 ТК РФ-2004 возложена обязанность по совершению таможенных операций по выпуску товаров;

б) иные лица, правомочные в соответствии с гражданским законодательством распоряжаться товарами на таможенной территории Российской Федерации, с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 126 ТК РФ-2004.

Лицо, подающее таможенную декларацию, обязано подтвердить свои полномочия.

При декларировании товаров декларант должен представить:

- паспорт или иной документ, удостоверяющий личность подающего таможенную декларацию;

- документ, подтверждающий, что лицо, подающее таможенную декларацию, является работником декларанта (трудовой договор, приказ о назначении на должность);

- доверенность на совершение действий от имени декларанта, если таможенная декларация подается работником декларанта, либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя декларанта, если декларация подается руководителем декларанта.

В случае декларирования товаров таможенным брокером полномочия лица подтверждаются:

- договором таможенного брокера (представителя) с декларантом;

- доверенностью на совершение действий от имени таможенного брокера (представителя), если таможенная декларация подается работником таможенного брокера (представителя), либо документом, подтверждающим в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации полномочия руководителя таможенного брокера (представителя), если декларация подается руководителем таможенного брокера (представителя);

- паспортом или иным документом, удостоверяющим личность подающего таможенную декларацию.

В соответствии с положениями ТК РФ-2004 таможенная декларация удостоверяется лицом, ее составившим, и подписывается работником этого лица. Удостоверение декларации производится путем проставления печати, если согласно законодательству Российской Федерации лицо, составившее таможенную декларацию, должно иметь печать.

Уполномоченное должностное лицо таможенного органа проверяет:

- соответствие таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если имеется) формам, установленным иными нормативными правовыми актами ГТК России;

- наличие электронной копии таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России представление таких электронных копий является обязательным).

Согласно п. 1 ст. 124 ТК РФ-2004 декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации или иным способом, предусмотренным Кодексом, в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме сведений о товарах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

На сегодняшний день форма декларирования товаров, перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, а также формы таможенных документов на основании подпунктов 6, 7 ст. 124 и п. 4 ст. 63 ТК РФ-2004 определены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (ГТК России).

Статьей 73 Закона N 58-ФЗ в вышеуказанные статьи ТК РФ-2004 внесены изменения, согласно которым установление соответствующих форм и перечней отнесено к компетенции министерства, уполномоченного в области таможенного дела.

По общему правилу, декларирование товаров участниками внешнеэкономической деятельности и физическими лицами для коммерческих целей осуществляется путем заявления необходимых сведений в грузовой таможенной декларации (далее - ГТД).

Правила заполнения письменной таможенной декларации на бланках установленной формы "Грузовая таможенная декларация (ТД1)" и формы "Добавочный лист (ТД2)", имеющих специальные элементы защиты, при декларировании товаров, помещаемых под таможенные режимы выпуска для внутреннего потребления, экспорта, международного таможенного транзита (только для товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи), переработки на таможенной территории, переработки вне таможенной территории, временного ввоза, таможенного склада, реимпорта, реэкспорта, уничтожения, отказа в пользу государства, временного вывоза, беспошлинной торговли, а также при декларировании отходов и остатков, полученных на таможенной территории Российской Федерации в результате переработки и уничтожения иностранных товаров, определены Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915.

В одной ГТД могут быть заявлены сведения о товарах, содержащихся в одной товарной партии, которые помещаются под один и тот же таможенный режим.

При этом как одна товарная партия рассматриваются:

а) при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации:

- товары, перевозимые от одного и того же отправителя в адрес одного и того же получателя на таможенной территории Российской Федерации в счет исполнения обязательств по одному договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки (или по одному разрешению на переработку товаров при декларировании продуктов переработки) или по односторонней внешнеэкономической сделке, либо без совершения какой-либо сделки, при одновременном выполнении в отношении этих товаров следующих условий:

- товары в пределах сроков, установленных на подачу ГТД (в один и тот же день или в течение периода времени, установленного на подачу таможенной декларации, если декларирование производится с подачей периодической ГТД), предъявлены одному и тому же таможенному органу либо выпущены до подачи ГТД в соответствии со ст. 150 ТК РФ-2004;

- товары находятся (находились) на временном хранении в одном и том же месте, если в отношении декларируемых товаров применялась процедура временного хранения;

б) при вывозе с таможенной территории Российской Федерации:

- товары, одновременно отгружаемые (или отгружаемые в течение определенного периода времени при применении периодического временного декларирования) в регионе деятельности одного и того же таможенного органа одним и тем же отправителем в адрес одного и того же получателя, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации, в счет исполнения обязательств по одному договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки (или по одному разрешению на переработку товаров при декларировании продуктов переработки), либо по односторонней внешнеэкономической сделке, либо без совершения какой-либо сделки;

в) при перемещении трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи:

- товары, перемещаемые одним и тем же лицом в течение определенного периода времени в счет исполнения обязательств по одному договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки, или по нескольким внешнеторговым договорам (в том числе по разным условиям поставки, ценообразования и оплаты) при подаче временной ГТД;

г) при изменении или завершении действия ранее заявленного таможенного режима без перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации:

- товары, помещенные под один и тот же предшествующий таможенный режим по одному договору, если при совершении внешнеэкономической сделки заключался соответствующий договор (или по одному разрешению на переработку товаров), находящиеся под таможенным контролем одного и того же таможенного органа или выпущенные в сроки, установленные на подачу таможенной декларации в соответствии со ст. 150 ТК РФ-2004, декларантом которых будет являться то же лицо, которое поместило товары под предшествующий таможенный режим, либо лицо, приобретшее имущественные права на декларируемые товары после их помещения под предшествующий таможенный режим.

Если товары, содержащиеся в одной товарной партии, заявляются для помещения под разные таможенные режимы, должны подаваться отдельные ГТД на каждый таможенный режим.

Приказом ГТК России от 25.05.2004 N 608 определено, что при заполнении ГТД на товары, помещаемые под таможенные режимы свободной таможенной зоны и свободного склада, подлежит применению Инструкция от 21.08.2003 N 915; при этом при помещении товаров под таможенный режим свободного склада в графе 49 "Наименование склада" необходимо указывать сведения о лицензии на учреждение свободного склада.

На товары, помещаемые под специальные таможенные режимы вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, предназначенных для обеспечения функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации за рубежом и вывоза в государства - бывшие республики СССР товаров, предназначенных для обеспечения деятельности расположенных на территориях этих государств лечебных, спортивно-оздоровительных и иных учреждений социальной сферы, имущество которых находится в собственности Российской Федерации или субъектов Российской Федерации, а также для проведения на территориях указанных государств российскими организациями научно-исследовательских работ в интересах Российской Федерации на некоммерческой основе, грузовая таможенная декларация также заполняется в соответствии с Инструкцией от 21.08.2003 N 915*(10).

Форма бланков декларации таможенной стоимости (далее - ДТС), являющейся неотъемлемой частью грузовой таможенной декларации, утверждена приказом ГТК России от 08.09.2003 N 998*(11).

Порядок заполнения ДТС также установлен данным приказом ГТК России в приложении 2 "Инструкция о порядке заполнения декларации таможенной стоимости" (далее - Инструкция от 08.09.2003).

ДТС заполняется на бланках установленной формы ДТС-1 и ДТС-2. При применении метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1) заполняется ДТС-1, в иных же случаях (при определении таможенной стоимости товаров с использованием методов 2-6) заполняется ДТС-2.

ДТС заполняется на все товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, декларируемые с использованием ГТД, за некоторыми исключениями, установленными п. 6 Инструкции от 08.09.2003.

Так, декларирование товаров производится без заполнения ДТС:

- если товары ввозятся физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- если при таможенном оформлении одной из предыдущих партий товаров, поставленных по внешнеторговому договору, согласно которому ввозятся декларируемые товары, таможенным органом было принято решение о возможности применения метода 1 в отношении всех товаров, поставляемых по этому договору, и не производятся дополнительные начисления к цене сделки и (или) вычеты из нее, а условия договора остаются неизменными;

- если при соблюдении требований законодательства Российской Федерации не возникает и не может возникнуть обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из заявляемой величины таможенной стоимости.

Однако таможенный орган вправе письменно (в произвольной форме) потребовать представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ГТД таможенной стоимости, за исключением случаев декларирования товаров, ввозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 7 Инструкции от 08.09.2003).

ДТС представляется в таможенный орган, производящий таможенное оформление, при декларировании товаров (одновременно с подачей ГТД).

Возвращаясь к формам декларирования товаров, следует отметить, что в части, не противоречащей ТК РФ-2004*(12), применяется приказ ГТК России от 03.03.2003 N 203, определяющий особенности декларирования товаров с подачей таможенной декларации в виде письменного заявления при декларировании товаров, помещаемых под таможенные режимы выпуска для свободного обращения или экспорта.

Пунктом 1 данного приказа ГТК России установлено, что по желанию декларанта декларирование товаров*(13), помещаемых под вышеуказанные таможенные режимы, может производиться путем подачи таможенной декларации в виде письменного заявления, в котором содержатся сведения, необходимые для таможенных целей (определены приложением 1 к данному приказу ГТК России), при условии, что:

- общая таможенная стоимость товаров не превышает суммы, эквивалентной 1000 долл. США;

- товары перемещаются одним и тем же лицом в счет исполнения обязательств по одному договору или перемещение товаров не связано с исполнением договорных обязательств;

- перевозка товаров осуществляется на одном транспортном средстве;

- товары одновременно представлены таможенному органу;

- подача таможенной декларации в виде заявления сопровождается представлением документов, перечень которых приведен в приложении к данному приказу.

При этом декларирование товаров допускается любыми лицами, перемещающими товары, в том числе иностранными лицами, если они перемещают товары через таможенную границу Российской Федерации без участия во внешнеэкономической сделке российских лиц.

При декларировании товаров, таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 500 долл. США, таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются (п. 3 вышеуказанного приказа ГТК России)*(14).

С 26 июня 2004 года вступил в действие приказ ГТК России от 30.03.2004 N 395*(15), определяющий порядок и условия декларирования товаров*(16) и транспортных средств в электронной форме, а также особенности совершения таможенных операций при декларировании.

Таможенной декларацией, подаваемой в электронной форме, является электронный документ, представляющий собой совокупность сведений, подлежащих указанию в письменной таможенной декларации на бланках формы ТД1 (ТД2) в соответствии с Инструкцией от 21.08.2003 N 915 либо в таможенной декларации в виде письменного заявления в случаях, установленных приказом ГТК России от 03.03.2003 N 203 "О декларировании товаров", поданных в таможенный орган в электронной форме в форматах, определенных ГТК России и подписанных электронной цифровой подписью.

При использовании электронной формы декларирования декларант либо по его поручению таможенный брокер (представитель) заявляет в электронной форме сведения, подлежащие указанию в таможенной декларации, а также представляет сведения из документов, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, таможенному органу посредством электронного способа обмена информацией при соблюдении требований к документированию информации, установленных вышеуказанной Инструкцией от 30.03.2004, другими нормативными правовыми актами ГТК России, а также иных требований, установленных законодательством Российской Федерации. Сведения, заявляемые таможенному органу лицом, декларирующим товары, являются сведениями, необходимыми для таможенных целей, и удостоверяются электронной цифровой подписью такого лица.

Следует отметить, что декларирование товаров в электронной форме может осуществляться в таможенных органах вне зависимости от ограничений компетенции таможенных органов, установленных нормативными правовыми актами ГТК России, определяющими места декларирования для отдельных видов товаров.

Однако в настоящее время не все таможенные органы имеют достаточную техническую оснащенность для применения электронной формы декларирования*(17).

Согласно подпункту "е" п. 14 Инструкции уполномоченное должностное лицо на данной стадии проводит проверку наличия транспортных (перевозочных), коммерческих, таможенных документов и сведений в соответствии с Перечнем документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, утвержденным приказом ГТК России от 16.09.2003 N 1022.

Подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением в таможенный орган документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения. При этом основными документами при декларировании товаров, как это определено пунктом 2 ст. 131 ТК РФ-2004, являются:

- договоры международной купли-продажи или другие виды договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иные документы, выражающие содержание таких сделок;

- имеющиеся в распоряжении декларанта коммерческие документы;

- транспортные (перевозочные) документы;

- разрешения, лицензии, сертификаты и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

- документы, подтверждающие происхождение товаров, в случаях, предусмотренных ст. 37 ТК РФ-2004;

- платежные и расчетные документы;

- документы, подтверждающие сведения о декларанте и лицах, указанных в ст. 16 ТК РФ-2004.

В целях подтверждения таможенной стоимости декларант обязан представить документы, обосновывающие заявленную таможенную стоимость и избранный им метод определения таможенной стоимости.

Если декларант претендует на получение льгот по уплате таможенных платежей, на неприменение к товарам запретов и ограничений либо на уменьшение налоговой базы, то он должен представить в таможенный орган документы, подтверждающие соответствующие заявленные условия.

В соответствии с п. 1 ст. 63 ТК РФ-2004 таможенные органы вправе требовать при производстве таможенного оформления представления только тех документов и сведений, которые необходимы для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации и представление которых предусмотрено ТК РФ-2004.

Перечни документов и сведений, требования, предъявляемые к сведениям, которые необходимы для таможенного оформления применительно к конкретным таможенным процедурам и таможенным режимам, установлены ГТК России*(18) в соответствии с ТК РФ-2004.

Перечни документов и сведений, необходимых для таможенного оформления, подлежат официальному опубликованию (п. 3 ст. 63 ТК РФ-2004).

Утвержденный приказом ГТК России от 16.09.2003 N 1022 Перечень документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, определяет:

- документы и сведения, необходимые для таможенного оформления товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации, в соответствии с выбранным таможенным режимом (в том числе дополнительные документы в зависимости от выбранного таможенного режима);

- документы и сведения, необходимые для таможенного оформления вывозимых (вывезенных) с таможенной территории Российской Федерации товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом.

Так, при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза дополнительно представляются следующие документы и сведения:

а) документы и сведения о цели временного ввоза товаров;

б) сведения об идентификационных признаках товаров;

в) документы и сведения, обосновывающие применение полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов со ссылкой на конкретный международный договор Российской Федерации или нормативный правовой акт Правительства РФ, если такое освобождение допускается в соответствии с правовыми актами Российской Федерации;

г) обязательство об обратном вывозе временно ввозимых товаров, составленное в произвольной письменной форме, и иные гарантии надлежащего исполнения обязанностей, установленных ТК РФ-2004 (в том числе документы, подтверждающие наличие обеспечения уплаты таможенных платежей);

д) планы и программы проведения мероприятий с использованием товаров, помещаемых под таможенный режим временного ввоза (например, программы научных работ или учебного процесса, в которых предусмотрено использование вышеуказанных товаров, планы и программы испытаний, проверок, экспериментов с использованием вышеуказанных товаров);

е) заявление о предполагаемых сроках временного ввоза товаров, составленное в произвольной письменной форме;

ж) документы и сведения, свидетельствующие о соблюдении требований ранее заявленного таможенного режима (в случае помещения под таможенный режим временного ввоза товаров, ранее помещенных под иные таможенные режимы);

з) иные документы и сведения, которые декларант сочтет необходимым представить для целей заявления таможенного режима временного ввоза и установления таможенным органом запрашиваемого лицом, заявляющим таможенный режим, срока временного ввоза.

При таможенном оформлении товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом временного ввоза, дополнительно представляются следующие документы и сведения:

а) документы об уплате таможенных пошлин, налогов при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов;

б) мотивированный запрос о продлении установленных сроков временного ввоза товаров, составленный в произвольной письменной форме (если требуется продление сроков временного ввоза);

в) документы и сведения об операциях, производимых для обеспечения сохранности временно ввезенных товаров, включая их ремонт (за исключением капитального ремонта и модернизации), а также при техническом обслуживании и других операциях, необходимых для сохранения потребительских свойств товаров и поддержания товаров в состоянии, в котором они находились на день их помещения под таможенный режим временного ввоза (если такие операции проводились);

г) заявление лица, получившего разрешение на временный ввоз, составленное в произвольной письменной форме и содержащее просьбу о приостановлении действия таможенного режима временного ввоза (при помещении временно ввезенных товаров, в отношении которых применялось частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, под иные таможенные режимы, не предусматривающие выпуска товаров для свободного обращения) (если требуется приостановление действия таможенного режима временного ввоза);

д) письменное разрешение таможенного органа на передачу временно ввезенных товаров в пользование иному лицу, которое может выступать в качестве декларанта, выданное в соответствии с ТК РФ-2004;

е) обязательство лица, которому переданы временно ввезенные товары, о соблюдении условий таможенного режима временного ввоза (в случае передачи временно ввезенных товаров иному лицу);

ж) документы, свидетельствующие об уплате лицом, первоначально получившим разрешение на временный ввоз, таможенных пошлин, налогов за период, когда это лицо использовало товары в соответствии с таможенным режимом временного ввоза, если к товарам применяется частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов (в случае передачи временно ввезенных товаров иному лицу);

з) документы, свидетельствующие о предоставлении гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных ТК РФ-2004 (в том числе о предоставлении обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов), оформленные на имя лица, которому передаются временно ввезенные товары (в случае передачи временно ввезенных товаров иному лицу);

и) сведения о наименовании группировки и кода товаров по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (в случае, если товары временно ввозятся с применением частичного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов, не являются собственностью российских лиц, пользующихся ими на таможенной территории Российской Федерации).

При помещении товаров под таможенный режим реимпорта дополнительно представляются следующие документы и сведения:

а) таможенная декларация, принятая таможенным органом Российской Федерации при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации;

б) документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации;

в) документы, подтверждающие уплату ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий и иных сумм, подлежащих возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров, к которым должны прилагаться подписанные декларантом пояснения по расчету размеров уплаченных сумм;

г) сведения о том, что суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации, уплачены либо возвращены (в целях освобождения от уплаты внутренних налогов);

д) письмо ГТК России о продлении срока помещения товаров под таможенный режим реимпорта (в случае, если товары заявляются к таможенному режиму реимпорта по истечении трех лет со дня, следующего за днем пересечения указанными товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации);

е) сведения об операциях по ремонту товаров (если такие операции с товарами проводились за пределами таможенной территории Российской Федерации);

ж) сведения, подтверждающие факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации транспортного средства, запасных частей к нему и оборудования для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию, а также факт проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию временно вывезенного транспортного средства, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации, с использованием временно вывезенных запасных частей и оборудования (в случае помещения под таможенный режим реимпорта запасных частей и оборудования, находившихся в составе транспортного средства, замененных временно вывезенными с таможенной территории Российской Федерации запасными частями и оборудованием для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию);

з) сведения, подтверждающие факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации транспортного средства, запасных частей и оборудования для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию, а также соответствие обратно ввозимых запасных частей и оборудования ранее вывезенным с таможенной территории Российской Федерации для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию (в случае помещения под таможенный режим реимпорта запасных частей и оборудования, ранее вывезенных с таможенной территории Российской Федерации для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию временно вывезенного транспортного средства, но не использованных при проведении указанных операций);

и) сведения о применяемых стандартах, технических регламентах и иных подобных нормативных актах, применяемых в Российской Федерации и определяющих допустимые пределы естественного износа и (или) убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации) товаров, в случае изменения состояния товаров за время их нахождения за пределами таможенной территории Российской Федерации (если декларант сочтет необходимым их представить).

При помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории дополнительно представляется экземпляр разрешения на переработку товаров на таможенной территории.

При таможенном оформлении товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории, представляются следующие документы:

а) заявление лица, получившего разрешение на переработку на таможенной территории, составленное в произвольной письменной форме, отчет о выполнении требований и условий таможенного режима за период, когда товары использовались в соответствии с данным таможенным режимом, обязательство лица, которому передается разрешение о дальнейшем соблюдении требований и условий таможенного режима переработки на таможенной территории (при передаче разрешения на переработку товаров на таможенной территории другому лицу);

б) письменное заявление лица, получившего разрешение на переработку товаров на таможенной территории, составленное в произвольной форме (при приостановлении действия таможенного режима переработки на таможенной территории);

в) письменное заявление лица, получившего разрешение на переработку товаров на таможенной территории, составленное в произвольной форме, на эквивалентную компенсацию (при замене товаров для переработки другими товарами);

г) мотивированное заявление лица, получившего разрешение на переработку товаров на таможенной территории, составленное в произвольной письменной форме, о продлении срока переработки товаров на таможенной территории (при необходимости продления установленного в разрешении срока переработки товаров).

При помещении товаров под таможенный режим уничтожения дополнительно представляются следующие документы:

а) заключения специально уполномоченных в соответствии с законодательством Российской Федерации об охране окружающей среды органов государственного экологического и санитарно-эпидемиологического контроля (представляются в случаях, если есть основания полагать, что уничтожение может причинить вред окружающей среде или представлять непосредственную либо потенциальную опасность для жизни и здоровья людей);

б) договор об уничтожении товаров с указанием способа и времени уничтожения;

в) документы, подтверждающие факт уничтожения, безвозвратной утери либо повреждения товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

При помещении товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации, под таможенный режим перемещения припасов дополнительно представляется письменное извещение перевозчика, составленное в произвольной форме, содержащее сведения о месте, времени и предполагаемых действиях с припасами (в случае намерения совершить в отношении припасов действия, связанные с их временной выгрузкой, передачей соответственно на другие суда или другие поезда, помещением их под иной таможенный режим).

При помещении товаров под таможенный режим таможенного склада дополнительно представляются следующие документы и сведения:

а) договор, в котором предусматривается оказание услуг по хранению товаров, заключенный лицом, заявляющим таможенный режим таможенного склада (или его доверенным представителем), и владельцем таможенного склада, на котором предполагается осуществлять хранение товаров;

б) письменное заявление (в произвольной форме) на хранение товаров, помещаемых под таможенный режим таможенного склада, без фактического помещения на таможенный склад (с указанием местонахождения товаров на период хранения), а также документы и сведения, подтверждающие необходимость такой передачи товаров на хранение (в случае, если такое хранение товаров требуется лицу).

При таможенном оформлении товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом таможенного склада, представляются следующие документы и сведения:

а) мотивированный запрос лица, поместившего товары под таможенный режим таможенного склада, на продление сроков хранения товаров на таможенном складе, составленный в произвольной письменной форме (если требуется продление срока хранения на таможенном складе);

б) письменное заявление на проведение простых сборочных операций, а также операций, необходимых для подготовки товаров, помещенных под таможенный режим таможенного склада, к продаже и транспортировке, составленное в произвольной письменной форме (если требуется проведение таких операций);

в) письменное заявление на взятие проб и образцов товаров, помещенных под таможенный режим таможенного склада (если требуется взятие проб и образцов), или таможенная декларация на помещение товаров (взятых в качестве пробы или образца) под таможенный режим выпуска для внутреннего потребления и документ об уплате ввозных таможенных пошлин и налогов (если образцы и пробы не возвращаются на таможенный склад в течение одного месяца);

г) письменное уведомление об отчуждении товаров, находящихся на хранении на таможенном складе, о передаче в отношении их прав владения, пользования или распоряжения другому лицу, составленное в произвольной форме, а также документы, на основании которых товары отчуждаются либо в отношении их передаются права владения, пользования или распоряжения (если такое отчуждение либо передача права владения, пользования или распоряжения в отношении товаров имеют место);

д) письменное обязательство лица, приобретшего имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе, по дальнейшему соблюдению в отношении этих товаров требований и условий, установленных таможенным законодательством Российской Федерации в отношении товаров, помещенных под таможенный режим таможенного склада и находящихся на хранении на таможенном складе, составленное в произвольной форме (если такое отчуждение либо передача права владения, пользования или распоряжения в отношении товаров имеют место), а также документы, подтверждающие сведения об этом лице;

е) письменное заявление на хранение товаров, помещенных под таможенный режим таможенного склада, без фактического помещения на таможенный склад, составленное в произвольной форме, а также документы и сведения, подтверждающие необходимость такой передачи товаров на хранение (если такое хранение требуется лицу);

ж) документы, свидетельствующие о предоставлении гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных ТК РФ-2004 (в том числе документы, подтверждающие наличие обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов) (если предоставление таких гарантий требуется в соответствии с положениями таможенного законодательства Российской Федерации);

з) письменное заявление на перемещение товаров с одного таможенного склада на другой, составленное в произвольной форме, документы и сведения, необходимые для оформления процедуры внутреннего таможенного транзита, а также договор на хранение товаров, заключенный лицом, поместившим товары на таможенный склад (или его уполномоченным представителем), с владельцем таможенного склада, на который товары перемещаются, таможенные декларации, на основании которых товары были помещены под таможенный режим таможенного склада (если лицу требуется такое перемещение).

При таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом беспошлинной торговли дополнительно представляются сведения о получении таможенным органом уведомления о сроке открытия магазина беспошлинной торговли.

При помещении товаров под таможенный режим временного вывоза дополнительно представляются следующие документы и сведения:

а) сведения о наличии идентификационных признаков товаров;

б) разрешительные документы уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, содержащие информацию по ограничению срока нахождения товаров вне таможенной территории Российской Федерации, если временно вывозимые товары подпадают под действие разрешительного порядка их перемещения через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) иные документы, которые декларант сочтет необходимым представить для целей установления таможенным органом запрашиваемого лицом, заявляющим таможенный режим, срока временного вывоза.

При таможенном оформлении товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом временного вывоза, представляются следующие документы:

а) мотивированный запрос о продлении установленных сроков временного вывоза товаров, составленный в произвольной письменной форме (если требуется продление сроков временного вывоза);

б) запрос лица, поместившего товары под таможенный режим временного вывоза, составленный в произвольной письменной форме, об изменении таможенного режима временного вывоза на таможенный режим экспорта (в случае передачи права собственности на временно вывезенные товары иностранному лицу).

При помещении товаров под таможенный режим переработки вне таможенной территории дополнительно представляется экземпляр разрешения на переработку товаров вне таможенной территории.

При таможенном оформлении товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, представляются следующие документы:

а) мотивированное заявление лица, получившего разрешение на переработку вне таможенной территории, составленное в произвольной письменной форме, о продлении срока переработки вне таможенной территории (если такое продление требуется);

б) заявление лица, получившего разрешение на переработку вне таможенной территории, составленное в произвольной письменной форме, на проведение замены продуктов переработки иностранными товарами (если операцией по переработке вне таможенной территории является ремонт).

При помещении товаров под таможенный режим реэкспорта дополнительно представляются следующие документы и сведения:

а) сведения об обстоятельствах нахождения товаров на таможенной территории Российской Федерации в виде:

подтверждения таможни, на контроле которой находятся товары, в форме письма, подписанного начальником таможни либо лицом, его замещающим, заверенного оттиском печати таможни, о соблюдении требований и условий таможенного режима, в соответствии с которым товары находятся на таможенной территории Российской Федерации, и таможенной декларации, свидетельствующей о нахождении товаров под выбранным таможенным режимом (в случае, если таможенный режим реэкспорта заявляется в целях завершения действия предшествующего таможенного режима);

документов, свидетельствующих о размещении товаров в зоне таможенного контроля (в случае, если в отношении указанных товаров не был заявлен таможенный режим);

б) сведения о причинах вывоза товаров в случаях, когда реэкспорт товаров заявляется в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;

в) документы, подтверждающие соблюдение положений п. 1 ст. 242 ТК РФ-2004 (при заявлении к таможенному режиму реэкспорта товаров, ранее выпущенных для свободного обращения).

При таможенном оформлении товаров, выпущенных в соответствии с таможенным режимом реэкспорта и убывающих с таможенной территории Российской Федерации, таможенному органу в месте убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации представляется экземпляр (лист) таможенной декларации (в случае декларирования товаров с использованием грузовой таможенной декларации - лист 4 ГТД), в соответствии с которой вышеуказанные товары были помещены под таможенный режим реэкспорта.

При представлении копий документов, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, заверенных согласно п. 7 ст. 63 ТК РФ-2004*(19), таможенный орган вправе проверить соответствие копий документов их оригиналам. При этом должностное лицо таможенного органа, осуществляющее операцию по таможенному оформлению товаров, на копии документа делает запись "Сверено с оригиналом", подписывает и заверяет оттиском личной номерной печати. Оригиналы документов после сопоставления с копией возвращаются декларанту.

Декларант (таможенный брокер) в обязательном порядке указывает информацию о представленных таможенному органу документах в описи, которая составляется в двух экземплярах (за исключением документов, которые в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России могут быть представлены после принятия таможенной декларации, а также могут быть не представлены).

Если отдельные документы не представляются одновременно с таможенной декларацией, должностное лицо таможенного органа проверяет наличие письменного обязательства об их представлении в более поздние сроки.

Возможность представления документов в более поздние сроки в случае, если такие документы не могут быть представлены одновременного с таможенной декларацией, предусмотрена п. 5 ст. 131 ТК РФ-2004. По мотивированному (в письменной форме) обращению декларанта таможенные органы также в письменной форме разрешают представление таких документов в срок, необходимый для их получения, но не позднее чем в течение 45 дней после принятия таможенной декларации, если иной срок для представления отдельных документов и сведений не предусмотрен ТК РФ-2004.

При подаче таможенной декларации уполномоченное должностное лицо проверяет сроки ее подачи.

Таможенная декларация на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, подается не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Вышеуказанный срок подачи таможенной декларации может быть продлен по мотивированному обращению лица, подавшего декларацию, в письменной форме. Решение о продлении срока принимается начальником таможенного поста либо лицом, им уполномоченным.

Продление срока подачи таможенной декларации не должно приводить к нарушению срока временного хранения товаров.

Если срок подачи таможенной декларации был нарушен, а лицо, подавшее таможенную декларацию, не обращалось за его продлением*(20), таможенный орган принимает меры, установленные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исходя из положений п. 1 ст. 132 ТК РФ-2004 поданная таможенная декларация принимается таможенным органом в день ее получения.

Однако таможенным органом может быть отказано в ее принятии, если:

- таможенная декларация подана в таможенный орган, не правомочный принимать таможенную декларацию;

- таможенная декларация подана ненадлежащим лицом;

- в таможенной декларации не указаны необходимые сведения (ст. 124 ТК РФ-2004);

- таможенная декларация не подписана либо не удостоверена надлежащим образом или составлена не по установленной форме;

- при подаче таможенной декларации не представлены документы, необходимые для таможенного оформления, за исключением документов, которые могут быть представлены после принятия таможенной декларации в соответствии с п. 5 ст. 131 ТК РФ-2004;

- в отношении декларируемых товаров не совершены действия, которые в соответствии с ТК РФ-2004 должны совершаться до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации. Факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи таможенной декларации не является основанием для отказа в ее принятии.

При невыполнении хотя бы одного из вышеуказанных условий уполномоченное должностное лицо оформляет отказ в принятии таможенной декларации. При этом на экземпляре описи документов, возвращаемой лицу, подавшему таможенную декларацию, должностное лицо производит запись "Отказ в принятии", указывает причины отказа, свои фамилию и инициалы, дату принятия решения, проставляет оттиск ЛНП и подпись.

По запросу лица, подавшего декларацию, уполномоченное должностное лицо незамедлительно (в срок не более 10 минут) при представлении в таможенный орган документов, которые могут использоваться при таможенном оформлении других товаров, выдает письменное подтверждение о подаче таможенной декларации и представлении таких документов*(21).

Раздел III Инструкции определяет порядок действий уполномоченных должностных лиц таможенных органов при принятии таможенной декларации, содержит положения, касающиеся внесения изменений или дополнений в сведения, заявленные в принятой таможенной декларации, а также условия отзыва таможенной декларации.

III. Действия уполномоченных должностных лиц
при принятии таможенной декларации

19. При выполнении всех условий, перечисленных в пункте 2 статьи 132 Кодекса, уполномоченное должностное лицо в пределах срока, установленного Инструкцией для проверки условий принятия таможенной декларации, оформляет принятие таможенной декларации путем присвоения ей регистрационного номера, формируемого по следующей схеме:

     ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ

     -------- ------ ------- , где:

        1       2       3

- элемент 1 - код таможенного органа;

- элемент 2 - дата принятия таможенной декларации (день, месяц и две последние цифры года);

- элемент 3 - порядковый номер таможенной декларации, присваиваемый по Журналу учета и регистрации таможенных деклараций.

20. Регистрационный номер таможенной декларации проставляется уполномоченным должностным лицом:

- в графе 10 Журнала учета и регистрации таможенных деклараций;

- в графе 7 таможенной декларации (на бланке формы ТД1 и электронной копии таможенной декларации);

- в нижней части графы "А" таможенной декларации (на бланке формы ТД2 и электронной копии таможенной декларации), если декларируются товары нескольких наименований;

- в правом верхнем углу каждого листа списка, если вместо добавочных листов используется список товаров;

- в правом верхнем углу каждого экземпляра дополнения, если используются дополнения;

- в правом верхнем углу заявления, если декларирование осуществляется с применением заявления по установленной форме;

- в правом верхнем углу двух экземпляров описи документов.

При этом на оборотной стороне первого листа таможенной декларации, а также в соответствующее поле электронной копии таможенной декларации уполномоченное должностное лицо проставляет "Принята "__" _______ 200_ г. в __ ч __ мин.", заверяет подписью с указанием своих фамилии и инициалов.

21. После регистрации таможенной декларации уполномоченное должностное лицо на двух экземплярах описи документов проставляет свои фамилию и инициалы, дату и время принятия документов, подпись, а также оттиск ЛНП (только на экземпляре описи документов, вручаемом лицу, подавшему таможенную декларацию).

22. После оформления принятия таможенной декларации и необходимых документов уполномоченное должностное лицо формирует комплект документов таможенной декларации, в который включаются помимо документов, представленных декларантом, также документы (копии), полученные от уполномоченных должностных лиц, ответственных за проведение завершения процедуры внутреннего таможенного транзита и (или) за проверку помещения товаров под процедуру временного хранения.

При этом уполномоченное должностное лицо вносит сведения обо всех документах, в том числе представленных не лицом, подавшим таможенную декларацию, или их копиях, входящих в комплект таможенной декларации, во второй экземпляр описи документов, остающийся в делах таможенного органа и хранящийся вместе с комплектом таможенной декларации согласно порядку, установленному нормативными правовыми актами ГТК России.

23. Если отдельные документы не были представлены при подаче таможенной декларации, то при их последующем представлении уполномоченное должностное лицо проставляет в экземплярах описи (находящихся в комплекте документов таможенной декларации и у лица, подавшего таможенную декларацию) их реквизиты, а напротив - дату и время их подачи, а также подпись, фамилию и инициалы.

24. По запросу лица, подавшего таможенную декларацию, уполномоченное должностное лицо незамедлительно (в срок не более 10 минут) выдает письменное подтверждение о получении таможенной декларации и представлении необходимых документов в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ГТК России (в том числе в форме электронного документа).

25. При подаче в таможенный пост мотивированного обращения в письменной форме декларанта начальник таможенного поста или лицо, им уполномоченное, разрешает изменение или дополнение сведений, заявленных в принятой таможенной декларации, путем наложения соответствующей резолюции на обращении и при условии, если:

- к моменту получения обращения декларанта уполномоченными должностными лицами не установлена недостоверность сведений, указанных в таможенной декларации, за исключением случаев выявления неточностей, не влияющих на принятие решения о выпуске товаров;

- к моменту получения обращения декларанта уполномоченные должностные лица не начали проверку товаров;

- вносимые изменения или дополнения не влияют на принятие решения о выпуске товаров и не влекут за собой необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера суммы таможенных платежей и применение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Указанные изменения и дополнения в таможенную декларацию вносит лицо, ее подавшее, согласно порядку, установленному Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, а также иными нормативными актами ГТК России.

В электронную копию таможенной декларации (при использовании) все изменения и дополнения вносит уполномоченное должностное лицо.

26. При обращении декларанта в письменной форме начальник таможенного поста или лицо, им уполномоченное, разрешает отзыв таможенной декларации при условии, если до получения обращения декларанта уполномоченные должностные лица не установили недостоверность сведений, указанных в таможенной декларации.

Такое разрешение оформляется путем наложения соответствующей резолюции на обращении (при отзыве таможенной декларации на иностранные товары с указанием срока для подачи новой таможенной декларации) с проставлением в графе "Д" бланка формы ТД1 (при использовании) либо в правом верхнем углу заявления (если декларирование осуществляется с применением заявления по установленной форме) отметку "Отозвана по обращению декларанта от _______ N ___". Отметка заверяется оттиском ЛНП и подписью лица, оформившего разрешение, с указанием его фамилии, инициалов и даты принятия решения.

После выдачи разрешения уполномоченное должностное лицо, ответственное за принятие таможенной декларации, проставляет запись "Отозвана" в графе "Примечание" Журнала учета и регистрации таможенных деклараций.

27. Уполномоченное должностное лицо в соответствии с порядком, установленным нормативными актами ГТК России, проводит проверку соответствия электронной копии таможенной декларации ее бумажному носителю, а также осуществляет форматно-логический контроль с использованием штатных программных средств, в том числе в целях установления наличия рисков*(22).

28. При выявлении рисков, содержащихся в профилях риска*(23), доведенных до таможенного поста в бумажном и электронном виде, уполномоченные должностные лица действуют в соответствии с разделами IV и VI Инструкции.

29. После проведения обработки электронной копии таможенной декларации уполномоченное должностное лицо:

а) на оборотной стороне первого экземпляра таможенной декларации под номером 1 проставляет отметку "Проверено", которую заверяет подписью с указанием фамилии и инициалов, даты и времени передачи таможенной декларации уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль;

б) передает таможенную декларацию с комплектом документов уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль.

Принятие таможенной декларации оформляется уполномоченным должностным лицом таможенного органа путем присвоения ей регистрационного номера. При этом регистрационный номер таможенной декларации подлежит проставлению:

- в журнале учета и регистрации таможенных деклараций;

- в таможенной декларации на бланке формы ТД1 и в электронной копии таможенной декларации (в графе 7);

- если декларируются товары нескольких наименований, - на бланке формы ТД2 и в ее электронной копии (в нижней части графы "А");

- если вместо добавочных листов используется список товаров, - в правом верхнем углу каждого листа списка;

- если используются дополнения, - в правом верхнем углу каждого экземпляра дополнения;

- если декларирование осуществляется с применением заявления - в правом верхнем углу этого заявления, составленного по установленной форме;

- в двух экземплярах описи документов (в правом верхнем углу).

Отметка о принятии таможенной декларации проставляется в определенном п. 20 и 21 Инструкции порядке:

- на оборотной стороне декларации и в соответствующем поле ее электронной копии;

- на двух экземплярах описи документов.

После оформления принятия таможенной декларации должностное лицо формирует комплект документов, прилагаемых к таможенной декларации, который включает:

- документы, представленные лицом, подающим таможенную декларацию;

- документы (их копии), полученные от уполномоченных должностных лиц, ответственных за проведение завершения процедуры внутреннего таможенного транзита и (или) за проверку помещения товаров под процедуру временного хранения (сведения о данных документах вносятся в опись документов, остающихся в делах таможенного органа).

Следует также отметить, что по завершении процедуры внутреннего таможенного транзита, по представлении перевозчиком необходимых товаросопроводительных документов и транзитной декларации*(24) уполномоченное должностное лицо таможенного органа производит регистрацию прибытия товаров в место доставки, в том числе путем проставления соответствующих отметок в транзитной декларации. При этом изготавливаются копии с лицевой и оборотной сторон транзитной декларации или отрывного листа N 2 книжки МДП*(25), а также одна копия накладной для целей проведения таможенного контроля и использования при декларировании товаров*(26).

В отношении процедуры временного хранения необходимо отметить следующее.

В соответствии со ст. 100 ТК РФ-2004 временное хранение товаров осуществляется на складах временного хранения (СВХ) либо в иных местах, указанных в главе 12 Кодекса.

Временное хранение товаров - это таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения к ним ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, до их выпуска в соответствии с определенным таможенным режимом либо до помещения их под иную таможенную процедуру (ст. 99 ТК РФ-2004).

Все товары и транспортные средства, помещаемые на СВХ (с фактической выгрузкой или без нее), учитываются владельцем СВХ согласно порядку, установленному Правилами совершения таможенных операций при временном хранении, утвержденными приказом ГТК России от 03.09.2003 N 958.

После помещения товаров на СВХ уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает один экземпляр отчета (далее - ДО) и его электронную копию, заполненные владельцем СВХ либо лицом, им уполномоченным, на каждую партию товаров в порядке, определенном вышеуказанными Правилами. Если товары и транспортные средства направляются на склады получателя*(27), уполномоченное должностное лицо принимает ДО (в бумажном и электронном виде), заполненный получателем, получившим разрешение таможенного органа на такое хранение*(28).

После представления вышеуказанных документов, прилагаемых к таможенной декларации, уполномоченное должностное лицо, осуществляющее принятие таможенной декларации, по запросу лица, подавшего декларацию, выдает письменное подтверждение о получении таких документов (п. 24 Инструкции).

Разделом III Инструкции определены действия должностных лиц таможенного органа в случае внесения декларантом изменений или дополнений, а также в случае отзыва таможенной декларации.

Сведения, заявленные в принятой таможенной декларации, могут быть изменены или дополнены декларантом по его мотивированному обращению в письменной форме при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 133 ТК РФ-2004, а именно:

- если к моменту получения обращения декларанта уполномоченными должностными лицами не установлена недостоверность сведений, указанных в таможенной декларации, за исключением случаев выявления неточностей, не влияющих на принятие решения о выпуске товаров;

- если к моменту получения обращения декларанта уполномоченные должностные лица не начали проверку товаров;

- если вносимые изменения или дополнения не влияют на принятие решения о выпуске товаров и не влекут необходимости изменять сведения, влияющие на определение размера суммы таможенных платежей и применение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Согласно п. 3 ст. 133 ТК РФ-2004 должностные лица таможенных органов не вправе по собственной инициативе либо по поручению или по просьбе заинтересованных лиц заполнять таможенную декларацию, изменять или дополнять сведения, заявленные в таможенной декларации, за исключением внесения в нее тех сведений, которые относятся к компетенции таможенных органов.

Вышеуказанные изменения и дополнения в таможенную декларацию вносятся декларантом*(29).

Решение по мотивированному обращению декларанта о внесении изменений или дополнений в таможенную декларацию принимается начальником таможенного поста или лицом, им уполномоченным, путем наложения соответствующей резолюции на обращении.

Таможенная декларация может быть отозвана декларантом в порядке, установленном ст. 134 ТК РФ-2004.

Согласно п. 1 ст. 134 ТК РФ-2004 по обращению декларанта в письменной форме принятая таможенная декларация на иностранные товары может быть отозвана им до выпуска таких товаров для заявления иного таможенного режима.

Решение об отзыве таможенной декларации принимается начальником таможенного поста или лицом, им уполномоченным, путем наложения соответствующей резолюции на обращении декларанта (при отзыве таможенной декларации на иностранные товары - с указанием срока для подачи новой таможенной декларации).

По завершении проведения действий по принятию таможенной декларации и обработки электронной копии таможенной декларации уполномоченное должностное лицо, осуществляющее принятие таможенной декларации:

- проставляет отметку "Проверено" на оборотной стороне первого экземпляра таможенной декларации под номером 1, заверяет ее подписью с указанием фамилии и инициалов, даты и времени передачи таможенной декларации уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль;

- передает таможенную декларацию с комплектом документов уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль.

Раздел IV "Действия уполномоченных должностных лиц при проведении документального контроля" Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, утвержденной приказом ГТК России от 28.11.2003 N 1356 (в ред. от 28.06.2004 N 746) (далее - Инструкция), описывает последовательность совершения уполномоченными должностными лицами таможенных органов действий по документальному контролю сведений, заявленных в грузовой таможенной декларации (ГТД), в том числе о декларируемых товарах в рамках заявленного таможенного режима, а также устанавливает предельные сроки проведения документального контроля.

30. При осуществлении документального контроля уполномоченное должностное лицо проводит проверку соблюдения условий выпуска товаров путем осуществления следующих операций:

а) проверки соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, в том числе о наименовании товаров, их количественных данных (количество мест, вес и пр.), сведениям, содержащимся в документах, представленных в таможенный пост для проверки таможенной декларации, а также в электронных копиях таможенных документов;

б) контроля правильности определения классификационного кода по ТН ВЭД России;

в) контроля правильности определения страны происхождения по товарам, в отношении которых применяются меры тарифного и нетарифного регулирования;

г) контроля соблюдения актов законодательства Российской Федерации, устанавливающих запреты и ограничения на ввоз в Российскую Федерацию и на вывоз из Российской Федерации отдельных товаров (далее - запреты и ограничения);

д) выявления товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенные в реестр ГТК России, и обладающих признаками контрафактных;

е) валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

ж) контроля таможенной стоимости;

з) контроля статистической стоимости;

и) контроля правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов, а также внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и его размера (если требуется);

к) контроля соблюдения требований и условий заявленного таможенного режима, а также заявленной процедуры перемещения товара;

л) выявления рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенных органов в бумажном и (или) в электронном виде.

31. В случаях проведения таможенного оформления товаров, перечисленных в подпунктах "г" и "д" пункта 3 и пункте 6 Инструкции, а также при помещении товаров под отдельные таможенные режимы и (или) специальную таможенную процедуру согласно порядку, установленному нормативными актами ГТК России, допускается в целях сокращения времени проведения документального контроля изменять последовательность проведения действий а также не проводить отдельные операции, если в соответствии с нормативными правовыми актами ГТК России допускается не представлять отдельные документы и не заявлять отдельные сведения при декларировании товаров.

32. Проведение документального контроля при условии отсутствия риска (рисков) должно осуществляться уполномоченным должностным лицом в следующие сроки:

а) не более 1,5 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 1 до 10 наименований товаров);

б) не более 4 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 11 до 50 наименований товаров);

в) не более 8 часов рабочего времени с момента передачи для проведения документального контроля таможенной декларации (при декларировании от 51 и более наименований товаров).

При этом по решению начальника таможни, в регионе деятельности которой осуществляется декларирование товаров, согласованному с начальником вышестоящего регионального таможенного управления (РТУ), допускается с учетом местных условий, категорий оформляемых товаров, уровня их налогообложения, иных факторов увеличение указанных сроков. Начальник РТУ организует еженедельное направление в ГУОТК мотивированного сообщения об указанных согласованных решениях.

33. При осуществлении сверки сведений, заявленных в таможенной декларации, о наименовании товаров и их количественных данных (количество мест, вес и пр.) со сведениями, содержащимися в документах, представленных таможенному посту для проверки декларации, а также с электронными копиями таможенных документов уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) сверку количественных данных (количество мест, вес и пр.);

б) сверку стоимостных данных;

в) сверку сведений о контракте, коммерческих, транспортных и таможенных документах.

34. При контроле правильности определения классификационного кода товара по ТН ВЭД России уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации для целей идентификации товара, а также классификации товара в соответствии с ТН ВЭД России;

б) проверку соответствия и полноты описания товара в таможенной декларации установленным требованиям, в том числе описания его упаковки;

в) контроль правильности определения классификационного кода по ТН ВЭД России в случаях, отнесенных к компетенции таможенного поста;

г) проверку соответствия заявленных сведений о товарах сведениям, содержащимся в решениях о классификации товаров, принятых вышестоящими таможенными органами в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России.

35. При контроле страны происхождения декларируемых товаров уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации и документе, подтверждающем страну происхождения товаров, если стране происхождения данных товаров Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации (в случаях, отнесенных к компетенции таможенного поста);

б) проверку соответствия заявленных сведений о товарах сведениям, содержащимся в решениях о стране происхождения товаров, принятых вышестоящими таможенными органами в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России;

в) внесение информации по принятому решению о стране происхождения в графу "С" бланка формы ТД1 и ее электронной копии (если декларирование осуществляется с применением таможенной декларации на бланках формы ТД1 и ТД2).

36. При контроле соблюдения запретов и ограничений уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, в целях соблюдения лицом, перемещающим товары, запретов и ограничений;

б) проверку наличия и правильности оформления разрешений, лицензий, сертификатов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также сведений, подтверждающих прохождение ветеринарного, фитосанитарного и иных видов государственного контроля;

в) передачу в установленных случаях в соответствующее функциональное подразделение таможни информации о выявленных случаях несоблюдения запретов и ограничений.

37. При контроле соблюдения законодательства Российской Федерации об интеллектуальной собственности уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) проверку достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, в отношении содержащихся на товаре объектах интеллектуальной собственности;

б) проверку соответствия заявленных сведений о товарах сведениям, содержащимся в рассылаемых ГТК России сведениях из таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности;

в) проверку документов, подтверждающих соблюдение законодательства Российской Федерации об интеллектуальной собственности;

г) подготовку решения о приостановлении выпуска товаров в случаях и порядке, установленных нормативными актами ГТК России;

д) передачу в соответствующее функциональное подразделение таможни информации об обнаруженных нарушениях законодательства об интеллектуальной собственности.

38. При осуществлении валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) проверку соответствия условий внешнеторговых договоров и иных документов, на основании которых производится таможенный контроль, требованиям валютного законодательства и законодательства о регулировании внешнеторговых бартерных сделок;

б) проверку соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

в) передачу в подразделение по валютному контролю таможни информации об обнаруженных нарушениях валютного законодательства, в том числе не входящих в компетенцию таможенных органов.

39. При контроле таможенной стоимости уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) контроль правильности выбора метода определения (основы определения - для вывозимых товаров) таможенной стоимости, т.е. соответствует ли выбранный метод (выбранная основа) виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам;

б) контроль правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости, т.е. включение всех предусмотренных компонентов, и, в случае заявления вычетов - их обоснованность;

в) контроль наличия документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов;

г) оперативную оценку достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.

40. По результатам проведенного контроля таможенной стоимости уполномоченное должностное лицо принимает решение:

а) о возможности принятия на этапе таможенного оформления заявленной декларантом таможенной стоимости;

б) о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, и (или) о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, а также пояснений по товарам (формы запроса пояснения установлены иными нормативными правовыми актами ГТК России);

в) о необходимости проверки правильности и достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости в вышестоящей таможне;

г) о необходимости пересчета (корректировки) таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или о необходимости применения другого метода определения таможенной стоимости, в том числе о необходимости проведения консультации с лицом, подавшим таможенную декларацию, по выбору метода определения таможенной стоимости товаров.

41. При контроле правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) проверку правильности исчисления таможенных платежей, в том числе при ввозе товаров в адрес одного получателя в течение одной недели, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 рублей;

б) проверку соблюдения сроков уплаты таможенных платежей;

в) проверку (через специализированное подразделение таможни, осуществляющее контроль и учет таможенных платежей) фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа;

г) проверку наличия решения уполномоченного таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов в случае, если плательщик претендует на ее предоставление;

д) проверку наличия достаточных правовых оснований для предоставления заявленных льгот по уплате таможенных пошлин, налогов;

е) проверку начисления пеней за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов;

ж) проверку наличия документов, подтверждающих внесение обеспечения уплаты таможенных платежей (таможенная расписка или таможенный приходный ордер (ТПО), оформленные в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами ГТК России) в случаях, определенных Кодексом и нормативными актами ГТК России.

42. При контроле соблюдения требований и условий заявленного таможенного режима, а также заявленной процедуры перемещения товара уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) проверку соблюдения условий помещения (изменения или завершения ранее заявленного таможенного режима) товаров под соответствующий таможенный режим;

б) проверку уплаты таможенных пошлин, налогов либо обеспечения их уплаты в соответствии с условиями заявленного таможенного режима.

43. При выявлении рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенного поста в бумажном и электронном виде, уполномоченное должностное лицо действует в соответствии с разделом VI Инструкции.

44. После завершения проведения операций документального контроля, предусмотренных пунктом 30 Инструкции, уполномоченное должностное лицо на оборотной стороне таможенной декларации (первого экземпляра бланка формы ТД1) проставляет отметку "Проверено", которую заверяет подписью с указанием своих фамилии и инициалов, времени и даты окончания проверки.

Если документальный контроль проводился несколькими должностными лицами, то после завершения проведения операций документального контроля каждым из уполномоченных должностных лиц, проводивших документальный контроль, на оборотной стороне таможенной декларации (первого экземпляра бланка формы ТД1) проставляется последовательно порядковый номер операции документального контроля (начиная с номера 2), соответствующий подпунктам пункта 30 Инструкции (например: подпункту "ж" "Контроль таможенной стоимости" соответствует номер 8) с отметкой "Проверено". Отметка заверяется подписью с указанием фамилии и инициалов, времени и даты окончания проведения операции документального контроля.

Указанные отметки уполномоченные должностные лица проставляют также в соответствующих полях электронной копии таможенной декларации.

При этом уполномоченное должностное лицо проставляет в соответствующих полях электронной копии таможенной декларации также следующие отметки:

а) если декларируются товары, ввозимые в Российскую Федерацию и доставленные до места их временного хранения автомобильным транспортом, - таможенный номер накладной (номер, присвоенный уполномоченным должностным лицом согласно порядку, установленному иным нормативным правовым актом ГТК России, международной товарно-транспортной накладной (при ввозе товаров в Российскую Федерацию) либо внутренней товарно-транспортной накладной (при перегрузке (перевалке) товаров в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации либо по пути следования товаров));

б) если декларируются товары, ввозимые автомобильным транспортом в Российскую Федерацию из Украины, - номер украинской таможенной декларации, в том числе транзитной, содержащийся на международной товарно-транспортной накладной;

в) если декларируются товары, ввозимые автомобильным транспортом в Российскую Федерацию из Республики Казахстан, - номер казахстанской таможенной декларации, в том числе транзитной, содержащийся на международной товарно-транспортной накладной;

г) если декларируются товары, ввозимые в Российскую Федерацию и доставленные до места их временного хранения, - код железнодорожной станции назначения (в графу 27 ГТД).

45. Если при проведении документального контроля выявлено несоответствие условиям выпуска товаров (ст. 149 Кодекса), уполномоченное должностное лицо выполняет действия, предусмотренные разделом V Инструкции. Уполномоченное должностное лицо по результатам проведения документального контроля и в случае выявления рисков докладывает начальнику таможенного поста либо лицу, им уполномоченному, о необходимости проведения таможенного досмотра (осмотра) товаров (если указание о проведении такого досмотра содержится в профиле риска) с указанием причин, его вида и объема, являющихся адекватными для проверки сведений, заявленных в таможенной декларации.

Уполномоченные должностные лица таможенных органов*(30) (далее - должностные лица) проводят документальный контроль сведений, заявленных в таможенной декларации, посредством осуществления следующих операций:

1) проверка соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, в том числе о наименовании товаров, их количественных данных (количество мест, вес и пр.), сведениям, содержащимся в документах, представленных в таможенный пост для проверки таможенной декларации, а также в электронных копиях таможенных документов;

2) контроль правильности определения классификационного кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД России);

3) контроль правильности определения страны происхождения товаров, в отношении которых применяются меры тарифного и нетарифного регулирования;

4) контроль соблюдения актов законодательства Российской Федерации, устанавливающих запреты и ограничения на ввоз в Российскую Федерацию и на вывоз из Российской Федерации отдельных товаров (далее - запреты и ограничения);

5) выявление товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, включенные в реестр ГТК России, и обладающих признаками контрафактных;

6) валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

7) контроль таможенной стоимости;

8) контроль статистической стоимости;

9) контроль правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов, а также внесения обеспечения уплаты таможенных платежей и его размера (если требуется);

10) контроль соблюдения требований и условий заявленного таможенного режима, а также заявленной процедуры перемещения товара;

11) выявление рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенных органов в бумажном и (или) в электронном виде.

Ниже приведен порядок совершения действий по проведению документального контроля уполномоченными должностными лицами таможенных органов*(31) в рамках вышеуказанных операций.

I. Документальный контроль таможенного оформления товаров начинается с проверки и сравнения заявленных в таможенной декларации сведений о наименовании товаров, их количественных и стоимостных данных со сведениями, содержащимися в документах, представленных при подаче таможенной декларации, а также в электронных копиях таможенных документов.

Сведения о товарах при декларировании с заполнением ГТД заявляются декларантом в порядке, установленном Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915 (далее - Инструкция от 21.08.2003).

Сведения, позволяющие идентифицировать декларируемые товары для таможенных целей, а также сведения о грузовых местах заявляются декларантом в графе 31 "Грузовые места и описание товаров" в поле "Маркировка и количество - номера контейнеров - описание товаров" ГТД.

Под номером 1 в данной графе ГТД указываются:

- наименование (торговое, коммерческое или иное традиционное наименование) товаров с добавлением сведений обо всех товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и тому подобных технических и коммерческих характеристик, а также сведений о количественном и качественном составе декларируемых товаров;

- краткое наименование страны происхождения товаров согласно Общероссийскому классификатору стран мира, утвержденному постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N 529-ст, если в одной ГТД декларируются с использованием добавочных листов несколько товаров, происходящих из разных стран (в графе 16 ГТД указано "Разные");

- количественные характеристики товаров в единицах измерения, отличных от основной или дополнительной единицы измерения согласно ТН ВЭД России, если такие характеристики необходимы для исчисления и взимания таможенных платежей, платежей, подлежащих уплате при реимпорте, и (или) для применения запретов и ограничений.

Под номером 2 в графе 31 ГТД подлежат указанию*(32):

- для товаров, имеющих упаковку, - количество грузовых мест и вид их упаковки*(33), а также количество, вид упаковки, расфасовки товаров, содержащихся внутри одного грузового места;

- для товаров без упаковки - количество товаров (предметов, изделий) в обычной традиционной единице измерения для этих товаров (кроме того, делается запись: "без упаковки").

Если декларируемые товары находятся на поддонах, дополнительно к вышеуказанным сведениям вносятся сведения о поддонах и их количестве.

Для товаров, перевозимых в контейнерах, под номером 3 в графе 31 ГТД необходимо указывать количество контейнеров и их номера. Если декларируемые товары занимают не весь контейнер, после номера делается запись: "часть".

При декларировании маркированных подакцизных товаров указываются серия и количество марок акцизного сбора по каждой серии (в графе 31 ГТД под номером 4).

Если в соответствии с ТН ВЭД России в отношении декларируемых товаров применяется дополнительная единица их измерения, то подлежат указанию количество товаров в дополнительной единице измерения и условное обозначение этой единицы измерения согласно ТН ВЭД России (в нижней части графы 31 ГТД в специально выделенном поле).

Сведения о количестве мест также содержатся в графе 6 ГТД, в которой приводится общее количество грузовых мест, соответствующее декларируемым товарам в транспортных (перевозочных) документах.

При декларировании товаров приводятся как вес брутто, так и вес нетто (графы 35 и 38 ГТД соответственно)*(34).

Вес брутто - это масса товаров в килограммах с учетом всех видов упаковки, обеспечивающей их сохранность в процессе транспортировки и хранения, либо общая масса товаров, если декларируемые товары перевозятся без упаковки (насыпью, наливом, навалом) или перемещаются трубопроводным транспортом.

Вес нетто декларируемых товаров (в кг):

а) для товаров, перемещаемых в упакованном виде:

- масса декларируемых товаров с учетом только первичной упаковки, если в такой упаковке исходя из потребительских свойств товары представляются для розничной продажи и первичная упаковка не может быть отделена от товара до его потребления без нарушения потребительских свойств товаров;

- масса декларируемых товаров без учета какой-либо упаковки в остальных случаях;

б) для товаров, перемещаемых без упаковки (насыпью, наливом, навалом) или трубопроводным транспортом, - общая масса товаров.

Вышеуказанные сведения о товарах, заявляемые в таможенной декларации, должны соответствовать сведениям, содержащимся:

- в договоре (контракте) внешнеэкономической сделки, по которому товары ввезены на таможенную территорию Российской Федерации (либо будут вывезены с территории Российской Федерации);

- в коммерческих документах [счете-фактуре (инвойсе) или счете-проформе, отгрузочных спецификациях, упаковочных листах, декларации о грузе, грузовой ведомости];

- в транспортных (перевозочных) документах [при перевозке автомобильным транспортом - международная транспортная накладная (CMR), внутренняя товаротранспортная накладная; при перевозке морским (речным) транспортом - коносамент или иной документ, подтверждающий наличие и содержание морской (речной) перевозки; при перевозке воздушным транспортом - авиагрузовая накладная; при перевозке железнодорожным транспортом - железнодорожная накладная, имеющиеся у перевозчика документы на перевозимые товары; а также экспедиторские документы, другие стандартные документы, предусмотренные международными соглашениями в области транспорта, транспортными уставами и кодексами];

- в электронных копиях таможенных документов [при внутреннем транзите товаров (далее - ВТТ) и международном транзите товаров (далее - МТТ)*(35) - транзитной декларации либо книжки МДП *(36); при помещении на временное хранение: товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации морским (речным) и воздушным транспортом на склад временного хранения (СВХ), расположенный в месте прибытия, - это ДО1мв, отчетность, формируемая при принятии товаров на хранение на СВХ (по форме приложения 3 к Правилам совершения таможенных операций при временном хранении товаров, утвержденным приказом ГТК России от 03.09.2003 N 958), при помещении товаров на СВХ в иных случаях - это ДО1, отчетность, формируемая при принятии товаров на хранение на СВХ (приложение 7 к вышеуказанным Правилам)*(37)].

Затем уполномоченное должностное лицо проводит сверку стоимостных данных декларируемых товаров.

В ГТД указываются фактурная, таможенная и статистическая стоимость товаров. Принимая во внимание, что документальный контроль таможенной стоимости и документальный контроль статистической стоимости являются отдельными операциями (операции номер 7 и номер 8), на рассматриваемой стадии осуществляется сверка фактурной стоимости товаров, сведения о которой указываются в графах 22 "Валюта и общая фактурная стоимость" и 42 "Фактурная стоимость" ГТД.

Фактурной стоимостью товаров являются:

- цена товаров в валюте договора, приведенная в счете на оплату и (или) поставку товаров (в том числе составленном предварительно) или рассчитанная исходя из условий договора, если по условиям договора счет на оплату и (или) поставку товаров оформляется после поставки товаров, если товары ввезены (вывозятся) на (с) таможенную(ой) территорию(ии) Российской Федерации или выпускаются для свободного обращения в счет исполнения обязательств по договору международной купли-продажи (мены) или по иному договору, на который в соответствии с актами законодательства Российской Федерации установлено требование об оформлении документа валютного контроля (паспорта сделки) или паспорта бартерной сделки;

- стоимость товаров, приведенная в коммерческом документе, составленном при совершении сделки, связанной с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации или с выпуском товаров для свободного обращения, если товары ввезены (вывозятся) на (с) таможенную(ой) территорию(ии) Российской Федерации в счет исполнения обязательств по договору, предусматривающему передачу ввезенных (вывозимых) товаров во временное владение и (или) пользование (в том числе с возможностью совершать определенные действия или совершать определенную деятельность с товарами), либо по односторонней внешнеэкономической сделке.

На данном этапе проверяются также сведения о представляемых в таможенный орган одновременно с ГТД контракте, коммерческих, транспортных и таможенных документах, подтверждающих заявленные данные о каждом товаре.

Сведения об этих документах содержатся в графе 44 "Дополнительная информация/представляемые документы" ГТД. Если одновременно с ГТД подается обращение о представлении отдельных документов, сведения о которых заявляются в этой графе декларации, в более поздний срок, то под соответствующим номером должны проставляться отметки об обязательстве декларанта представить недостающие документы и (или) сведения в виде записи: "Обязуюсь представить до __" с указанием даты их представления.

При внесении сведений в графу 44 ГТД каждый из реквизитов документов приводится с новой строки и имеет свой порядковый номер*(38).

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации номер (регистрационный номер) транспортного (перевозочного) документа (либо акта приема-передачи товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом или по линии электропередачи, при заявлении сведений в полной ГТД), по которому осуществлялась международная перевозка или перевозка под таможенным контролем с применением процедуры ВТТ, если в отношении декларируемых товаров перед их помещением под заявляемый таможенный режим или перед завершением действия ранее заявленного таможенного режима осуществлялась международная перевозка или товары перевозились по процедуре ВТТ, указывается в графе 44 ГТД под номером 2.

При этом:

- под номером 2.1 содержатся сведения о регистрационном номере транзитной декларации на процедуру ВТТ, если в качестве транзитной декларации используются транспортные (перевозочные) документы;

- под номером 2.2 приводятся номер книжки МДП и дата начала перевозки по процедуре ВТТ, если в качестве транзитной декларации используется книжка МДП;

- под номером 2.3 указывается регистрационный номер транзитной декларации, заполненной на специальном бланке ВТТ;

- под номером 2.4 приводится регистрационный номер транзитной декларации, если в качестве транзитной декларации используются иные документы*(39), не поименованные под номерами 2.1-2.3.

При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации номера транспортных (перевозочных) документов (либо акта приема-передачи товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом или по линии электропередачи, при заявлении сведений в полной ГТД), по которым осуществляется (будет осуществляться) международная перевозка или перевозка под таможенным контролем с применением процедуры ВТТ, также приводятся в графе 44 ГТД под номером 2*(40).

Если товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации по односторонней внешнеэкономической сделке или без совершения какой-либо сделки либо если товары ввезены на таможенную территорию Российской Федерации или выпускаются для свободного обращения при изменении или завершении действия ранее заявленного таможенного режима по односторонней внешнеэкономической сделке или без совершения какой-либо сделки, в графе 44 ГТД под номером 3 делается запись: "Без договора".

Под номером 3.1 в графе 44 ГТД указываются номер и дата счета или иного имеющегося у декларанта коммерческого документа на оплату и (или) поставку товаров, составленного при совершении односторонней сделки (без заключения договора), связанной с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Под номером 4 в графе 44 ГТД приводятся сведения о номере и дате заключения договора, а также номера и даты дополнений (соглашений) к договору, имеющих отношение к декларируемым товарам, если товары ввезены на таможенную территорию Российской Федерации или выпускаются для свободного обращения (вывозятся с таможенной территории Российской Федерации) в счет исполнения обязательств по договору международной купли-продажи (мены) либо иного договора, заключенного при совершении внешнеэкономической сделки. При этом под номером 4.1 в графе 44 ГТД приводятся номера и даты составления соответствующих счетов на оплату и поставку товаров [счет-фактура (инвойс), счет-проформа], если такие коммерческие документы в соответствии с условиями договора, заключенного при совершении внешнеэкономической сделки, составляются до подачи ГТД.

II. Документальный контроль таможенного оформления товаров продолжается проверкой правильности определения классификационного кода товара согласно ТН ВЭД России.

В соответствии с п. 1 ст. 40 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004) товары подлежат классификации при их декларировании таможенным органам, то есть в отношении товаров определяется классификационный код (классификационные коды) по ТН ВЭД России*(41).

Классификация товаров осуществляется для целей определения мер тарифного и нетарифного регулирования, установленных в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации.

ТН ВЭД России*(42) представляет собой систематизированный перечень товаров в виде товарных позиций, субпозиций и подсубпозиций и соответствующих им цифровых кодов. Неотъемлемой частью ТН ВЭД России являются примечания к разделам, группам, товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям, а также Основные правила интерпретации ТН ВЭД России. Для целей классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России, а также для удобства ее использования ГТК России разрабатывает и публикует пояснения к ТН ВЭД России. Эти пояснения имеют исключительно справочный характер.

Код товара в соответствии с ТН ВЭД России определяется декларантом (таможенным брокером)*(43) при декларировании товаров таможенным органам самостоятельно. Сведения о классификационном коде товара согласно ТН ВЭД России вносятся декларантом в графу 33 ГТД.

Таможенные органы осуществляют контроль правильности классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России.

В ходе таможенного оформления уполномоченное должностное лицо таможенного поста согласно п. 34 Инструкции осуществляет:

а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, для целей идентификации товара, а также классификации товара в соответствии с ТН ВЭД России;

б) проверку соответствия и полноты описания товара в таможенной декларации установленным требованиям, в том числе описания его упаковки. Сведения о декларируемых товарах, позволяющие идентифицировать товары для таможенных целей и относить их к одному десятизначному классификационному коду согласно ТН ВЭД России, заявляются декларантом в графе 44 ГТД, в порядке, установленном Инструкцией от 21.08.2003;

в) контроль правильности определения классификационного кода согласно ТН ВЭД России в случаях, отнесенных к компетенции таможенного поста;

г) проверку соответствия заявленных сведений о товарах сведениям, содержащимся в решениях о классификации товаров, принятых вышестоящими таможенными органами в соответствии с иными нормативными правовыми актами ГТК России.

При проведении таможенными органами контроля правильности классификации товаров применяются положения, установленные Положением о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержденным приказом ГТК России от 19.11.2002 N 1208 (применяется в части, не противоречащей ТК РФ-2004; далее - Положение от 19.11.2002).

По общему правилу, правильность классификации декларируемых товаров в соответствии с ТН ВЭД России контролируется уполномоченными должностными лицами таможенного поста, отдела или отделения таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО и ТК) таможенного поста или таможни, где производятся таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации (п. 17 Положения от 19.11.2002).

При наличии оснований полагать, что декларантом не были соблюдены Основные правила интерпретации ТН ВЭД России, должностное лицо таможенного поста направляет ГТД с прилагаемым к ней комплектом документов, образцы декларируемых товаров (при наличии такой возможности) в отдел (отделение) товарной номенклатуры и происхождения товаров (ОТН и ПТ) таможни.

В соответствии с п. 3 ст. 40 ТК РФ-2004 в случае установления нарушения правил классификации товаров при их декларировании таможенный орган вправе самостоятельно осуществить классификацию товаров.

Вследствие этого ОТН и ПТ таможни по результатам рассмотрения направления*(44) и ГТД с прилагаемым к ней комплектом документов:

1) подтверждает код товара, заявленный декларантом или таможенным брокером в графе 33 ГТД, либо

2) принимает решение о классификации товара, либо

3) поручает ОТО и ТК таможенного поста направить образцы (пробы) товара в экспертное учреждение. Если при осуществлении таможенного контроля товаров и транспортных средств для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания, назначается экспертиза товаров, транспортных средств или документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций (действий) в отношении их. Экспертиза проводится экспертами таможенных лабораторий, а также иных соответствующих организаций или другими экспертами, назначенными таможенными органами. О назначении экспертизы должностное лицо с согласия начальника таможенного органа или его заместителя выносит соответствующее постановление, в котором указываются основания для проведения экспертизы, фамилия, имя, отчество эксперта, наименование организации, в которой должна быть проведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение эксперта, и срок проведения экспертизы и представления заключения в таможенный орган. Порядок назначения экспертизы при осуществлении таможенного контроля, а также ее проведения регламентирован главой 36 ТК РФ-2004. ГТК России разработаны Методические рекомендации по назначению должностными лицами таможенных органов экспертиз и по оценке заключений эксперта (приложение 1 к письму ГТК России от 29.12.2003 N 01-06/50632) и Методические рекомендации по проведению экспертиз в таможенных лабораториях (экспертно-криминалистических подразделениях ГТК России), а также в иных соответствующих организациях или другими экспертами (приложение 2 к вышеуказанному письму ГТК России). Согласно п. 4 ст. 378 ТК РФ-2004 срок проведения такой экспертизы не должен превышать: а) сроки временного хранения (ст. 103 ТК РФ-2004), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы; б) шесть месяцев, если экспертиза проводится в отношении транспортных средств; в) один год в иных случаях.

Решения таможенных органов о классификации товаров, как это установлено п. 5 ст. 40 ТК РФ-2004, являются обязательными. Декларант вправе обжаловать такие решения в соответствии с главой 7 ТК РФ-2004.

Декларант (таможенный брокер) может заявить код товара на основании предварительного решения о классификации товара, принятого таможенным органом.

При представлении декларантом для проведения таможенного оформления предварительного решения о классификации товара, принятого таможенным органом по запросу декларанта в соответствии с § 3 главы 6 ТК РФ-2004*(45), уполномоченным должностным лицом таможенного поста осуществляется проверка соответствия товара, заявленного в таможенной декларации и представленного для таможенного контроля, товару, поименованному и описанному в решении о классификации.

Следует отметить, что согласно ст. 43 ТК РФ-2004 предварительное решение является обязательным для всех таможенных органов. Предварительное решение действует в течение пяти лет со дня его принятия, если оно не изменено или не отозвано либо его действие не прекращено в соответствии со ст. 44 ТК РФ-2004.

Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (ранее - ГТК России), принимает решения о классификации отдельных видов товаров и обеспечивает опубликование указанных решений.

III. Согласно подпункту "в" п. 30 Инструкции третьей операцией при проведении документального контроля является контроль правильности определения страны происхождения по товарам, в отношении которых применяются меры тарифного и нетарифного регулирования.

Определение страны происхождения товаров производится в соответствии с положениями § 1 главы 6 ТК РФ-2004 во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, зависит от страны происхождения товаров.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в случае, если стране происхождения данных товаров Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации, подлежит обязательному представлению документ, подтверждающий страну происхождения товаров. Таможенные органы вправе потребовать представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, в иных случаях только при обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на применение ставок таможенных пошлин, налогов и (или) запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, являются недостоверными (п. 1, 2 ст. 37 ТК РФ-2004).

Предоставление тарифных преференций, применяемых в зависимости от страны происхождения ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, осуществляется в порядке, установленном приказом ГТК России от 25.12.2003 N 1539 (в ред. от 09.06.2004 N 656), изданным во исполнение постановлений Правительства РФ от 13.09.1994 N 1057 "Об утверждении перечня стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации и списка товаров, на которые при импорте на территорию Российской Федерации преференциальный режим не распространяется", от 06.05.1995 N 454 "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин", от 25.05.2000 N 414 "Об утверждении перечня товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на территорию Российской Федерации предоставляются тарифные преференции". Определение страны происхождения товаров дано в ст. 30 ТК РФ-2004. Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары полностью произведены или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными ТК РФ-2004, или в определенном им порядке.

При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров. В качестве примера выделения отдельного региона для целей определения страны происхождения товаров можно привести Калининградскую область*(46).

Исчерпывающий перечень товаров, которые считаются полностью произведенными в данной стране, содержится в ст. 31 ТК РФ-2004. Критерии достаточной переработки установлены ст. 32 ТК РФ-2004.

Документами, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, являются согласно п. 2 ст. 34 ТК РФ-2004 декларация о происхождении товара (ст. 35) или в случаях, определяемых Правительством РФ, сертификат о происхождении товара (ст. 36).

Декларация о происхождении товара составляется в произвольной форме при условии, что в ней указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации могут использоваться коммерческие или любые имеющие отношение к товарам документы, содержащие заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или экспертом в связи с вывозом товаров.

Сертификатом о происхождении товара является документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

При этом, как установлено п. 1 ст. 36 ТК РФ-2004, если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, которые применяются в Российской Федерации (ст. 31 и 32 Кодекса), страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, применяемыми в Российской Федерации.

Как было указано выше, сертификат о происхождении товара представляется в качестве документа, подтверждающего страну происхождения товара, в случаях, определяемых Правительством РФ.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 27.11.2003 N 716*(47) сертификат о происхождении товара представляется по требованию таможенного органа Российской Федерации в следующих случаях:

- при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации из государства - участника СНГ, за исключением Республики Белоруссия, товаров, поименованных в приложении к вышеуказанному постановлению Правительства РФ;

- если должностными лицами таможенного органа обнаружены признаки того, что заявленные сведения о стране происхождения товара, влияющие на применение ставок таможенных пошлин, налогов и (или) запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, являются недостоверными.

Согласно приказу ГТК России от 31.12.2003 N 1587 "О некоторых вопросах определения страны происхождения товаров из государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли", изданному в соответствии с постановлением Правительства РФ от 27.11.2003 N 716, а также в соответствии с решением Совета глав правительств Содружества Независимых Государств от 30.11.2000 "О Правилах определения страны происхождения товаров", таможенным органам при осуществлении таможенного контроля для подтверждения происхождения товаров из государств - участников Соглашения надлежит требовать представление:

- в установленных постановлением Правительства РФ от 27.11.2003 N 716 случаях - сертификатов о происхождении товаров по форме СТ-1 (перечень товаров приведен в приложении к вышеуказанному приказу ГТК России в соответствии с установленным постановлением Правительства РФ перечнем);

- в отношении товаров, не включенных в приложение к вышеупомянутому приказу ГТК России, а также в отношении товаров, происходящих из Республики Белоруссия, - грузовых, транспортных или иных товаросопроводительных документов, содержащих сведения о стране происхождения товара.

Кроме того, в целях контроля выполнения требований п. 9 Правил определения страны происхождения товаров таможенным органам надлежит использовать:

- договор поставки (купли-продажи, комиссии и т.п.) между поставщиком товара (продавцом, комитентом и т.п.) и покупателем (комиссионером и т.п.);

- товаросопроводительные документы (коносамент, железнодорожные или автотранспортные накладные и т.п.);

- счет-фактуру (инвойс) или счет-проформу, а также иные товаросопроводительные документы;

- документы, подтверждающие в случае необходимости наличие статуса резидента государства - участника Соглашения о создании зоны свободной торговли у лиц, заключивших договор (контракт).

IV. При контроле соблюдения запретов и ограничений уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) контроль достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, в целях соблюдения лицом, перемещающим товары, запретов и ограничений;

б) проверку наличия и правильности оформления разрешений, лицензий, сертификатов*(48), предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также сведений, подтверждающих прохождение ветеринарного, фитосанитарного и иных видов государственного контроля*(49);

в) передачу в установленных случаях в соответствующее функциональное подразделение таможни информации о выявленных случаях несоблюдения запретов и ограничений*(50).

Запреты и ограничения в области внешней торговли товарами устанавливаются в Российской Федерации в соответствии с положениями Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ), Федерального закона от 18.07.1999 N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" (далее - Закон об экспортном контроле), а также в соответствии с нормами международного права - международными договорами, правилами международных организаций.

Запреты и ограничения, не носящие экономического характера и установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, лица обязаны соблюдать вне зависимости от заявленного таможенного режима [ст. 158 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004)].

Исходя из положений ст. 21 Закона N 164-ФЗ мерами нетарифного регулирования являются:

- установление количественных ограничений (ст. 21);

- квотирование*(51) (ст. 23);

- лицензирование (ст. 24);

- установление наблюдения за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров (ст. 25);

- предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (ст. 26);

- введение специальных защитных мер, антидемпинговых мер и компенсационных мер*(52) (ст. 27).

Данный перечень является исчерпывающим. Нетарифное регулирование внешней торговли товарами может осуществляться только в случаях, предусмотренных ст. 21-24, 26 и 27 главы 5 Закона N 164-ФЗ, при соблюдении указанных в них требований.

Согласно ст. 32 Закона N 164-ФЗ независимо от положений главы 5 данного Закона в соответствии с международными договорами Российской Федерации и федеральными законами исходя из национальных интересов могут вводиться меры, не носящие экономического характера и затрагивающие внешнюю торговлю товарами, если эти меры:

1) необходимы для соблюдения общественной морали или правопорядка;

2) необходимы для охраны жизни или здоровья граждан, окружающей среды, жизни или здоровья животных и растений;

3) относятся к импорту или экспорту золота или серебра;

4) применяются для защиты культурных ценностей;

5) необходимы для предотвращения исчерпания невосполнимых природных ресурсов и проводятся одновременно с ограничением внутреннего производства или потребления, связанных с использованием невосполнимых природных ресурсов;

6) необходимы для приобретения или распределения товаров при общем или местном их дефиците;

7) необходимы для выполнения международных обязательств Российской Федерации;

8) необходимы для обеспечения обороны страны и безопасности государства;

9) необходимы для обеспечения соблюдения не противоречащих международным договорам Российской Федерации нормативных правовых актов Российской Федерации, касающихся в том числе:

а) применения таможенного законодательства Российской Федерации;

б) представления таможенным органам Российской Федерации одновременно с грузовой таможенной декларацией документов о соответствии товаров обязательным требованиям;

в) охраны окружающей среды;

г) обязательства в соответствии с законодательством Российской Федерации вывезти или уничтожить товары, не соответствующие техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным, фитосанитарным и экологическим требованиям;

д) предотвращения и расследования преступлений, а также судопроизводства и исполнения судебных решений в отношении этих преступлений;

е) защиты интеллектуальной собственности;

ж) предоставления исключительного права в соответствии со ст. 26 Закона N 164-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 13 Закона N 164-ФЗ, определяющей полномочия органов государственной власти Российской Федерации в области государственного регулирования внешнеторговой деятельности, Президент Российской Федерации:

- определяет порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации драгоценных металлов и драгоценных камней*(53);

- устанавливает запреты и ограничения внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью в целях участия Российской Федерации в международных санкциях.

К компетенции Правительства РФ пунктом 2 ст. 13 Закона N 164-ФЗ отнесено:

- обеспечение проведения в Российской Федерации единой торговой политики и осуществление мер по ее реализации, принятие соответствующих решений и обеспечение их выполнения;

- применение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при осуществлении внешней торговли товарами, а также иных мер по защите экономических интересов Российской Федерации;

- введение количественных ограничений экспорта и импорта товаров в соответствии с международными договорами Российской Федерации, федеральными законами и определение порядка применения количественных ограничений экспорта и импорта товаров;

- установление разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений, а также определение перечня отдельных видов товаров, в отношении которых применяется такой порядок;

- определение порядка лицензирования в сфере внешней торговли товарами и порядка формирования и ведения федерального банка выданных лицензий;

- определение перечня отдельных видов товаров, за экспортом и (или) импортом которых устанавливается наблюдение, по представлению уполномоченного федерального органа исполнительной власти, который Правительство РФ в пределах своей компетенции наделило правом государственного регулирования внешнеторговой деятельности*(54);

- определение порядка наблюдения за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров;

- принятие решений о введении в качестве ответных мер в отношении иностранных государств ограничений внешней торговли товарами, услугами и интеллектуальной собственностью в случаях, предусмотренных Законом N 164-ФЗ;

- определение порядка ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации делящихся (расщепляющихся) ядерных веществ;

- установление порядка вывоза из Российской Федерации товаров, составной частью которых является информация, составляющая государственную тайну.

Разработка предложений, касающихся торговой политики Российской Федерации, государственного регулирования внешнеторговой деятельности, заключения международных торговых договоров и иных договоров Российской Федерации в области внешнеэкономических связей, внесение в Правительство РФ предложений, касающихся торговой политики Российской Федерации, и обеспечение реализации задач по защите экономических интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и российских лиц, проведение мер, связанных с государственным регулированием внешнеторговой деятельности, выдача лицензий, предусмотренных ст. 24 Закона N 164-ФЗ, находятся в ведении уполномоченного федерального органа исполнительной власти, который Правительство РФ в пределах своей компетенции наделило правом государственного регулирования внешнеторговой деятельности, - МЭРТ России*(55).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 21 Закона N 164-ФЗ, импорт и экспорт товаров осуществляются без количественных ограничений.

Вместе с тем в исключительных случаях Правительство РФ согласно п. 2 ст. 21 Закона N 164-ФЗ может устанавливать:

1) временные ограничения или запреты экспорта товаров для предотвращения либо уменьшения критического недостатка на внутреннем рынке Российской Федерации продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для ее внутреннего рынка. Перечень товаров, являющихся существенно важными, определяется Правительством РФ;

2) ограничения импорта сельскохозяйственных товаров или водных биологических ресурсов, ввозимых в Российскую Федерацию в любом виде, если необходимо:

а) сократить производство или продажу аналогичного товара российского происхождения;

б) сократить производство или продажу товара российского происхождения, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если в Российской Федерации не имеется значительного производства аналогичного товара;

в) снять с рынка временный излишек аналогичного товара российского происхождения посредством предоставления имеющегося излишка такого товара некоторым группам российских потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

г) снять с рынка временный излишек товара российского происхождения, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если в Российской Федерации не имеется значительного производства аналогичного товара, посредством предоставления имеющегося излишка такого товара некоторым группам российских потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

д) ограничить производство продуктов животного происхождения, производство которых зависит от импортируемого в Российскую Федерацию товара, если производство в Российской Федерации аналогичного товара является относительно незначительным*(56).

Лицензирование в сфере внешней торговли товарами (ст. 24 Закона N 164-ФЗ) устанавливается в следующих случаях:

1) при введении временных количественных ограничений экспорта или импорта отдельных видов товаров;

2) при реализации разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

3) при предоставлении исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

4) при выполнении Российской Федерацией международных обязательств.

Основанием для экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров в вышеуказанных случаях является лицензия, выдаваемая МЭРТ России. Отсутствие лицензии является основанием для отказа в выпуске товаров таможенными органами Российской Федерации (п. 2 ст. 24 Закона N 164-ФЗ).

Проверка наличия и правильности оформления разрешений, лицензий, предусмотренных законодательством Российской Федерации, проводится уполномоченным должностным лицом таможенного поста в порядке, установленном Инструкцией об оперативном и централизованном контроле за ввозом и вывозом лицензируемых товаров, утвержденной приказом ГТК России от 15.12.2002 N 1342.

В отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники*(57) осуществляется экспортный контроль в порядке, определенном Законом об экспортном контроле. Экспортный контроль проводится посредством методов правового регулирования внешнеэкономической деятельности, включающих в том числе:

Списки (перечни) контролируемых товаров и технологий разрабатываются федеральными органами исполнительной власти с привлечением представителей Федерального Собрания Российской Федерации, промышленных и научных организаций, их ассоциаций и союзов.

- разрешительный порядок осуществления внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями, предусматривающий лицензирование или иную форму их государственного регулирования*(58);

- таможенный контроль и таможенное оформление вывоза из Российской Федерации контролируемых товаров и технологий в соответствии с законодательством Российской Федерации о таможенном деле*(59).

Общий порядок действий в отношении товаров, запрещенных (ограниченных) к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и к вывозу с ее таможенной территории, определен ст. 13 ТК РФ-2004.

Товары, запрещенные в соответствии с законодательством Российской Федерации к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат немедленному вывозу с таможенной территории Российской Федерации*(60), если иное не предусмотрено ТК РФ-2004 или иными федеральными законами. Вывоз вышеуказанных товаров производится перевозчиком. В случае невозможности вывоза или при неосуществлении немедленного вывоза эти товары подлежат помещению на склады временного хранения или в иные места, являющиеся зонами таможенного контроля (ст. 362 ТК РФ-2004), за счет лиц, указанных в ст. 16 Кодекса. Предельный срок временного хранения таких товаров составляет трое суток, если иной срок не предусмотрен иными федеральными законами в отношении отдельных видов товаров. Распоряжение вышеуказанными товарами по истечении этого срока производится в соответствии с главой 41 ТК РФ-2004.

Товары, запрещенные к вывозу, не подлежат фактическому вывозу с таможенной территории Российской Федерации.

Товары, ограниченные к ввозу (вывозу) на (с) таможенную(ой) территорию(и) Российской Федерации, допускаются к ввозу (вывозу) при соблюдении требований и условий, установленных международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.

Расходы, возникшие у лиц, указанных в ст. 16 ТК РФ-2004*(61), декларантов, перевозчиков или иных лиц в связи с соблюдением запретов и ограничений на ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или их вывоз с этой территории, таможенными органами не возмещаются (п. 4 ст. 13 ТК РФ-2004).

Согласно п. 1 ст. 149 ТК РФ-2004 выпуск товаров осуществляется таможенными органами при соблюдении условий, установленных данным пунктом этой статьи Кодекса, в том числе если в таможенный орган представлены лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами Российской Федерации (за исключением случая, если вышеуказанные документы могут быть представлены после выпуска товаров).

При несоблюдении требований, предусмотренных ст. 149 ТК РФ-2004, выпуск товаров не осуществляется*(62).

Подлежащие обязательной сертификации товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации без представления сертификатов соответствия, подлежат согласно распоряжению ГТК России от 18.06.2004 N 292-р*(63) условному выпуску.

Условный выпуск осуществляется по решению начальника таможни либо лица, им уполномоченного, с учетом положений ст. 61 ТК РФ-2004 и п. 1 ст. 46 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

V. Осуществляя контроль соблюдения законодательства Российской Федерации об интеллектуальной собственности, уполномоченное должностное лицо проводит:

а) проверку достоверности и полноты сведений, заявленных в таможенной декларации, в отношении содержащихся на товаре объектов интеллектуальной собственности;

б) проверку соответствия заявленных сведений о товарах сведениям, содержащимся в рассылаемых ГТК России сведениях из таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности;

в) проверку документов, подтверждающих соблюдение законодательства Российской Федерации об интеллектуальной собственности;

г) подготовку решения о приостановлении выпуска товаров в случаях и порядке, установленных нормативными актами ГТК России;

д) передачу в соответствующее функциональное подразделение таможни информации об обнаруженных нарушениях законодательства об интеллектуальной собственности.

Контроль соблюдения законодательства Российской Федерации об интеллектуальной собственности осуществляется должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения защиты прав интеллектуальной собственности и пресечения незаконного оборота через таможенную границу Российской Федерации товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности.

В соответствии с Законом РФ от 23.09.1992 N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" (далее - Закон N 3520-1) товарным знаком является обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических или физических лиц, то есть обозначение, способное отличать товары одних юридических или физических лиц от однородных товаров других юридических или физических лиц.

В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации. Товарный знак может быть зарегистрирован в любом цвете или цветовом сочетании.

Обозначение может считаться охраняемым товарным знаком, исключительное право на который принадлежит конкретному лицу (правообладателю), только после регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности - Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам*(64) или международной регистрации во Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС)*(65).

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 3520-1 никто не может использовать охраняемый в Российской Федерации товарный знак без разрешения правообладателя.

Нарушением исключительного права правообладателя (незаконным использованием товарного знака) признается использование без его разрешения в гражданском обороте на территории Российской Федерации товарного знака или сходного с ним до степени смешения обозначения в отношении товаров, для индивидуализации которых товарный знак зарегистрирован, или однородных товаров, в том числе размещение товарного знака или сходного с ним до степени смешения обозначения:

- на товарах, на этикетках, упаковках этих товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках или иным образом вводятся в гражданский оборот на территории Российской Федерации, либо хранятся и (или) перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации;

- при выполнении работ, оказании услуг;

- на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот;

- в предложениях к продаже товаров;

- в сети Интернет, в частности в доменном имени и при других способах адресации.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Закона N 3520-1 товары, этикетки, упаковки этих товаров, на которых незаконно используется товарный знак или сходное с ним до степени смешения обозначение, являются контрафактными.

Порядок обеспечения защиты прав интеллектуальной собственности таможенными органами, в том числе требования к заявляемым сведениям в зависимости от вида объекта интеллектуальной собственности, порядок ведения таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности, подачи заявления о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, определены нормами главы 38 ТК РФ-2004, а также Положением о защите прав интеллектуальной собственности таможенными органами, утвержденным приказом ГТК России от 27.10.2003 N 1199 (далее - Положение от 27.10.2003).

Сведения о товарных знаках декларируемых товаров подлежат заявлению декларантом в графе 31 грузовой таможенной декларации (ГТД) под номером 1*(66). Должностное лицо таможенного органа проводит проверку достоверности и полноты данных сведений.

Отсутствие данных о товарных знаках готовой к розничной реализации продукции свидетельствует о высокой вероятности нарушения законодательства Российской Федерации в сфере интеллектуальной собственности.

Согласно письму ГТК России от 20.05.2004 N 07-58/18276 "О заполнении графы 31 ГТД" в целях проверки фактов отсутствия на товарах маркировки товарными знаками при выявлении случаев недекларирования в 31 графе ГТД (поле электронного вида G 31_12 "Товарный знак") наименований товарных знаков должностным лицам таможенных органов следует применять дополнительные формы контроля в виде:

- проверки документов и сведений;

- получения пояснений;

- таможенного осмотра товаров;

- таможенного досмотра товаров.

При этом применение вышеуказанных форм контроля не исключается и в случае указания товарного знака, но при наличии риска недостоверного декларирования.

Особое внимание согласно вышеуказанному письму ГТК России таможенным органам следует обращать на товары, классифицируемые в соответствии с кодами ТН ВЭД России, указанными в письмах ГТК России о включении товарных знаков в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности (далее - Реестр)*(67).

Пунктом 8 Положения от 27.10.2003 предусмотрено, что должностными лицами таможенных органов в целях обеспечения защиты прав интеллектуальной собственности могут применяться методы анализа рисков для определения товаров, документов и лиц, подлежащих проверке, а также степень такой проверки.

Таможенные органы принимают меры, связанные с приостановлением выпуска товаров, обладающих признаками контрафактных*(68), на основании письменного заявления правообладателя или его представителя*(69).

Правообладатель вправе подать заявление о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска только тех товаров, которые содержат объекты авторского права, смежных прав, товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров и в отношении которых у правообладателя имеются достаточные основания полагать, что их перемещение через таможенную границу или совершение с ними иных действий при их нахождении под таможенным контролем может осуществляться с нарушением исключительных прав правообладателя в соответствии с законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности.

Согласно п. 10 Положения от 27.10.2003 заявление и необходимые документы подаются правообладателем в ГТК России (ныне - ФТС России). При этом они могут быть непосредственно представлены в ГТК России (ФТС России), либо направлены почтой, либо переданы по факсу (с последующим представлением оригиналов в течение 15 дней с даты их поступления по факсу вместе с сопроводительным письмом, идентифицирующим поступившие по факсу документы).

Решение о принятии мер, связанных с приостановлением выпуска товаров, или об отказе в принятии таких мер принимается в соответствии с п. 39 Положения от 27.10.2003 начальником ГУТНР ГТК России (ФТС России), в случае его отсутствия - его заместителем.

Информация об объектах интеллектуальной собственности, внесенных в Реестр, и сведения, необходимые для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров (а также информация об исключении объекта интеллектуальной собственности из Реестра или изменении сведений, необходимых для принятия мер, связанных с приостановлением выпуска товаров), направляется ГУТНР ГТК России (ФТС России) в таможенные органы не позднее одного рабочего дня, следующего за днем внесения (исключения) объекта интеллектуальной собственности в Реестр или внесения изменений.

Пресс-служба ФТС России осуществляет опубликование перечня объектов интеллектуальной собственности, включенных в Реестр, в официальных изданиях ФТС России. Отдельные данные Реестра могут быть размещены на Интернет-сайте ФТС России.

Товары, содержащие объекты интеллектуальной собственности, внесенные в Реестр, декларируются отдельно от остальных товаров посредством подачи по желанию декларанта либо отдельной ГТД, либо отдельного дополнительного листа к основной ГТД.

В соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации ФТС России может устанавливать особенности декларирования товаров, содержащих отдельные виды объектов интеллектуальной собственности.

Согласно п. 55 Положения от 27.10.2003 если должностным лицом таможенного органа при проверке ГТД и прилагаемых документов и/или проведении таможенного досмотра выявлены товары, обладающие признаками контрафактных, выпуск таких товаров приостанавливается на 10 рабочих дней.

При этом решение о приостановлении выпуска товаров принимается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в виде резолюции на рапорте, содержащем мотивированное обоснование приостановления выпуска, составленном должностным лицом таможенного органа незамедлительно после выявления признаков контрафактности. Такое решение принимается не позднее окончания рабочего дня, в течение которого составлен рапорт. Исчисление срока действия решения о приостановлении выпуска товаров начинается со следующего рабочего дня после даты его принятия.

В ГТД либо на дополнительном листе к основной ГТД на товары, в отношении которых принято решение о приостановлении выпуска товаров, проставляется штамп "Выпуск приостановлен" с указанием даты принятия решения, заверяемый подписью и проставлением оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа, ответственного за выпуск товаров.

Выпуск остальных товаров в случае их декларирования в одной ГТД осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации независимо от принятого решения о приостановлении выпуска в отношении товаров, обладающих признаками контрафактных. При этом на основном листе ГТД проставляется штамп установленного образца, свидетельствующий о выпуске товаров, с отметкой "за исключением доп. листа N __".

Уведомления о приостановлении выпуска товаров вручаются декларанту и правообладателю (его представителю) не позднее следующего дня после дня принятия решения о приостановлении выпуска товаров.

Должностными лицами таможенных органов могут назначаться экспертизы, связанные с исследованием объектов интеллектуальной собственности, в том числе информационных продуктов.

VI. При осуществлении валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок уполномоченное должностное лицо проводит:

а) проверку соответствия условий внешнеторговых договоров и иных документов, на основании которых производится таможенный контроль, требованиям валютного законодательства и законодательства о регулировании внешнеторговых бартерных сделок;

б) проверку соответствия сведений, заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок;

в) передачу в подразделение по валютному контролю таможни информации об обнаруженных нарушениях валютного законодательства, в том числе не входящих в компетенцию таможенных органов.

Согласно п. 7 ст. 403 ТК РФ-2004 таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции валютный контроль таможенных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле*(70).

Валютное законодательство Российской Федерации состоит из Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле) и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Органы валютного регулирования (Банк России и Правительство РФ) издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования только в случаях, предусмотренных Законом о валютном регулировании и валютном контроле (п. 1 ст. 4 данного Закона).

Статьей 14 Закона о валютном регулировании и валютном контроле установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций юридическими лицами - резидентами проводятся через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России. При этом расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона о валютном регулировании и валютном контроле в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с данным Законом.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом о валютном регулировании и валютном контроле, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями вышеуказанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Банк России в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках*(71) паспорта сделки (ПС) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно п. 2, 3 ст. 20 Закона о валютном регулировании и валютном контроле ПС должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Вышеуказанные сведения отражаются в ПС на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. ПС может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Сведения о ПС подлежат заявлению декларантом в графе 28 ГТД согласно порядку, установленному Инструкцией от 21.08.2003 N 915*(72).

С 18 июня 2004 года вступила в действие инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно п. 3.1 инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И требование об оформлении паспорта сделки (ПС) распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования (Банка России и Правительства РФ), либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеэкономическому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Таким образом, требование об оформлении ПС не распространяется:

а) на договоры, по которым расчеты осуществляются через счета резидентов, открытые в Банке России (ГУ РКЦ Банка России), поскольку подразделения Банка России не являются уполномоченными банками;

б) на договоры, предусматривающие поставку товаров по государственному кредиту либо в счет погашения государственного кредита, учет валютных операций по которым осуществляет уполномоченный банк, ведущий в соответствии с международным договором с участием Российской Федерации соответствующий кредитный счет, не являющийся счетом экспортера (импортера)*(73);

в) на договоры, заключенные и оплачиваемые за счет средств займов Международного банка реконструкции и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР) на основании письменного подтверждения организации, уполномоченной Минфином России информировать таможенные органы о таких договорах*(74);

г) на договоры аренды (лизинга), которые не предусматривают выкупа предмета аренды (лизинга) по остаточной стоимости (то есть в которых не определены условия такого выкупа - величина остаточной стоимости, дополнительно оплачиваемой арендатором (лизингополучателем), порядок и сроки ее оплаты), так как вышеуказанные договоры в соответствии с главой 39 Гражданского кодекса Российской Федерации не относятся к договорам возмездного оказания услуг, а представляют собой отдельный вид договора. В случае выкупа предмета аренды (лизинга) по остаточной стоимости (если определена выкупная цена и сроки ее оплаты) на данный договор распространяются действие инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И и требования по порядку заполнения грузовой таможенной декларации (ГТД) по договору, предусматривающему расчеты за перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации товары;

д) на договоры между резидентами;

е) на договоры между нерезидентами*(75).

В соответствии с п. 3.2 инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И требование об оформлении ПС не распространяется на валютные операции, осуществляемые по договору, заключенному:

а) между нерезидентами и физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;

б) между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом;

в) между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле);

г) между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, с учетом внесенных изменений и дополнений*(76).

Обязательность представления в таможенные органы Российской Федерации паспорта бартерной сделки при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения внешнеторговой бартерной сделки*(77), установлена ст. 45 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ). Пунктом 6 ст. 45 Закона N 164-ФЗ определено, что внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью с использованием внешнеторговых бартерных сделок может осуществляться только после оформления соответствующего паспорта внешнеторговой бартерной сделки, в котором в том числе указываются сведения о платежах с использованием денежных и (или) иных платежных средств, если внешнеторговая бартерная сделка осуществляется с частичным использованием денежных и (или) иных платежных средств.

Приказом ГТК России от 03.12.2003 N 1377 установлено, что представление ПС (паспорта импортной сделки, паспорта бартерной сделки) и указание его реквизитов (номера и даты) в таможенной декларации требуется при помещении товаров под заявляемый таможенный режим*(78), если перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации либо изменение их таможенного режима осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными правовыми актами Российской Федерации распространяется требование об оформлении ПС. Не требуется представления ПС и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации при декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.

Лица обязаны соблюдать требования законодательства Российской Федерации, установленные в целях валютного контроля, вне зависимости от заявленного таможенного режима [ст. 158 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (ТК РФ-2004)].

Следует отметить, что не требуется повторного представления ПС и указания сведений о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации, если ПС представлялся при помещении товаров на основании того же договора под ранее заявленный таможенный режим (в этом случае при их декларировании посредством подачи ГТД в графе 28 под номером 1 указывается код таможенного режима, при заявлении которого представлялся ПС).

При принятии решения о необходимости представления ПС при декларировании и выпуске товаров в соответствии с приказом ГТК России от 03.12.2003 N 1377 в зависимости от вида внешнеэкономического договора и проводимых по нему валютных операций должностным лицам таможенных органов надлежит проводить проверку правильности заполнения ГТД посредством проведения форматно-логического контроля в порядке, определенном приложением к письму ФТС России от 20.09.2004 N 01-06/871.

За осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования предусмотрена административная ответственность согласно ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Таможенные органы, являясь агентами валютного контроля, имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. В случае выявления должностными лицами таможенных органов в ходе вышеуказанных проверок информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования данная информация подлежит передаче в орган валютного контроля, имеющий право применять санкции за нарушения валютного законодательства. В настоящее время в соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 "Об утверждении положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" таковым является Росфиннадзор.

Письмом Росфиннадзора от 23.08.2004 N 43-01-09-23/685 согласована возможность передачи таможенными органами информации, предусмотренной п. 9 ст. 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, от территориальных таможенных органов (региональных таможенных управлений и таможен) непосредственно в территориальные управления Росфиннадзора в субъектах Российской Федерации, образуемые в результате переподчинения Росфиннадзору территориальных контрольно-ревизионных органов и территориальных органов валютного контроля Минфина России. Кроме того, достигнута договоренность о передаче вместе с информацией, предусмотренной Законом о валютном регулировании и валютном контроле, материалов, содержащих данные, указывающие на наличие события нарушения валютного законодательства Российской Федерации (комплекта копий документов, полученных в ходе проведения таможенными органами проверки соблюдения валютного законодательства).

На основании части 6 ст. 22 Закона о валютном регулировании и валютном контроле и п. 80 части 2 ст. 28.3 КоАП РФ должностные лица таможенных органов уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 28.8 КоАП РФ протокол об административном правонарушении должен быть направлен в орган, уполномоченный рассматривать дело об административном правонарушении (Росфиннадзор), в течение суток с момента составления.

VII. Согласно п. 3 ст. 323 ТК РФ-2004 контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами в порядке, определяемом федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с ТК РФ-2004. Ранее установление такого порядка относилось к компетенции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела, - ГТК России.

На сегодняшний день порядок проведения контроля таможенной стоимости товаров определен положениями следующих нормативных правовых актов ГТК России:

- Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, утвержденной приказом ГТК России от 28.11.2003 N 1356 (в ред. от 28.06.2004 N 746) (далее - Инструкция);

- приказа ГТК России от 05.12.2003 N 1399 "Об утверждении Положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации";

- приказа ГТК России от 28.06.2004 N 727 "О контроле таможенной стоимости отдельных видов товаров".

Согласно п. 39 Инструкции контроль таможенной стоимости товаров осуществляется уполномоченным должностным лицом путем проведения:

а) контроля правильности выбора метода определения (основы определения - для вывозимых товаров) таможенной стоимости, то есть проверки соответствия выбранного метода (выбранной основы) виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам;

б) контроля правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости, то есть проверки включения всех предусмотренных компонентов и в случае заявления вычетов - их обоснованности;

в) контроля наличия документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов;

г) оперативной оценки достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.

Разработанная в июне 2004 года Государственным таможенным комитетом России Инструкция по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации*(79) (далее - Инструкция от 18.06.2004), более детально регламентирует порядок действий должностных лиц при осуществлении контроля заявленной декларантами таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. Данной Инструкцией установлена иная последовательность проведения должностными лицами действий по контролю таможенной стоимости товаров.

Проверка правильности определения таможенной стоимости товаров независимо от выбранного декларантом метода ее определения начинается с проверки:

- наличия документов, предусмотренных Перечнем документов для подтверждения сведений по таможенной стоимости, заявленных при декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации*(80) (далее - документы);

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости независимо от выбранного декларантом метода ее определения используются документы, оформленные в соответствии с правовыми актами и обычаями делового оборота. В частности, в документах должны содержаться такие сведения, как название документа, номер, дата, реквизиты сторон (адреса, банковские реквизиты, фамилии и имена лиц, уполномоченных заключать договоры от имени организаций), и другие, что позволяло бы однозначно относить документы и содержащиеся в них сведения к оцениваемым товарам.

При рассмотрении документов, представленных в подтверждение заявленной таможенной стоимости, должностные лица проверяют и анализируют содержащиеся в этих документах сведения, в т.ч. соответствие аналогичных и взаимосвязанных показателей различных документов.

- правильности заполнения декларации таможенной стоимости*(81) (ДТС) (в случае, если она заполняется), включающей проверку заполнения согласно установленному порядку граф ДТС, а также проверку соответствия информации, содержащейся в ДТС, сведениям, указанным в документах.

После проведения данной проверки должностное лицо таможенного органа проверяет правильность выбора метода определения таможенной стоимости товаров и обоснованность осуществления корректировок выбранной в соответствии с этим методом основы для определения таможенной стоимости согласно Инструкции от 18.06.2004.

Основным методом определения таможенной стоимости согласно п. 2 ст. 18 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" (далее - Закон о таможенном тарифе) является первый метод - по цене сделки с ввозимыми товарами (далее - метод 1).

Если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных в п. 1 ст. 18 вышеуказанного Закона методов [по цене сделки с идентичными товарами (ст. 20); по цене сделки с однородными товарами (ст. 21); на основе вычитания стоимости (ст. 22); на основе сложения стоимости (ст. 23); резервный метод (ст. 24)]. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена посредством использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Наиболее часто используемыми методами при определении таможенной стоимости товаров являются метод 1 и резервный метод (далее - метод 6).

При осуществлении контроля таможенной стоимости, определенной согласно методу 1, уполномоченное должностное лицо должно убедиться в следующем:

- во внешнеторговом договоре или ином документе, подтверждающем совершение сделки, и соответствующем счете-фактуре (инвойсе) установлена цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар;

- отсутствуют установленные п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе ограничения по применению метода 1;

- предусмотренные п. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, произведены в полном объеме;

- в случае заявления вычетов из цены сделки декларант правомерно заявил и документально подтвердил вычеты из цены сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар.

При проверке отсутствия установленных п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе ограничений по применению метода 1 уполномоченное должностное лицо проводит анализ представленных декларантом документов, в ходе которого проверяет следующее:

- существуют ли ограничения прав покупателя на оцениваемый товар (например, ограничение права перепродажи товаров), за исключением ограничений, предусмотренных во втором, третьем и четвертом абзацах подпункта "а" п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе;

- зависят ли продажа и цена сделки от соблюдения условий, влияние которых на цену сделки не может быть учтено (например, покупка товара одного наименования, пользующегося высоким спросом, только при условии покупки другого товара с низким уровнем спроса);

- достоверны ли заявленные сведения по вопросу взаимозависимости участников сделки (если наличие взаимозависимости не указано, то необходимо проверить ее наличие; если взаимозависимость установлена, то проверяется отсутствие ее влияния на цену сделки);

- подтверждены ли документально и являются ли количественно определенными и достоверными данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости.

Данные, использованные декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости при применении метода 1, считаются документально подтвержденными, если документы содержат следующую информацию*(82):

- перечень товаров с указанием по каждому из них полного наименования, сведений о товарных знаках, марках, моделях, артикулах, стандартах и других технических и коммерческих характеристик, названия производителя, цены за единицу, количества и общей стоимости по каждому наименованию;

- требования к качеству товара;

- порядок предъявления претензий к продавцу, перевозчику, страховщику в связи с фактическим несоответствием количества и качества товара условиям сделки;

- условия и сроки платежа;

- условия поставки товара;

- условия предоставления скидок к цене сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате, если скидки предусмотрены.

При отсутствии установленных п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе ограничений по применению метода 1 уполномоченное должностное лицо проверяет необходимость осуществления дополнительных начислений к цене сделки при определении таможенной стоимости. В целях этого проверяется:

- имелись ли договорные отношения между продавцом и покупателем товаров, предусматривающие косвенные платежи покупателя продавцу или в пользу продавца третьим лицам (например, платежи за рекламу в счет погашения части стоимости товаров);

- осуществлялась ли покупателем отдельно от цены сделки оплата (полностью или частично) доставки товаров до места ввоза (прибытия) на таможенную территорию Российской Федерации;

- предусмотрены ли отдельно от оплаты цены сделки выплаты комиссионных, агентских и иных вознаграждений лицам, действовавшим от имени и (или) по поручению продавца;

- осуществлялась ли покупателем в целях заключения сделки оплата услуг брокера;

- оплачивались ли (полностью или частично) покупателем отдельно от цены сделки контейнеры и (или) другая многооборотная тара, которые в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД России) рассматриваются как единое целое с товарами;

- оплачивалась ли (полностью или частично) отдельно упаковка, включая упаковочные материалы и работы по упаковке;

- предусмотрены ли поставки (прямо или косвенно, бесплатно или по сниженной цене) покупателем продавцу товаров и услуг, поименованных в подпункте "в" п. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе;

- предусмотрены ли по договору купли-продажи (или иному документу, подтверждающему совершение сделки) лицензионные и иные платежи, которые покупатель должен осуществить (прямо или косвенно, продавцу или третьему лицу) в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

- предусмотрено ли получение продавцом какого-либо дохода от любой последующей перепродажи, передачи или использования товаров.

Если в ходе анализа документов выявлена необходимость осуществления дополнительных начислений к цене сделки, то уполномоченное должностное лицо проверяет:

- произведены ли декларантом начисления при определении таможенной стоимости в полном объеме;

- подтверждены ли документально и являются ли количественно определенными и достоверными данные, использованные декларантом при осуществлении указанных начислений.

Если декларант заявил вычеты из цены сделки, то уполномоченное должностное лицо проверяет:

- предусмотрены ли заявленные вычеты Инструкцией о порядке заполнения декларации таможенной стоимости, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 N 998;

- подтверждены ли документально и являются ли количественно определенными и достоверными данные, использованные декларантом при осуществлении указанных вычетов (с учетом требований, установленных Инструкцией от 18.06.2004 и иными правовыми актами ГТК России*(83)).

Одновременно с анализом представленных декларантом документов уполномоченное должностное лицо в целях выявления риска несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации проводит*(84):

1) сравнение заявленной цены сделки:

- с ценами сделок при продаже на экспорт в Российскую Федерацию покупателю, не являющемуся взаимозависимым с продавцом, идентичных или однородных товаров;

- с ценами реализации на внутреннем рынке Российской Федерации идентичных или однородных товаров, за вычетом:

- надбавок к цене, обычно производимых для прибыли и покрытия общих расходов;

- обычных расходов и затрат на перевозку и (или) транспортировку и страхование, а также связанных с ними расходов, понесенных на территории Российской Федерации;

- всех пошлин, налогов, сборов и иных платежей налогового характера, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации или их продажей на этой территории;

- со сведениями, полученными от производителя оцениваемых или идентичных товаров о цене их реализации при продаже от этого производителя;

2) сравнение заявленной величины предусмотренных п. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, с величиной соответствующих затрат и расходов, обычно имеющих место при продаже в Российскую Федерацию товаров того же класса или вида;

3) сравнение заявленной величины разрешенных вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, с величиной соответствующих затрат и расходов, обычно имеющих место при продаже в Российскую Федерацию товаров того же класса или вида;

4) анализ заявленных декларантом сведений об условиях и обстоятельствах сделки с товарами с учетом их соответствия обычным условиям торговли, характерным для продажи в Российскую Федерацию товаров того же класса или вида.

При этом Инструкцией от 18.06.2004 предписывается должностным лицам таможенных органов осуществлять использование ценовой информации в строгом соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов. В частности, необходимо учитывать различия в коммерческих условиях продажи, а также расхождения в количестве товаров и выбранных аналогов для сравнения и анализа.

Сравнение и анализ сведений производятся на основе данных, имеющихся у таможенного органа, в том числе полученных от вышестоящих таможенных органов, о конъюнктуре рынка отдельных видов товаров, полученных от иных органов*(85) данных о среднем уровне прибыли, характерном для рынка товаров того же класса или вида, а также об общих расходах, возникающих в данной отрасли промышленности и (или) торговли.

По результатам проведенного контроля таможенной стоимости уполномоченное должностное лицо принимает решение:

а) о возможности принятия на этапе таможенного оформления заявленной декларантом таможенной стоимости.

Должностное лицо таможенного органа принимает заявленную декларантом таможенную стоимость, определенную по методу 1, если не выявлены установленные п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе ограничения по применению метода 1 и (или) признаки, указывающие на то, что заявленные сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными;

б) о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, и (или) о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, а также пояснений по товарам (формы запроса пояснения установлены иными нормативными правовыми актами ГТК России).

Если представленные документы не являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров и от декларанта необходимо получить дополнительные документы и сведения, должностное лицо таможенного органа должно определить круг вопросов, по которым требуется дополнительное документальное подтверждение. На основании поставленных вопросов должностное лицо направляет декларанту письменный запрос (по форме, установленной приложением 1 к приказу ГТК России от 02.10.2003 N 1096) с указанием перечня сведений, требующих проверки, и, если это возможно, с указанием конкретных запрашиваемых документов. При этом запрашиваются Пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на цену сделки*(86) (далее - Пояснения), если должностное лицо таможенного органа предполагает, что выявлены признаки, указывающие на то, что заявленные сведения о таможенной стоимости могут являться недостоверными. Пояснения запрашиваются один раз применительно к условиям одной сделки, если такие условия остаются неизменными на протяжении всего срока действия внешнеторгового договора;

в) о необходимости проверки правильности и достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости в вышестоящей таможне;

г) о необходимости пересчета (корректировки) таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или о необходимости применения другого метода определения таможенной стоимости, в том числе о необходимости проведения консультации с лицом, подавшим таможенную декларацию, по выбору метода определения таможенной стоимости товаров.

Если представленные декларантом документы, а также дополнительно запрошенные документы не позволяют убедиться в правильности определения таможенной стоимости, то должностное лицо таможенного органа принимает решение о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения ее структуры и (или) метода определения.

Должностные лица таможенных органов принимают решение о корректировке таможенной стоимости товаров*(87), заявленной декларантом по методу 1, при выявлении установленных п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе ограничений по применению метода 1 и (или) необходимости уточнения структуры таможенной стоимости.

Порядок заполнения письменной формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей на бланках КТС-1 (основной лист) и КТС-2 (добавочный лист), а также бланки форм КТС-1 и КТС-2 установлены Положением о корректировке таможенной стоимости товаров, утвержденным приказом ГТК России от 26.12.2003 N 1546.

Если по результатам сравнений и анализа выявляются расхождения сведений, заявленных для целей определения таможенной стоимости оцениваемых товаров, со сведениями, имеющимися у таможенного органа, то это может являться признаком того, что заявленные сведения о таможенной стоимости недостоверны. В таком случае согласно п. 3 ст. 153 ТК РФ-2004 таможенный орган проводит дополнительную проверку, а выпуск товара осуществляется при условии обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проведения указанной проверки*(88).

В рамках дополнительной проверки для принятия решения в отношении заявленной таможенной стоимости товаров у декларанта могут быть запрошены дополнительные документы и сведения, в том числе Пояснения, как указано выше.

Должностное лицо таможенного органа принимает решение о корректировке таможенной стоимости товаров, если по результатам анализа представленных декларантом Пояснений, дополнительных документов и сведений выявлены установленные п. 2 ст. 19 Закона о таможенном тарифе ограничения по применению метода 1. Если таких ограничений не выявлено, должностное лицо таможенного органа принимает таможенную стоимость товаров.

Что касается порядка осуществления уполномоченным должностным лицом контроля таможенной стоимости товаров, заявленной декларантом с использованием методов 2-6, то необходимо отметить следующее.

При заявлении декларантом таможенной стоимости по методу, отличающемуся от метода 1, должностное лицо таможенного органа должно убедиться в том, что отказ от всех предыдущих методов определения таможенной стоимости был осуществлен декларантом обоснованно. При заявлении таможенной стоимости по методу на основе сложения стоимости проверка обоснованности отказа от метода на основе вычитания стоимости не производится, поскольку вышеуказанные методы могут применяться в любой последовательности.

При выявлении таможенным органом факта необоснованного отказа от применения метода выносится решение о несогласии с выбранным декларантом методом определения таможенной стоимости.

Для целей применения методов, установленных ст. 20-24 Закона о таможенном тарифе, применяются информационные данные таможенного органа по идентичным или однородным товарам, а также по товарам того же класса или вида. Применение таких информационных данных разрешается только в обезличенном виде в части, непосредственно относящейся к таможенной стоимости товаров (то есть без указания данных о продавце, покупателе, декларанте и других данных, позволяющих идентифицировать сделку), за исключением случая, если покупателем и (или) декларантом оцениваемых и идентичных товаров (однородных товаров, товаров того же класса или вида) является одно лицо.

При осуществлении контроля таможенной стоимости при применении метода по цене сделки с идентичными товарами (метод 2) и метода по цене сделки с однородными товарами (метод 3) уполномоченное должностное лицо должно убедиться в следующем:

- выбранные декларантом товары действительно являются идентичными (однородными) оцениваемым товарам, то есть удовлетворяют требованиям, установленным ст. 20-21 Закона о таможенном тарифе;

- таможенная стоимость рассматриваемых идентичных (однородных) товаров была определена по методу 1 и препятствия для применения этого метода таможенным органом не выявлены;

- идентичные (однородные) товары были проданы на тех же коммерческих условиях и в том же количестве, что и оцениваемые товары, или если проводились корректировки в связи с продажей на разных коммерческих условиях и (или) в разном количестве, то такие корректировки были проведены с соответствующим документальным подтверждением;

- при наличии разницы в виде транспорта и в расстоянии перевозки оцениваемых и идентичных (однородных) товаров была проведена и документально подтверждена корректировка стоимости.

В случае выявления нескольких вариантов исходных цен сделок с идентичными или однородными товарами должна применяться самая низкая из них.

При осуществлении контроля таможенной стоимости при применении метода на основе вычитания стоимости (метод 4) уполномоченное должностное лицо должно убедиться в следующем:

- в качестве основы для определения таможенной стоимости принята цена единицы оцениваемых, идентичных или однородных товаров, то есть понятие идентичных и однородных товаров должно удовлетворять требованиям ст. 20-21 Закона о таможенном тарифе;

- товары проданы наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней со дня ввоза оцениваемых товаров;

- покупатель и продавец товаров на территории Российской Федерации не являются взаимозависимыми лицами применительно к терминам ст. 19 Закона о таможенном тарифе;

- заявленный декларантом размер вычетов согласно подпунктам "а" и "в" п. 3 ст. 22 Закона о таможенном тарифе соответствует обычным надбавкам, прибыли и расходам при продаже в Российской Федерации ввезенных товаров того же класса или вида;

- при использовании в целях оценки товара подхода, упомянутого в п. 4 ст. 22 Закона о таможенном тарифе, вычеты стоимости, добавленной последующей обработкой, должны основываться на объективных и подлежащих количественному определению данных, относящихся к стоимости такой обработки.

Если указанный декларантом размер надбавок, прибыли и расходов не соответствует размеру, обычно получаемому при продажах в Российской Федерации импортируемых товаров того же класса или вида, то сумма, относимая на данные вычеты, должна основываться на соответствующей информации, имеющейся у таможенного органа.

При осуществлении контроля таможенной стоимости при применении метода на основе сложения стоимости (метод 5) уполномоченное должностное лицо должно убедиться в следующем:

- при определении таможенной стоимости декларант учел и подтвердил документально все компоненты, подлежащие включению в таможенную стоимость ввозимых товаров согласно ст. 23 Закона о таможенном тарифе;

- представленные декларантом данные изготовителя и (или) экспортера о прибыли и общих расходах совместимы с теми, которые обычно отражаются при продаже товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся изготовителями в экспортирующей стране для экспорта в Российскую Федерацию. При невыполнении данного условия для расчета суммы прибыли и общих расходов можно использовать соответствующую иную информацию.

При осуществлении контроля таможенной стоимости, определенной по резервному методу (методу 6) на основе предыдущих методов определения таможенной стоимости, уполномоченное должностное лицо руководствуется вышеуказанными положениями.

При осуществлении контроля таможенной стоимости, определенной по методу 6 на основе данных нейтральных источников информации, уполномоченное должностное лицо должно убедиться, что такие данные действительно содержат сведения о ценах, по которым товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке.

VIII. В рамках документального контроля уполномоченное должностное лицо также проводит контроль статистической стоимости товаров.

Статистическая стоимость декларируемых товаров подлежит указанию в целях формирования таможенной статистики.

Сведения о статистической стоимости товаров заявляются декларантом в графе 46 ГТД согласно порядку, установленному Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915.

Статистическая стоимость получается путем пересчета в доллары США таможенной стоимости декларируемого товара или общей таможенной стоимости декларируемых товаров, если декларирование товаров различных наименований производится с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД России.

При пересчете таможенной стоимости в доллары США применяется курс доллара США к валюте Российской Федерации, установленный Банком России на день подачи ГТД для целей учета и таможенных платежей.

Если полученное значение содержит дробные единицы, то оно округляется до целой величины по правилам округления.

IX. Проводя контроль правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных пошлин, налогов, уполномоченное должностное лицо осуществляет:

а) проверку правильности исчисления таможенных платежей, в том числе при ввозе товаров в адрес одного получателя в течение одной недели, общая таможенная стоимость которых не превышает 5000 рублей;

б) проверку соблюдения сроков уплаты таможенных платежей;

в) проверку (через специализированное подразделение таможни, осуществляющее контроль и учет таможенных платежей) фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа;

г) проверку наличия решения уполномоченного таможенного органа о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов в случае, если плательщик претендует на ее предоставление;

д) проверку наличия достаточных правовых оснований для предоставления заявленных льгот по уплате таможенных пошлин, налогов;

е) проверку начисления пеней за просрочку уплаты таможенных пошлин, налогов;

ж) проверку наличия документов, подтверждающих внесение обеспечения уплаты таможенных платежей (таможенная расписка или таможенный приходный ордер (ТПО), оформленные в соответствии с порядком, установленным нормативными правовыми актами ГТК России) в случаях, определенных Кодексом и нормативными актами ГТК России.

Согласно ст. 318 ТК РФ-2004 к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов*(89), самостоятельно*(90) (ст. 324 ТК РФ-2004).

В соответствии со ст. 322 ТК РФ-2004 объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество*(91).

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных ст. 150, 312 и п. 1 ст. 327 ТК РФ-2004.

Исчисление таможенных пошлин и налогов производится соответственно на основании Таможенного тарифа Российской Федерации*(92) и Налогового кодекса Российской Федерации*(93), кроме специально предусмотренных ТК РФ-2004 случаев, включая налогообложение товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования.

Таможенный тариф Российской Федерации - это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с ТН ВЭД России. Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории (ст. 2 Закона о таможенном тарифе).

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации.

Если для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, то согласно ст. 326 ТК РФ-2004 применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Уплата таможенных сборов за таможенное оформление может производиться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Банком России, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, по выбору плательщика*(94).

Уплата таможенных платежей должна производиться в сроки, установленные ст. 329 ТК РФ-2004.

В соответствии с п. 1 ст. 329 ТК РФ-2004 при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

При этом уплата таможенных пошлин, налогов в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 149 ТК РФ-2004 является условием выпуска товаров, если содержание таможенного режима предусматривает необходимость их уплаты.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено ТК РФ-2004*(95) (п. 2 ст. 329 Кодекса).

При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного ТК РФ-2004 для завершения действия изменяемого таможенного режима.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации*(96), или непосредственно в кассу таможенного органа.

При уплате таможенных платежей в кассу таможенного органа обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной с момента внесения наличных денежных средств в кассу (подпункт 2 п. 1 ст. 322 ТК РФ-2004).

При уплате таможенных платежей на счет таможенного органа обязанность по уплате таможенных платежей считается исполненной с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке.

Проверка фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа производится уполномоченным должностным лицом в рамках проведения рассматриваемой операции документального контроля через специализированное подразделение таможни, осуществляющее контроль и учет таможенных платежей (отдел или отделение федеральных таможенных доходов и учета денежных средств)*(97).

Таможенное оформление товаров не завершается в отсутствие фактического поступления денежных средств на счет таможенного органа, пени за несвоевременную уплату таможенных платежей не начисляются, поскольку налоговая обязанность считается исполненной в случае предъявления поручения на уплату соответствующего налога по предъявленному таможенному органу товару.

По заявлению плательщика срок уплаты таможенных пошлин, налогов может быть изменен в форме отсрочки или рассрочки при наличии оснований, установленных ст. 334 ТК РФ-2004.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется в соответствии с главой 30 ТК РФ-2004 по решению ГТК России (ФТС России)*(98).

Если плательщик претендует на предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, уполномоченное должностное лицо проверяет наличие вышеуказанного решения.

В случае установления нарушения срока уплаты таможенных платежей уполномоченное должностное лицо проверяет начисление пеней за просрочку уплаты.

Пени подлежат уплате в порядке, установленном ст. 349 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения в соответствии со ст. 332 ТК РФ-2004 обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно.

Сумма пеней исчисляется в процентах от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки). Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей в период просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм таможенных пошлин, налогов или после уплаты таких сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей.

В соответствии с п. 5 ст. 329 ТК РФ-2004 при нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с настоящим Кодексом влекут обязанность уплатить таможенные пошлины, налоги, сроком уплаты таможенных платежей для целей исчисления пеней считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры.

Исходя из положений подпункта 22 п. 1 ст. 11 ТК РФ-2004 в случае несоблюдения положений о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных требований и условий, установленных ТК РФ-2004 для применения таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день совершения такого нарушения. Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день принятия таможенной декларации на такие товары.

ТК РФ-2004 установлено требование начисления пени при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми были предоставлены льготы.

Пени не начисляются:

- в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения;

- при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров в соответствии со ст. 323 ТК РФ-2004;

- при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров (п. 6 ст. 138 ТК РФ-2004);

- при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты вышеуказанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории (п. 2 ст. 185 и п. 2 ст. 208 ТК РФ-2004);

- при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом (п. 2 ст. 312 ТК РФ-2004).

Согласно п. 8 ст. 349 ТК РФ-2004 подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки.

В случае если:

- имеется соответствующее решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей,

- товары выпускаются условно (ст. 151 ТК РФ-2004),

- выпуск товаров производится до истечения срока уплаты таможенных пошлин, налогов (подпункт 4 п. 1 ст. 149 ТК РФ-2004),

- таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены (п. 3 ст. 153 ТК РФ-2004), - исполнение обязанности по уплате таможенных платежей должно быть обеспечено в порядке, установленном главой 31 ТК РФ-2004.

Обеспечение уплаты таможенных платежей производится лицом, ответственным за их уплату, либо иным лицом в пользу лица, ответственного за уплату таможенных платежей.

Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться по выбору плательщика любым из следующих способов:

- залогом товаров и иного имущества (решение о принятии данного способа обеспечения принимает ФТС России);

- банковской гарантией [решение принимается таможней, перед которой возникает обеспечиваемое обязательство, либо вышестоящим таможенным органом (при генеральном обеспечении)];

- внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог) [решение принимается таможенным постом (таможней), перед которым возникает обеспечиваемое обязательство, либо вышестоящим таможенным органом (при генеральном обеспечении)];

- поручительством (решение принимает ФТС России. ФТС России устанавливает случаи и перечень категорий лиц, уполномоченных выступать поручителями перед таможенными органами, заключение договоров поручительства с которыми возможно производить на уровне таможни без получения дополнительного разрешения ФТС России).

Порядок работы таможенных органов с вышеуказанными способами обеспечения уплаты таможенных платежей определен ст. 341, 342, 345 и 346 ТК РФ-2004, а также распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р.

Размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется таможенным органом исходя из сумм таможенных платежей, процентов, подлежащих уплате при выпуске товаров для свободного обращения или их вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта, и не может превышать размер вышеуказанных сумм (п. 1 ст. 338 ТК РФ-2004).

Если при установлении размера обеспечения уплаты таможенных платежей невозможно точно определить сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в силу непредставления в таможенный орган точных сведений о характере товаров, об их наименовании, о количестве, стране происхождения и таможенной стоимости, размер обеспечения определяется исходя из наибольшей величины ставок таможенных пошлин, налогов, стоимости товаров и (или) их количества, которые могут быть определены на основании имеющихся сведений (п. 2 ст. 338 ТК РФ-2004).

Если ФТС России устанавливается фиксированный размер обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении отдельных видов товаров (п. 4 ст. 338 ТК РФ-2004), то решение об установлении вышеуказанного фиксированного размера обеспечения доводится до таможенных органов отдельным нормативным актом ФТС России.

Проверка наличия документов, подтверждающих внесение обеспечения уплаты таможенных платежей, проводится уполномоченным должностным лицом в рамках проведения операции документального контроля по проверке правильности исчисления и своевременности уплаты таможенных платежей.

Такими документами являются:

- при применении залога товаров и иного имущества - договор залога, подписанный начальником таможни или лицом, его замещающим, а также главным бухгалтером таможни, после получения разрешения ФТС России;

- при банковской гарантии - таможенный приходный ордер, оформленный должностным лицом отдела по учету обеспечения таможни;

- при внесении денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог) - таможенная расписка*(99)

- при поручительстве - договор поручительства, подписанный начальником таможни или лицом, его замещающим, а также главным бухгалтером таможни, после получения разрешения ФТС России*(100).

В рамках данной операции документального контроля уполномоченное должностное лицо осуществляет также проверку наличия достаточных правовых оснований для предоставления заявленных льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.

Льготы по уплате таможенных платежей, предусмотренные законодательством Российской Федерации*(101), можно подразделить:

- на тарифные льготы (Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" и ТК РФ-2004): возврат ранее уплаченной таможенной пошлины; освобождение от уплаты таможенной пошлины; снижение ставки таможенной пошлины; установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара;

- льготы по уплате косвенных налогов - НДС и акцизов (НК РФ и ТК РФ-2004);

- льготы, предоставляемые при специальных таможенных процедурах в соответствии с ТК РФ-2004 (глава 22 "Перемещение транспортных средств"; глава 24 "Перемещение товаров в международных почтовых отправлениях"; глава 25 "Перемещение товаров отдельными категориями иностранных лиц").

X. В рамках документального контроля уполномоченные должностные лица осуществляют также контроль соблюдения требований и условий заявленного декларантом таможенного режима, который проводится посредством:

- проверки соблюдения условий помещения (изменения или завершения ранее заявленного таможенного режима) товаров под соответствующий таможенный режим;

- проверки уплаты таможенных пошлин, налогов либо обеспечения их уплаты в соответствии с условиями заявленного таможенного режима*(102).

XI. По результатам проведения операций документального контроля, определенных п. 30 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, утвержденной приказом ГТК России от 28.11.2003 N 1356 [в ред. приказа ГТК России от 28.06.2004 N 746 и приказа ФТС России от 03.08.2004 N 10 (далее - Инструкция)], в таможенной декларации, а также в электронной копии таможенной декларации уполномоченным должностным лицом проставляются соответствующие отметки в порядке, установленном п. 44 Инструкции.

При соблюдении необходимых условий, установленных для выпуска товаров ст. 149 ТК РФ-2004, после завершения проведения операций документального контроля уполномоченное должностное лицо проставляет на оборотной стороне таможенной декларации (1-го экземпляра бланка формы ТД1) отметку "Проверено", которая подлежит заверению подписью данного лица, с указанием своей фамилии и инициалов, времени и даты окончания проверки. В случае проведения операций документального контроля несколькими должностными лицами соответствующие отметки проставляются каждым из уполномоченных должностных лиц, проводивших такой контроль. При этом на оборотной стороне таможенной декларации (1-го экземпляра бланка формы ТД1) проставляется последовательно порядковый номер операции документального контроля (согласно п. 30 Инструкции в рамках документального контроля проводится одиннадцать операций).

При несоблюдении условий, установленных ст. 149 ТК РФ-2004, выпуск товаров не осуществляется. Уполномоченное должностное лицо выполняет действия, предусмотренные разделом V Инструкции, о чем речь пойдет ниже.

По результатам проведения документального контроля и в случае выявления рисков уполномоченное должностное лицо должно согласно п. 45 Инструкции доложить начальнику таможенного поста либо лицу, им уполномоченному, о необходимости проведения таможенного досмотра (осмотра) товаров (если указание о проведении такого досмотра содержится в профиле риска) с указанием причин досмотра (осмотра), его вида и объема, являющихся адекватными для проверки сведений, заявленных в таможенной декларации.

Раздел V Инструкции определяет последовательность проведения уполномоченными должностными лицами действий при выявлении в ходе документального или фактического контроля (досмотра товаров) несоблюдения условий выпуска товаров.

V. Действия уполномоченных должностных лиц при несоблюдении
условий выпуска товаров (ст. 153 Кодекса)

46. При выявлении в результате проведения документального или фактического контроля несоблюдения условий выпуска товаров уполномоченное должностное лицо, проводящее документальный контроль, незамедлительно составляет и направляет декларанту уведомление в порядке и по форме, установленной иным нормативным правовым актом ГТК России. В уведомлении указывается, какие именно условия выпуска не соблюдены и какие именно декларант должен совершить действия, достаточные для соблюдения условий выпуска.

47. Если уполномоченным должностным лицом обнаружено, что при декларировании заявлены недостоверные сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, в случаях, предусмотренных Кодексом, одновременно с уведомлением уполномоченное должностное лицо направляет декларанту требование по форме, установленной иным нормативным правовым актом ГТК России, осуществить корректировку таких сведений и пересчитать размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов в порядке и по форме, установленной Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и иными нормативными правовыми актами ГТК России.

В требовании должно быть указано, какие именно сведения необходимо скорректировать для выпуска товаров.

Сведения, откорректированные в таможенной декларации на бумажном носителе, уполномоченное должностное лицо вносит в электронную копию таможенной декларации.

48. Если уполномоченным должностным лицом обнаружено, что при декларировании заявлены недостоверные сведения, которые влияют на применение к товарам запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, в случаях, предусмотренных Кодексом, одновременно с уведомлением уполномоченное должностное лицо, проводящее документальный контроль, направляет декларанту в соответствии с порядком, установленным иным нормативным правовым актом ГТК России, требование осуществить корректировку таких сведений в порядке и по форме, установленной Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и иными нормативными правовыми актами ГТК России, и представить документы, подтверждающие соблюдение соответствующих ограничений.

В требовании должно быть указано, какие именно сведения необходимо скорректировать для выпуска товаров и какие именно документы, подтверждающие соблюдение соответствующих ограничений, должны быть представлены.

Сведения, откорректированные в таможенной декларации на бумажном носителе, уполномоченное должностное лицо вносит в электронную копию таможенной декларации.

49. При обнаружении уполномоченным должностным лицом признаков, указывающих на то, что заявленные при декларировании товаров сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, или на применение к товарам запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, уполномоченное должностное лицо, проводящее документальный контроль:

а) проводит в рамках сроков, установленных статьей 152 Кодекса, дополнительную проверку заявленных сведений способами, относящимися в соответствии с иными нормативными документами ГТК России к компетенции таможенного поста (например: докладывает о необходимости проведения таможенного досмотра (осмотра) товаров, запрашивает дополнительные документы и сведения, проводит необходимую консультацию с функциональными подразделениями таможни, а при необходимости с функциональными подразделениями РТУ и ГТК России по направлениям деятельности и пр.), сообщает лицу, подавшему таможенную декларацию, в порядке и по форме, установленной иными нормативными правовыми актами ГТК России, размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки, направляет требование о представлении документов, подтверждающих сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, а также документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов и ограничений;

б) передает при невозможности проведения самостоятельной дополнительной проверки и если это прямо следует из профилей риска, доведенных до таможенного поста в бумажном и электронном виде, таможенную декларацию с комплектом документов уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием таможенных деклараций, для формирования в соответствии с разделом VI Инструкции направления в функциональные отделы таможни и сообщает лицу, подавшему таможенную декларацию, размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки, а также направляет требование о представлении документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов и ограничений.

50. До выполнения требований, указанных в пунктах 47, 48 и 49 Инструкции, уполномоченное должностное лицо не принимает решение о выпуске товаров в соответствии с разделом VIII Инструкции в пределах сроков, установленных для временного хранения в соответствии с Кодексом (п. 7 ст. 153 Кодекса). При этом решение о выпуске не принимается в случае, когда товары изъяты или на них наложен арест в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

51. Уведомление и требование составляются уполномоченным должностным лицом в 2-х экземплярах. Первые экземпляры согласно порядку, установленному иным нормативным правовым актом ГТК России, вручаются лицу, подавшему таможенную декларацию, а вторые подшиваются к комплекту таможенной декларации и хранятся в установленном порядке вместе с ним.

При выявлении уполномоченным должностным лицом в ходе проверки иных документов, представленных при декларировании, а также несоблюдения условий выпуска, установленных ст. 149 ТК РФ-2004, выпуск товаров согласно п. 1 ст. 153 ТК РФ-2004 не осуществляется.

Так, исходя из положений ст. 149 ТК РФ-2004 выпуск товаров не производится, если:

- выявлены неустраненные правонарушения требований таможенного законодательства либо товары изъяты в качестве вещественных доказательств по делу об административном правонарушении или на них наложен арест в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ);

- не представлены лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение нетарифных мер регулирования, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами Российской Федерации [за исключением случая, когда данные документы могут быть представлены после выпуска товаров (в порядке ст. 131 ТК РФ-2004)];

- не соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранный таможенный режим или для применения соответствующей таможенной процедуры*(103);

- не уплачены таможенные пошлины, налоги либо не предоставлено обеспечение их уплаты согласно главе 31 ТК РФ-2004;

- выявлено, что декларируемые товары являются контрафактными (выпуск таких товаров приостанавливается - ст. 397 ТК РФ-2004).

Пунктом 2 ст. 153 ТК РФ-2004 на таможенный орган возложена обязанность по незамедлительному уведомлению декларанта о том, какие именно условия выпуска товаров не соблюдены и какие действия, достаточные для соблюдения условий выпуска товаров в соответствии с положениями п. 2-6 данной статьи Кодекса, определяющей дополнительные условия выпуска товаров, должен совершить декларант.

В рассматриваемом случае согласно п. 46 Инструкции уполномоченное должностное лицо незамедлительно составляет и направляет декларанту уведомление в порядке и по форме, установленной иным нормативным правовым актом ГТК России. Форма уведомления и порядок его заполнения установлены приложением 1 к приказу ГТК России от 02.10.2003 N 1096 "Об утверждении форм документов".

В случае выявления недостоверных сведений, которые повлияли на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, уполномоченное должностное лицо незамедлительно направляет декларанту требование по форме, установленной иным нормативным правовым актом ГТК России, осуществить корректировку таких сведений и пересчитать размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Форма требования и порядок его заполнения определены приложением 2 к приказу ГТК России от 02.10.2003 N 1096. Уполномоченное должностное лицо обязано указать в требовании, какие именно сведения необходимо скорректировать для выпуска товаров, а также осуществить расчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов либо привести размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей.

После внесения декларантом в таможенную декларацию на бумажном носителе скорректированных сведений согласно Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915, уполномоченное должностное лицо вносит эти сведения в электронную копию таможенной декларации.

При обнаружении уполномоченным должностным лицом заявленных декларантом недостоверных сведений, которые влияют на применение к товарам запретов или ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, декларанту направляется требование*(104) осуществить корректировку таких сведений и представить документы, подтверждающие соблюдение соответствующих ограничений. В требовании должны быть указаны сведения, которые подлежат корректировке для выпуска товаров, и документы, подтверждающие соблюдение нетарифных мер регулирования, которые надлежит представить декларанту. При этом уполномоченное должностное лицо должно обосновать причины принятия решения о невыпуске товаров, а также срок, в течение которого надлежит провести корректировку сведений и представить необходимые документы.

Сведения, откорректированные декларантом в таможенной декларации на бумажном носителе, вносятся уполномоченным должностным лицом в электронную копию таможенной декларации.

Если выявляются признаки, указывающие на то, что заявленные при декларировании сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов или на применение к товарам мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, могут быть недостоверными либо если заявленные сведения не подтверждены надлежащим образом, уполномоченное должностное лицо, проводящее документальный контроль:

1) проводит в рамках сроков, установленных ст. 152 ТК РФ-2004, дополнительную проверку заявленных сведений. Такая проверка проводится способами, относящимися в соответствии с иными нормативными документами ГТК России к компетенции таможенного поста [например, уполномоченное должностное лицо, проводящее проверку, докладывает о необходимости проведения таможенного досмотра (осмотра) товаров, запрашивает дополнительные документы и сведения, проводит необходимую консультацию с функциональными подразделениями таможни, а при необходимости - с функциональными подразделениями регионального таможенного управления и ФТС России по направлениям деятельности соответствующих структурных подразделений и т.д.]. В рамках дополнительной проверки уполномоченное должностное лицо, проводящее проверку, сообщает лицу, подавшему таможенную декларацию, размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки, направляет требование о представлении документов, подтверждающих сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, а также документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов и ограничений;

2) при невозможности проведения самостоятельной дополнительной проверки и если это прямо следует из профилей риска, доведенных до таможенного поста в бумажном и электронном виде, передает таможенную декларацию с комплектом документов уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием таможенных деклараций, для формирования в соответствии с разделом VI Инструкции направления в функциональные отделы таможни и сообщает лицу, подавшему таможенную декларацию, размер требуемого обеспечения уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены в результате проверки, а также направляет требование о представлении документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов и ограничений.

Вышеуказанные действия по проведению корректировки сведений и представлению необходимых документов должны быть, по общему правилу, совершены декларантом в пределах сроков временного хранения, установленных в ст. 103 ТК РФ-2004 (п. 7 ст. 153 ТК РФ-2004).

До выполнения декларантом вышеуказанных действий уполномоченное должностное лицо не принимает решение о выпуске товаров.

VI. Действия уполномоченных должностных лиц
при реализации системы управления рисками

52. В случае выявления при таможенном оформлении рисков, содержащихся в профилях риска, доведенных до таможенных органов в бумажном и (или) электронном виде, а также в случаях, перечисленных в подпункте "б" пункта 49 Инструкции, предусматривающих принятие решения по отдельным видам документального контроля функциональными отделами таможни, уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием таможенной декларации:

а) проставляет номер профиля риска в графе "Примечание" Журнала учета и регистрации таможенных деклараций и в соответствующем поле графы 0"С" электронной копии таможенной декларации;

б) докладывает начальнику таможенного поста либо лицу, им уполномоченному, о необходимости проведения таможенного досмотра (если указание о проведении такого досмотра содержится в профиле риска) и проставляет на оборотной стороне первого экземпляра таможенной декларации отметку "С досмотром", заверяемую подписью, с указанием своих фамилии и инициалов;

в) формирует в срок не более 1 часа после принятия таможенной декларации либо после завершения таможенного досмотра (если требовалось его проведение) направление для принятия решения (решений) (далее - Направление, приложение 2 к Инструкции), в том числе проставляет в нем номера всех выявленных профилей риска;

г) изготавливает в срок не более 1 часа после принятия таможенной декларации либо после завершения таможенного досмотра (если требовалось его проведение) копии таможенной декларации (основного и добавочных листов) и документов, указанных в описи документов и необходимых для проведения дополнительной проверки (далее - комплект документов);

д) отправляет Направление с комплектом документов и электронной копией таможенной декларации на магнитном носителе (за исключением случая, когда в таможне и на таможенном посту применяются штатные программные средства, позволяющие осуществлять пересылку в электронном виде) по почте (фельдъегерской связью) либо в сопровождении должностного лица таможенного поста (ОТОиТК) в отдел организации таможенного оформления и таможенного контроля или отдел контроля таможенного оформления (далее - координирующий отдел таможни); при этом согласно порядку, установленному начальником таможни и обеспечивающему, в том числе, сохранность таможенной декларации и комплекта документов, допускается направление в таможню оригиналов указанных документов вместо их копий (в указанном случае не выполняется подпункт "г" настоящего пункта);

е) проставляет дату и точное время отправления в графе "Примечание" Журнала учета и регистрации таможенных деклараций.

Специальными правовыми актами ГТК России начальнику таможни, в регионе деятельности которой осуществляется декларирование товаров, может предоставляться право корректировать порядок действий уполномоченных должностных лиц таможенных постов в случае выявления при декларировании товаров рисков, содержащихся в профилях рисков.

53. Направление с комплектом документов принимает уполномоченное должностное лицо координирующего отдела таможни и фиксирует факт его принятия в Журнале регистрации направлений для принятия решения, который ведется в электронном виде (далее - Журнал регистрации направлений, приложение 3 к Инструкции).

54. После регистрации Направления и в соответствии с отметками в нем о необходимости принятия функциональными отделами таможни решения по вопросам определения классификационного кода по ТН ВЭД России, страны происхождения товара, проведения валютного контроля, определения таможенной стоимости товаров и иным вопросам таможенного дела комплект документов направляется согласно порядку, установленному иными нормативными актами ГТК России, в соответствующие функциональные отделы. При этом порядок применения функциональными отделами таможни форм таможенного контроля при реализации профилей риска устанавливается иными нормативными актами ГТК России.

55. Если при применении функциональными отделами таможни форм таможенного контроля возникла необходимость требования у лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительных документов или сведений, то такое требование (уведомление), формируемое в порядке, установленном иным нормативным правовым актом ГТК России, заполняется уполномоченным должностным лицом функционального отдела таможни и незамедлительно направляется по оперативным каналам связи (электронная почта, телефакс и т.д.) на таможенный пост. При этом требование (уведомление) должно содержать однозначную мотивировку необходимости представления дополнительных документов или сведений.

Уполномоченное должностное лицо, осуществляющее прием таможенных деклараций, на основе полученного требования (уведомления) формирует в порядке, установленном иным нормативным актом ГТК России, аналогичное требование (уведомление), проставляет на нем подпись и оттиск ЛНП, передает его в установленном порядке лицу, подавшему таможенную декларацию, а в соответствующем поле Журнала учета и регистрации таможенных деклараций проставляет отметку о времени его передачи.

После получения от лица, подавшего таможенную декларацию, дополнительных документов (сведений), указанных в требовании (уведомлении), либо отказа от выполнения требования такие документы (сведения) либо информация об отказе направляются в функциональный отдел таможни, его сформировавший, применительно к порядку, предусмотренному для направления комплекта документов.

Требование (уведомление), сформированное функциональным отделом таможни, прикладывается к первому экземпляру таможенной декларации и хранится вместе с ним в порядке, установленном иными нормативными актами ГТК России, а отметка о его наличии вносится уполномоченным должностным лицом в установленном настоящей Инструкцией порядке экземпляр описи документов, прилагаемых к таможенной декларации, остающийся для хранения в таможенном органе.

56. После применения в соответствии с иными нормативными актами ГТК России всеми подразделениями таможни форм таможенного контроля, установленных в конкретном профиле риска, Направление с соответствующими отметками о принятых решениях уполномоченных должностных лиц возвращается в координирующий отдел таможни.

57. Уполномоченное должностное лицо координирующего отдела таможни проставляет в Журнале учета направлений отметку о дате и времени поступления Направления с отметками, изготавливает его копию для дальнейшего анализа и хранения в архиве таможни и не позднее 1 часа направляет по почте (фельдъегерской связью), по оперативным каналам связи (с последующей досылкой в установленном порядке) либо в сопровождении уполномоченного должностного лица на таможенный пост, осуществляющий таможенное оформление.

58. После получения из таможни оригинала (копии) Направления с отметками о принятых уполномоченными должностными лицами функциональных отделов таможни решениями уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием и регистрацию таможенных деклараций, проставляет отметки о дате и времени его поступления в графе "Примечания" Журнала учета и регистрации таможенных деклараций и передает для исполнения решений соответствующему уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль. После исполнения указанных решений уполномоченное должностное лицо, ответственное за выпуск товаров, принимает в установленном порядке решение о выпуске товаров и транспортных средств.

59. После исполнения решений, содержащихся в Направлении, и оформления выпуска товаров уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием таможенной декларации:

а) прикладывает Направление с решениями к первому экземпляру таможенной декларации, который хранится в порядке, установленном иными нормативными актами ГТК России;

б) вносит в установленном настоящей Инструкцией порядке отметку о его наличии в экземпляр описи документов, остающийся в таможенном органе;

в) проставляет отметки о решениях в графе "С" таможенной декларации (на бланке формы ТД1 и электронной копии таможенной декларации);

г) проставляет отметки о результатах применения форм таможенного контроля) в графе "С" электронной копии таможенной декларации, а в случаях, если установлено иными нормативными правовыми актами ГТК России, - и в графе "С" таможенной декларации (на бланке формы ТД1).

ТК РФ-2004 законодательно закрепил понятие системы управления рисками.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 358 ТК РФ-2004, при проведении таможенного контроля должностные лица таможенных органов исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

При выборе форм таможенного контроля должностными лицами используется система управления рисками. При этом согласно п. 2 ст. 358 ТК РФ-2004 под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:

- имеющих устойчивый характер;

- связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах;

- подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей;

- затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Таможенные органы применяют методы анализа рисков для определения товаров, транспортных средств, документов и лиц, подлежащих проверке, и степени такой проверки.

Стратегия таможенного контроля определяется федеральной службой, уполномоченной в области таможенного дела (ранее - ГТК России), исходя из системы мер оценки рисков [п. 4 ст. 358 ТК РФ-2004 (в ред. от 29.06.2004)].

Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации (далее - Концепция), определяющая основные задачи системы управления рисками (далее - СУР), принципы ее построения, элементы данной системы, утверждена приказом ГТК России от 26.09.2003 N 1069. Концепция основана на принципах таможенного контроля, предусматривающих использование СУР, закрепленных в Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур Всемирной таможенной организации (Киотская конвенция, г. Киото, 18.05.1973), а именно:

- таможенный контроль ограничивается минимумом, необходимым для обеспечения соблюдения таможенного законодательства;

- при выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками;

- таможенная служба применяет метод анализа рисков для определения лиц и товаров, включая транспортные средства, подлежащие проверке, и степени такой проверки;

- таможенная служба принимает стратегию, базирующуюся на системе мер оценки вероятности несоблюдения законодательства.

Согласно Концепции СУР должна стать одной из основных составляющих в работе по приведению процедур таможенного контроля в Российской Федерации в соответствие критериям качества таможенного администрирования, предусмотренным стандартами Всемирной торговой организации:

- сокращение времени таможенного оформления;

- прозрачность и предсказуемость работы таможенных органов для участников внешнеэкономической деятельности;

- партнерский подход в отношениях таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности.

Основная составляющая СУР - это анализ риска, который заключается в систематическом использовании имеющейся у таможенных органов информации для определения причин и условий возникновения рисков, их идентификации и оценки возможных последствий несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Риски подразделяются на два типа: выявленные и потенциальные. Выявленный риск является фактом, то есть известным риском, когда нарушение законодательства Российской Федерации уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте. Потенциальный риск - это риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют.

Объектами анализа риска выступают:

- товары, находящиеся под таможенным контролем или выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации;

- транспортные средства, используемые в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров;

- сведения, содержащиеся в транспортных (перевозочных), коммерческих и таможенных документах;

- сведения, содержащиеся в договорах международной купли-продажи или других видах договоров, заключенных при совершении внешнеэкономической сделки, а в случае совершения односторонних внешнеэкономических сделок - иных документов, выражающих содержание таких сделок;

- деятельность лиц, выступающих в качестве, достаточном в соответствии с гражданским и (или) таможенным законодательством Российской Федерации для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

- деятельность таможенных брокеров (представителей), владельцев складов временного хранения и таможенных складов, а также перевозчиков, в том числе таможенных;

- результаты применения форм таможенного контроля;

- таможенные органы.

СУР предполагает определение областей риска, под которыми понимаются отдельные сгруппированные объекты анализа, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля либо их совокупности, а также повышение эффективности качества таможенного администрирования. Устанавливаются индикаторы риска - определенные критерии с заданными заранее параметрами, отклонение от которых позволяет осуществлять выбор объекта контроля. Вырабатывается профиль риска - совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска.

Уполномоченными должностными лицами при проведении таможенного контроля проводится оценка риска, а именно определение вероятности возникновения риска и последствий нарушений таможенного законодательства в случае его возникновения.

Порядок совершения действий уполномоченными должностными лицами при выявлении рисков, содержащихся в профилях риска (доводимых до таможенных органов в бумажном и (или) электронном виде), регламентирован разделом VI Инструкции*(105).

При выявлении уполномоченным должностным лицом в ходе таможенного контроля рисков, а также в случае невозможности проведения самостоятельной дополнительной проверки при обнаружении признаков, указывающих на то, что заявленные сведения, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных платежей или применение мер нетарифного регулирования, могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, таможенная декларация с комплектом прилагаемых к ней документов передается уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием таможенных деклараций.

Уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием таможенной декларации, в свою очередь, формирует Направление для принятия решения (решений) по форме, установленной приложением 2 к Инструкции (далее - Направление), в функциональные отделы таможни, в том числе проставляет в нем номера всех выявленных профилей риска. Приложение 2 к Инструкции подразделяет профили риска по следующим направлениям деятельности:

1) классификация товаров в соответствии с ТН ВЭД России;

2) страна происхождения;

3) нетарифные меры и защита интеллектуальной собственности;

4) валютный контроль;

5) таможенная стоимость;

6) таможенные пошлины, налоги, а также обеспечение уплаты таможенных платежей;

7) организация таможенного контроля.

При этом уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием таможенной декларации, также совершает следующие действия:

- докладывает начальнику таможенного поста либо лицу, им уполномоченному, о необходимости проведения таможенного досмотра (если указание о проведении такого досмотра содержится в профиле риска) и проставляет на оборотной стороне 1-го экземпляра таможенной декларации отметку "С досмотром", заверяемую подписью, с указанием своей фамилии и инициалов;

- изготавливает копию таможенной декларации (основного и добавочных листов) и документов, указанных в описи документов и необходимых для проведения дополнительной проверки (далее - комплект документов);

- отправляет Направление с комплектом документов и электронной копией таможенной декларации на магнитном носителе (за исключением случая, когда в таможне и на таможенном посту применяются штатные программные средства, позволяющие осуществлять пересылку в электронном виде) по почте (фельдъегерской связью) либо в сопровождении должностного лица таможенного поста (ОТОиТК) в отдел организации таможенного оформления и таможенного контроля или в отдел контроля таможенного оформления (далее - координирующий отдел таможни);

- делает необходимые отметки в электронной копии таможенной декларации и в графе "Примечание" Журнала учета и регистрации таможенных деклараций (приложение 2 к Инструкции), а именно:

а) проставляет номер профиля риска в соответствующем поле графы "С" электронной копии и в графе "Примечание" Журнала;

б) проставляет дату и точное время отправления Направления с комплектом документов в графе "Примечание" Журнала.

Уполномоченное должностное лицо координирующего отдела таможни:

- принимает Направление с комплектом документов и фиксирует факт его принятия в Журнале регистрации направлений для принятия решений, который ведется в электронном виде по форме, установленной приложением 3 к Инструкции;

- передает Направление (с прилагаемыми к нему документами) согласно порядку, установленному иными нормативными актами ФТС России, и в соответствии с отметками в Направлении о необходимости принятия соответствующего решения в зависимости от выявленного профиля риска в соответствующие функциональные отделы таможни.

Функциональные отделы таможни при принятии решений по полученным Направлениям (реализации профилей риска) применяют формы таможенного контроля в порядке, установленном иными нормативными актами ГТК России (ныне - ФТС России).

В случае возникновения необходимости истребования функциональным отделом таможни у лица, подавшего декларацию, дополнительных документов уполномоченным должностным лицом заполняется требование*(106), которое подлежит незамедлительному направлению по оперативным каналам связи на таможенный пост. Уполномоченное должностное лицо таможенного поста, осуществляющее прием таможенных деклараций, формирует, в свою очередь, требование, аналогичное полученному из функционального отдела таможни, проставляет в нем подпись, оттиск личной номерной печати и передает его в установленном порядке лицу, подавшему таможенную декларацию.

После применения в соответствии с иными нормативными актами ФТС России (ранее - ГТК России) функциональными подразделениями таможни форм таможенного контроля, установленных в конкретном профиле риска, Направление с соответствующими отметками о принятых решениях уполномоченных должностных лиц подлежит возврату в координирующий отдел таможни.

Уполномоченное должностное лицо координирующего отдела таможни проставляет в Журнале регистрации направлений для принятия решения отметку о дате и времени поступления Направления, изготавливает его копию для дальнейшего анализа и хранения в архиве таможни и незамедлительно направляет на таможенный пост, осуществляющий таможенное оформление.

Уполномоченное должностное лицо таможенного поста, отвечающее за прием и регистрацию таможенных деклараций, передает Направление для исполнения решений соответствующему уполномоченному должностному лицу, проводящему документальный контроль.

Решение о выпуске товаров принимается уполномоченным должностным лицом, ответственным за выпуск товаров, в порядке, установленном разделом VIII Инструкции, после исполнения вышеуказанных решений.

Особенности производства уполномоченными должностными лицами фактического таможенного контроля товаров при их декларировании и выпуске определены в разделе VII Инструкции.

VII. Особенности осуществления уполномоченными должностными лицами
фактического таможенного контроля

60. При принятии решения о необходимости проведения таможенного досмотра уполномоченное должностное лицо таможенного органа обязано руководствоваться только следующими основаниями:

а) необходимость проведения таможенного досмотра прямо установлена нормативными правовыми актами ГТК России;

б) при проверке таможенной декларации выявлен риск (риски), содержащийся в профиле риска, устанавливающем необходимость проведения таможенного досмотра;

в) утратил силу. - Приказ ФТС РФ от 03.08.2004 N 10;

г) при выявлении необходимости пересылки таможенной декларации и представленных документов в иной таможенный орган с учетом требований, содержащихся в пунктах 78 и 79 настоящей Инструкции;

д) утратил силу. - Приказ ФТС РФ от 03.08.2004 N 10;

е) при выявлении случаев, указанных в пункте 49 Инструкции.

61. Решение о проведении таможенного досмотра должно быть принято не позднее 10 минут с момента выявления необходимости его проведения. Уполномоченное должностное лицо при выявлении необходимости разделения предъявленных товаров на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям, по согласованию с лицом, подавшим таможенную декларацию, согласно порядку, установленному нормативными актами ГТК России, продлевает сроки проверки товаров и устанавливает новую дату проведения, о чем делает запись в акте таможенного досмотра.

62. Таможенный досмотр (осмотр) осуществляется согласно порядку, установленному статьями 371 и 372 Кодекса, а также иными нормативными актами ГТК России, в срок не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о его проведении.

Если при проведении фактического контроля выявлено несоответствие условиям выпуска товаров (ст. 149 Кодекса), уполномоченное должностное лицо выполняет действия, предусмотренные разделом V Инструкции.

63. Ответственность за соблюдение порядка и сроков проведения таможенного досмотра (осмотра) несут, соответственно, уполномоченные должностные лица, принявшие решение о его проведении, уполномоченные должностные лица, его проводившие, а также их непосредственные руководители.

64. После проведения таможенного досмотра (осмотра) один экземпляр поручения на досмотр (осмотр) и акта таможенного досмотра (осмотра) передается уполномоченному должностному лицу, ответственному за выпуск товаров, для хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации в установленном порядке, а второй экземпляр акта передается лицу, подавшему таможенную декларацию.

Согласно ст. 366 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (далее - ТК РФ-2004) таможенный досмотр товаров является одной из форм проведения таможенными органами таможенного контроля. Таможенный досмотр проводится уполномоченными должностными лицами таможенных органов посредством осмотра товаров и транспортных средств, связанного со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.

Принимая решение о необходимости проведения таможенного досмотра товаров, уполномоченное должностное лицо должно исходить из того, что такая форма таможенного контроля применяется, если:

1) необходимость проведения таможенного досмотра прямо установлена нормативными правовыми актами ГТК России. Так, обязательность проведения таможенного контроля в форме таможенного досмотра установлена положениями Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенный контроль делящихся и радиоактивных материалов, утвержденной приказом ГТК России от 04.02.2004 N 154, в отношении делящихся и радиоактивных материалов. Согласно п. 4 Инструкции о совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима отказа в пользу государства, утвержденной приказом ГТК России от 27.11.2003 N 1342, проведение таможенного досмотра товаров, помещаемых под таможенный режим отказа в пользу государства, является необходимой формой таможенного контроля;

2) при проверке таможенной декларации выявлен риск (риски), содержащийся в профиле риска, устанавливающем необходимость проведения таможенного досмотра;

3) при выявлении необходимости пересылки таможенной декларации и представленных документов в иной таможенный орган с учетом требований, содержащихся в п. 79 Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, утвержденной приказом ГТК России от 28.11.2003 N 1356 (в ред. приказа ГТК России от 28.06.2004 N 746 и приказа ФТС России от 03.08.2004 N 10 (далее - Инструкция));

4) при выявлении случаев, указанных в п. 49 Инструкции.

После выявления необходимости проведения таможенного досмотра товаров уполномоченное должностное лицо должно принять решение о его незамедлительном проведении. При этом пунктом 2 ст. 372 ТК РФ-2004 на данное должностное лицо возложена обязанность по уведомлению декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно, о проведении данной формы таможенного контроля. При таможенном досмотре товаров могут присутствовать, а по требованию уполномоченного должностного лица - обязаны присутствовать вышеуказанные лица либо их представители.

Таможенный досмотр (осмотр) проводится в порядке, установленном ст. 371 и 372 ТК РФ-2004, распоряжением ГТК России от 18.12.2003 N 689-р "Об утверждении типовой формы поручения на проведение таможенного досмотра товаров и транспортных средств и Инструкции о порядке заполнения, регистрации, хранения и учета поручений на досмотр", а также приказом ГТК России от 20.10.2003 N 1166 "О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств".

Таможенный досмотр проводится должностным лицом досмотрового подразделения таможенного поста либо отдела таможенного оформления и таможенного контроля по поручению, которое заполняется уполномоченным должностным лицом по форме и в порядке, установленных приложениями 1, 2 к распоряжению ГТК России от 18.12.2003 N 689-р.

При установлении в ходе проведения таможенного досмотра факта неверного указания количества товаров при их декларировании уполномоченное должностное лицо, проводящее таможенный досмотр, самостоятельно определяет количество товаров для таможенных целей (п. 5 ст. 372 ТК РФ-2004).

По результатам таможенного досмотра составляется акт в двух экземплярах, один из которых вручается декларанту, иному лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, либо их представителям.

Согласно п. 6 ст. 372 ТК РФ-2004 в акте досмотра указываются:

- сведения о должностных лицах таможенного органа, проводивших таможенный досмотр, и лицах, присутствовавших при его проведении;

- причины проведения таможенного досмотра в отсутствие декларанта или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств;

- результаты таможенного досмотра.

Таможенный досмотр осуществляется в срок не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о его проведении.

Ответственность за соблюдение порядка и сроков проведения таможенного досмотра (осмотра) возложена на уполномоченное должностное лицо, принявшее решение о проведении досмотра (осмотра), на уполномоченное должностное лицо, его проводившее, а также на их непосредственных руководителей.

Если при проведении таможенного досмотра выявляется несоответствие условиям выпуска товаров, установленных ст. 149 ТК РФ-2004, уполномоченным должностным лицом совершаются действия, предусмотренные разделом V Инструкции.

После проведения таможенного досмотра один экземпляр поручения на досмотр (осмотр) и акта таможенного досмотра (осмотра) передается уполномоченному должностному лицу, ответственному за выпуск товаров, для хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации.

Принятие решения о выпуске товаров является завершающей стадией таможенного оформления товаров. Действия уполномоченных должностных лиц по принятию данного решения регламентированы разделом VIII Инструкции.

VIII. Действия уполномоченных должностных лиц при принятии решения о
выпуске товаров

65. При принятии решения о выпуске товаров уполномоченное должностное лицо осуществляет проведение анализа всех представленных для таможенных целей документов путем сопоставления данных, заявленных в таможенной декларации, сведениям:

- указанным в документах, оформленных при помещении товаров на временное хранение;

- содержащимся в стандартных документах перевозчика, предусмотренных международными соглашениями в области транспорта, транспортными уставами, кодексами, другими законами и издаваемыми в соответствии с иными нормативными правовыми актами (далее - стандартные документы перевозчика);

- содержащимся в таможенных документах, оформленных при перевозке товаров под таможенным контролем;

- содержащимся в акте таможенного досмотра (осмотра) (в случае проведения);

- полученным в результате применения в соответствии с иными нормативными актами ГТК России форм таможенного контроля, в том числе установленными в конкретном профиле риска;

- содержащимся в электронных копиях таможенных документов.

66. После проведения действий, предусмотренных пунктом 65 Инструкции, а также после предъявления товаров таможенному органу (если требуется) уполномоченное должностное лицо осуществляет выпуск товаров при соблюдении следующих условий (ст. 149 Кодекса):

а) если при таможенном оформлении и проверке товаров таможенными органами не было выявлено нарушений таможенного законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда выявленные нарушения, не являющиеся поводами к возбуждению дела об административном правонарушении, устранены, а также за исключением случая, предусмотренного статьей 154 Кодекса;

б) если представлены все необходимые лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами Российской Федерации, за исключением случаев, когда указанные документы в соответствии с нормативными правовыми актами ГТК России могут быть представлены после выпуска товаров;

в) если соблюдены все необходимые требования и условия для помещения товаров под избранный таможенный режим или применения соответствующей таможенной процедуры в соответствии с Кодексом;

г) если в отношении товаров в полном объеме уплачены таможенные пошлины, налоги либо предоставлено обеспечение уплаты таможенных платежей.

67. В случаях, указанных в пунктах 48 и 49 Инструкции, решение о выпуске товаров принимается незамедлительно после получения документов, подтверждающих представление обеспечения уплаты таможенных платежей, и (или) представления документов, подтверждающих соблюдение соответствующих запретов или ограничений, а также проведения действий по окончанию документального контроля.

68. В случаях, указанных в пунктах 47 и 48 Инструкции, при выполнении лицом, подавшим таможенную декларацию, требований и доплаты соответствующих сумм таможенных пошлин и налогов (если такая доплата требуется), за исключением случаев, когда товары изъяты или на них наложен арест в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях, выпуск товаров производится не позднее следующего дня после выполнения декларантом требований и доплаты.

69. В случае возбуждения дела об административном правонарушении выпуск товаров может быть осуществлен в соответствии с настоящей Инструкцией по решению начальника таможни, уполномоченным должностным лицом которой было возбуждено дело, до завершения производства по делу, если товары не изъяты в качестве вещественных доказательств или на них не наложен арест в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

70. Завершение проверки таможенной декларации, иных документов и товаров при таможенном оформлении товаров оформляется путем проставления штампа установленной формы, а также соответствующих записей (если требуется):

- в графе "Д" таможенной декларации (на бланке формы ТД1);

- в правом верхнем углу заявления, если декларирование осуществляется с применением заявления по установленной форме;

- в правом верхнем углу каждого экземпляра дополнения, если используются дополнения;

- не менее чем на двух экземплярах представленных в таможенный орган стандартных документов перевозчика (или их копиях) с указанием в его правом верхнем углу регистрационного номера таможенной декларации.

Штамп с указанной датой и регистрационный номер таможенной декларации заверяет подписью и оттиском ЛНП уполномоченное должностное лицо, их проставившее.

Сведения о штампе и номере ЛНП уполномоченное должностное лицо вносит также в соответствующие поля электронной копии таможенной декларации.

71. Если в процессе проведения документального и фактического контроля устанавливается невозможность выпуска товара в связи с запретом на его ввоз (вывоз), то уполномоченное должностное лицо проставляет оттиск штампа установленной формы о запрещении выпуска в графу "Д" таможенной декларации с соответствующими записями (если требуется), а также:

- в правом верхнем углу заявления, если декларирование осуществляется с применением заявления по установленной форме;

- в правом верхнем углу каждого экземпляра дополнения, если используются дополнения;

- не менее чем на двух экземплярах представленных в таможенный орган стандартных документов перевозчика (или их копиях) с указанием в его правом верхнем углу регистрационного номера таможенной декларации.

Штамп с указанной датой и регистрационный номер таможенной декларации заверяет подписью и оттиском ЛНП уполномоченное должностное лицо, их проставившее.

Сведения о штампе и номере ЛНП уполномоченное должностное лицо вносит также в соответствующие поля электронной копии таможенной декларации.

Если выпуск запрещается не по всем товарам, декларируемым в одной таможенной декларации, то указанный оттиск штампа уполномоченное должностное лицо проставляет не в графе "Д", а в графе 31 таможенной декларации, в которой содержатся сведения о данном товаре. При этом в графе "Д" таможенной декларации проставляется штамп установленной формы, свидетельствующий о выпуске товаров, а также вносится запись о порядковых номерах товаров, указанных в графе 32 основного и добавочных листов таможенной декларации, выпуск которых запрещен.

Причина, по которой не может быть осуществлен выпуск товара, указывается на оборотной стороне основного и возвратного экземпляров таможенной декларации.

Сведения о штампе и номере ЛНП уполномоченное должностное лицо вносит также в соответствующие поля электронной копии таможенной декларации.

72. Таможенную декларацию, выпуск товаров по которой, в том числе частично, запрещен, и прилагаемые к ней документы уполномоченные должностные лица передают согласно порядку, установленному иным нормативным актом ГТК России, в архив (за исключением экземпляра таможенной декларации, подлежащего возврату декларанту) для хранения согласно порядку, установленному нормативными правовыми актами ГТК России.

73. Если в соответствии со статьей 151 Кодекса уполномоченным должностным лицом принимается решение об условном выпуске товаров, такое решение оформляется путем проставления штампа установленной формы в графе "Д" таможенной декларации с указанием даты и записью о том, что товары выпущены условно.

Штамп с указанными датой и записью заверяет подписью и оттиском ЛНП уполномоченное должностное лицо, их проставившее.

Если решение об условном выпуске принято не по всем товарам, декларируемым в одной таможенной декларации, то указанные оттиск штампа и запись уполномоченное должностное лицо проставляет не в графе "Д", а в графе 31 таможенной декларации, в которой содержатся сведения о данном товаре. При этом в графе "Д" таможенной декларации проставляется штамп установленной формы, свидетельствующий о выпуске товаров, а также вносится запись о порядковых номерах товаров, указанных в графе 32 основного и добавочных листов таможенной декларации, по которым разрешен условный выпуск.

При этом контроль выполнения обязательств, принятых на себя лицом, подавшим таможенную декларацию, а также совершения таможенных операций, необходимых в соответствии с Кодексом для применения к товарам таможенных процедур, для помещения товаров под таможенный режим или для завершения действия этого режима, если такой таможенный режим действует в течение определенного срока, а также для исчисления и взимания таможенных платежей, осуществляет уполномоченное должностное лицо, принимающее решение об условном выпуске товаров, если иное не установлено правовыми актами ГТК России.

74. Если лицо, подавшее таможенную декларацию, не выполнило в пределах срока, установленного п. 7 статьи 153 Кодекса, условия выпуска, установленные статьями 149 и 153 Кодекса, то в зависимости от конкретных обстоятельств уполномоченное должностное лицо осуществляет следующие действия:

а) при нахождении товаров на складе временного хранения составляет акт об истечении срока временного хранения и обеспечивает передачу товаров на реализацию в установленном порядке;

б) принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях, а в электронную копию таможенной декларации вносит отметку о статье КоАП Российской Федерации, в соответствии с которой возбуждено дело об административном правонарушении.

75. При принятии уполномоченным должностным лицом решения о выпуске товаров для свободного обращения после их условного выпуска, осуществляемого после выполнения лицом, подавшим таможенную декларацию, всех условий, установленных статьей 149 Кодекса, такое решение оформляется путем проставления штампа установленной формы в графе "Д" таможенной декларации с указанием даты, а также путем вычеркивания оттиска штампа и записи об условном выпуске, ранее проставленных в указанной графе, а также в графе 31. При этом оттиск указанного штампа уполномоченное должностное лицо заверяет оттиском ЛНП, а также проставляет подпись и дату выпуска.

76. После принятия решения о выпуске товаров таможенная декларация и прилагаемые к ней документы передаются уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием и регистрацию таможенных деклараций, для формирования и проверки комплекта документов, прилагаемых к таможенной декларации согласно описи, и передачи его в архив таможни в установленные сроки.

77. Уполномоченное должностное лицо, отвечающее за прием и регистрацию таможенной декларации, проставляет запись о принятом решении в графе "Примечание" Журнала учета и регистрации таможенных деклараций с указанием информации о лице, принявшем решение, даты и времени возврата таможенной декларации. Также сведения о штампе и номере ЛНП уполномоченное должностное лицо вносит в соответствующие поля электронной копии таможенной декларации.

Уполномоченное должностное лицо, ответственное за выпуск товаров, в целях принятия решения о выпуске товаров проводит анализ всех представленных для таможенных целей документов посредством сопоставления заявленных в таможенной декларации данных следующим сведениям:

- указанным в документах, оформленных при помещении товаров на временное хранение;

- содержащимся в документах перевозчика, предусмотренных международными соглашениями в области транспорта, транспортными уставами, кодексами, другими законами и издаваемыми в соответствии с иными нормативными правовыми актами, то есть в стандартных документах перевозчика;

- содержащимся в таможенных документах, оформленных при перевозке товаров под таможенным контролем (транзитная декларация при внутреннем таможенном транзите (международном таможенном транзите) либо книжка МДП);

- содержащимся в акте таможенного досмотра (осмотра) (в случае его проведения);

- полученным в результате применения в соответствии с иными нормативными актами ГТК России (ныне - ФТС России) форм таможенного контроля, в том числе установленными в конкретном профиле риска (например, при проведении контроля таможенной стоимости - пояснения по условиям продажи, которые могли повлиять на цену сделки*(107); формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2)*(108));

- содержащимся в электронных копиях таможенных документов.

По результатам проведения вышеуказанного анализа после предъявления товаров таможенному органу (если требуется) уполномоченное должностное лицо, руководствуясь положениями ст. 149 ТК РФ-2004, принимает решение о выпуске товаров.

Исходя из положений ст. 149 ТК РФ-2004 выпуск товаров осуществляется, если при проведении таможенного контроля декларируемых товаров не установлены факты нарушений таможенного законодательства Российской Федерации. Исключение составляют случаи выявления незначительных нарушений, которые не являются поводом к возбуждению дела об административном правонарушении в области таможенного дела в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) и могут быть устранены, а также случай, предусмотренный ст. 154 ТК РФ-2004. Статья 154 ТК РФ-2004 допускает выпуск товаров в случае возбуждения дела об административном правонарушении по решению начальника таможенного органа, должностным лицом которого возбуждено дело, при условии, что товары не изъяты в качестве вещественных доказательств или на них не наложен арест в соответствии с КоАП РФ.

Наряду с отсутствием нарушений таможенного законодательства, обязательными условиями выпуска товаров являются:

- соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности или в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Решение о выпуске может быть принято, если представлены соответствующие лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение таких ограничений (исключение составляют случаи, когда данные документы могут быть представлены после выпуска товаров (см. п. 5 ст. 131 ТК РФ-2004));

- выполнение необходимых требований и условий для помещения товаров под избранный таможенный режим или для применения соответствующей таможенной процедуры;

- уплата таможенных пошлин, налогов либо внесение обеспечения уплаты таможенных платежей в соответствии с главой 31 ТК РФ-2004. При этом выпуск для свободного обращения ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации товаров допускается при условии поступления сумм таможенных пошлин и налогов на счета таможенных органов, в противном случае товары считаются условно выпущенными. Таможенные органы не вправе требовать подтверждения поступления денежных средств на счета таможенных органов. По требованию лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги, таможенный орган обязан сам представить сведения о поступлении денежных средств на счет этого таможенного органа.

Выпуск российских товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, в соответствии с избранным таможенным режимом осуществляется аналогично вышеуказанному порядку.

Если в ходе документального контроля было обнаружено, что декларантом заявлены недостоверные сведения, влияющие на применение мер нетарифного регулирования, либо выявлены признаки, указывающие на то, что заявленные сведения, влияющие на размер таможенных платежей либо применение мер нетарифного регулирования, могут являться недостоверными (п. 48 и 49 Инструкции), решение о выпуске товаров принимается незамедлительно после получения уполномоченным должностным лицом документов, подтверждающих представление обеспечения уплаты таможенных платежей, и (или) представления необходимых документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений, а также проведения действий по окончанию документального контроля.

Если в ходе документального контроля было выявлено заявление недостоверных сведений, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных платежей либо на применение мер нетарифного регулирования (п. 47 и 48 Инструкции), при выполнении лицом, подавшим таможенную декларацию (декларантом или таможенным брокером), требований и осуществлении доплаты соответствующих сумм таможенных платежей (если такая доплата требуется), выпуск товаров производится не позднее следующего дня после выполнения декларантом требований и осуществления доплаты. Исключение составляют товары, изъятые или арестованные в соответствии с положениями КоАП РФ или Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Если лицо, подавшее таможенную декларацию, не выполнило в пределах срока, установленного п. 7 ст. 153 ТК РФ-2004, условия выпуска, установленные ст. 149 и 153 ТК РФ-2004 (см. также п. 47-49 Инструкции), то уполномоченное должностное лицо в зависимости от конкретных обстоятельств осуществляет следующие действия:

- при нахождении товаров на складе временного хранения - составляет акт об истечении срока временного хранения и обеспечивает передачу товаров на реализацию в установленном порядке (ст. 429, 430 ТК РФ-2004);

- принимает меры в соответствии с КоАП РФ, а в электронную копию таможенной декларации вносит отметку о статье КоАП РФ, в соответствии с которой возбуждено дело об административном правонарушении.

Проверка таможенной декларации, иных документов и товаров при таможенном оформлении завершается посредством проставления уполномоченным должностным лицом штампа установленной формы, а также соответствующих записей (если требуется):

- в графе "Д"*(109) таможенной декларации (на бланке формы ТД1);

Особенности заполнения графы "Д" также предусмотрены нормативными правовыми актами ГТК России, определяющими порядок помещения товаров под различные таможенные режимы. См., например, п. 1 приказа ГТК России от 04.12.2003 N 1388 "О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима временного ввоза".

- в правом верхнем углу заявления, если декларирование осуществляется с применением заявления установленной формы*(110);

- не менее чем на двух экземплярах представленных стандартных документов перевозчика (или их копиях) с указанием в правом верхнем углу регистрационного номера таможенной декларации.

Штамп с указанной датой и регистрационный номер таможенный декларации заверяются подписью уполномоченного должностного лица и оттиском его личной номерной печати.

При принятии решения о выпуске товаров проставляется штамп "Выпуск разрешен".

Если в процессе проведения документального и фактического контроля уполномоченным должностным лицом устанавливается невозможность выпуска товара, уполномоченное должностное лицо проставляет оттиск штампа установленной формы о запрещении выпуска в графу "Д" таможенной декларации с соответствующими записями (если требуется), а также:

- в правом верхнем углу заявления, если декларирование осуществляется с применением заявления по установленной форме;

- в правом верхнем углу каждого экземпляра дополнения к таможенной декларации, если они используются;

- не менее чем на двух экземплярах представленных стандартных документов перевозчика (или их копиях) с указанием в правом верхнем углу регистрационного номера таможенной декларации.

Уполномоченное должностное лицо заверяет штамп "Выпуск запрещен"*(111) с указанной датой и регистрационный номер таможенной декларации своей подписью и оттиском личной номерной печати.

Если выпуск запрещается не по всем товарам, декларируемым в одной таможенной декларации, то указанный оттиск штампа проставляется не в графе "Д", а в графе 31 "Грузовые места и описание товаров" таможенной декларации. При этом уполномоченное должностное лицо проставляет в графе "Д" таможенной декларации штамп установленной формы, свидетельствующий о выпуске товаров - "Выпуск разрешен", а также вносит в графу "Д" запись о порядковых номерах указанных в графе 32 "Товар N" основного и добавочного листов таможенной декларации товаров, выпуск которых запрещен.

Причина, по которой не может быть осуществлен выпуск товара, подлежит указанию на оборотной стороне основного и возвратного экземпляров таможенной декларации.

Уполномоченное должностное лицо также вносит вышеуказанные сведения о принятом решении по выпуску либо запрету выпуска в соответствующие поля электронной копии таможенной декларации.

В случае принятия уполномоченным должностным лицом решения об условном выпуске товаров в соответствии с положениями ст. 151 ТК РФ-2004 такое решение оформляется посредством проставления штампа "Выпуск разрешен" в графе "Д" таможенной декларации с указанием даты и записью о том, что товары выпущены условно.

Если решение об условном выпуске принято не по всем товарам, декларируемым в одной таможенной декларации, то вышеуказанный оттиск штампа и запись проставляются уполномоченным должностным лицом не в графе "Д", а в графе 31 "Грузовые места и описание товаров" таможенной декларации. При этом в графе "Д" таможенной декларации проставляется штамп установленной формы, свидетельствующий о выпуске товаров, а также в графу "Д" вносится запись о порядковых номерах товаров, указанных в графе 32 основного и добавочных листов таможенной декларации, по которым разрешен условный выпуск.

Уполномоченное должностное лицо, принявшее решение об условном выпуске товаров, в дальнейшем, если иное не установлено правовыми актами ФТС России (ранее - ГТК России), контролирует выполнение обязательств, принятых на себя лицом, подавшим таможенную декларацию, а также совершение таможенных операций, необходимых для применения к товарам таможенных процедур, для помещения товаров под таможенный режим или для завершения действия этого режима, если такой режим действует в течение определенного срока, а также для исчисления и взимания таможенных платежей.

После выполнения лицом, подавшим таможенную декларацию, всех условий, установленных ст. 149 ТК РФ-2004, решение о выпуске товаров для свободного обращения оформляется посредством проставления штампа установленной формы в графе "Д" с указанием даты, а также посредством вычеркивания оттиска штампа и записи об условном выпуске, ранее проставленных в указанной графе, а также в графе 31 таможенной декларации.

После принятия соответствующего решения о выпуске товаров (о выпуске, условном выпуске либо запрете выпуска товаров) таможенная декларация и прилагаемые к ней документы передаются уполномоченному должностному лицу, отвечающему за прием и регистрацию таможенных деклараций, для формирования и проверки комплекта документов, прилагаемых к таможенной декларации согласно описи, и его передачи в архив таможни в установленные сроки.

Согласно п. 1 приказа ГТК России от 24.05.2004 N 602 "О распределении листов ГТД и сроках хранения таможенных деклараций" в таможенном органе, принявшем решение о выпуске товаров, остается первый лист ГТД. Декларанту возвращается третий лист (в том числе при выпуске отдельных товаров, сведения о которых заявлены в ГТД), а также четвертый лист, если иное не установлено нормативными правовыми актами ГТК России (ныне - ФТС России).

Формирование в дела и хранение до передачи в архив таможни первых листов ГТД (или одного из экземпляров письменного заявления либо иного документа, используемого в качестве таможенной декларации) и документов, прилагаемых к ним, осуществляется уполномоченным должностным лицом в порядке, установленном приказом ГТК России от 05.08.1998 N 548 "Об утверждении порядка приема, хранения и формирования в дела первых экземпляров грузовых таможенных деклараций и документов к ним" (в ред. от 17.10.2002).

Укомплектованные таможенные декларации хранятся в архиве таможни в течение трех календарных лет.

IX. Заключительные положения

78. Утратил силу. - Приказ ФТС РФ от 03.08.2004 N 10.

79. Если ввозимые в Российскую Федерацию товары не являются товарами "риска" или "прикрытия", перечень которых доводится до таможенных органов правовыми актами ГТК России, и их декларирование производится таможенному органу, отличному от места их доставки, то таможенный пост, расположенный в месте декларирования товаров, согласно порядку, установленному иными правовыми актами ГТК России, может потребовать проведения их таможенного досмотра (осмотра) таможенным органом, в регионе деятельности которого осуществляется их временное хранение. При этом таможенный пост, в который подана таможенная декларация, направляет согласно установленному порядку таможенному органу, в регионе деятельности которого временно хранятся такие товары, телефонограмму (либо письмо по оперативным каналам связи), на основании которой согласно порядку, установленному нормативным правовым актом ГТК России, проводится таможенный досмотр (осмотр). Один экземпляр акта таможенного досмотра (осмотра) не позднее 1 часа после окончания таможенного досмотра (осмотра) направляется с использованием факсимильной связи в таможенный орган, в который подана таможенная декларация, с последующей досылкой в установленном порядке оригинала такого акта для использования при проведении таможенного оформления и дальнейшего хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации. Заверенная копия указанного акта таможенного досмотра (осмотра) хранится в таможенном органе, его проводившем.

80. Если вывозимые из Российской Федерации товары в момент их декларирования находятся в регионе деятельности таможенного органа, отличного от места декларирования, то таможенный пост, расположенный в месте декларирования товаров согласно порядку, установленному иными правовыми актами ГТК России, может потребовать проведения их таможенного досмотра (осмотра) или проведения таможенного наблюдения за погрузкой на транспортное средство, убывающее с таможенной территории Российской Федерации, таможенным органом, в регионе деятельности которого они находятся. При этом таможенный орган, в который подана таможенная декларация, направляет согласно установленному порядку таможенному органу, в регионе деятельности которого находятся такие товары, телефонограмму (либо письмо по оперативным каналам связи), на основании которой согласно порядку, установленному правовым актом ГТК России, применяются указанные формы таможенного контроля. Один экземпляр акта таможенного досмотра (осмотра) или документа, фиксирующего результаты таможенного наблюдения, составленного в порядке, установленном иным правовым актом ГТК России, не позднее 1 часа после окончания применения указанных форм таможенного контроля направляется с использованием факсимильной связи таможенному посту, которому подана таможенная декларация, с последующей досылкой в установленном порядке оригинала такого акта (документа) для использования при проведении таможенного оформления и дальнейшего хранения вместе с первым экземпляром таможенной декларации. Заверенная копия указанных актов (документа) хранится в таможенном органе, его проводившем.

81. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается проведение отдельных видов государственного контроля товаров, то уполномоченное должностное лицо не осуществляет соответствующие операции документального контроля и не проставляет отметки о результатах проверки.

82. Сведения, необходимые для деятельности функциональных подразделений таможенного поста или таможни, передаются после осуществления документального контроля через уполномоченное должностное лицо, ответственное за прием, регистрацию и учет таможенных деклараций. Передача документов и (или) сведений осуществляется в порядке, установленном иными нормативными правовыми актами ГТК России, предусматривающими оперативный обмен информацией между различными подразделениями и таможенными органами Российской Федерации различных уровней.

83. В случае выявления в ходе осуществления таможенного контроля административных правонарушений уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

84. Проверку, а также корректировку электронной копии таможенной декларации и декларации таможенной стоимости (если имеется) уполномоченные должностные лица осуществляют согласно порядку, установленному нормативными актами ГТК России, путем применения штатных программных средств, включенных в Фонд программных средств ГНИВЦа ГТК России.

При выявлении уполномоченным должностным лицом в ходе осуществления таможенного контроля административных правонарушений применяются меры, предусмотренные КоАП РФ.

При наличии хотя бы одного из поводов, предусмотренных частью 1 ст. 28.1 КоАП РФ, и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, может быть возбуждено дело об административном правонарушении в порядке выполнения требований главы 28 КоАП РФ*(112).

К компетенции должностных лиц таможенных органов отнесено составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1 и 3 ст. 16.1, ст. 16.2-16.23 КоАП РФ*(113), а также частью 1 ст. 7.12, ст. 14.10, частью 1 ст. 15.6, частью 2 ст. 15.7, ст. 15.8, 15.9, частью 2 ст. 16.1, частью 1 ст. 19.4, частью 1 ст. 19.5, ст. 19.6, 19.7, 19.26, частью 2 ст. 20.23 КоАП РФ*(114).

Приложение 1
к Инструкции о действиях должностных лиц
таможенных органов, осуществляющих
таможенное оформление и таможенный
контроль при декларировании
и выпуске товаров

Журнал
Учета и регистрации таможенных деклараций
на 200 г. ------------------------ ---

                                                (код таможенного органа)

N п/п	Сведения о лице, подавшем ТД (ОГРН, ИНН, КПП) (Если имеются)	Номер блан- ка ГТД	Номер ВТТ (книж- ки МДП)	Декла- рант (ОГРН, ИНН, КПП) (Если имеют- ся)	Код заяв- лен- ного тамо- жен- ного режи- ма	Отпра- витель (ОГРН, ИНН, КПП) (Если имеют- ся)	Полу- чатель (ОГРН, ИНН, КПП) (Если имеют- ся)	Краткое наимено- нование груза и его ко- личест- во в ос- новной и (или) дополни- тельной едини- цах из- мерениях	Общая статис- тичес- кая стои- мость товара	Отметки о принятом ре- шении (при- нятие (реги- страционный номер)/ отказ в принятии/ пересылка в _____ (наименование надлежащего таможенного органа)	Фамилия, инициалы должност- ного лица таможен- ного органа, принявше- го реше- ние, и номер его ЛНП	Время приня- тия решения и передачи таможенной декларации для проверки (возврата таможенной декларации декларанту/ пересылки в _______ таможенный орган	Дата и время вручения де- кларанту во- звратного экземпляра таможенной декларации (при приня- тии решения о выпуске (условном выпуске) то- варов	Приме- чание
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14

дата (день, месяц)

Приложение 2
к Инструкции о действиях должностных лиц
таможенных органов, осуществляющих
таможенное оформление и таможенным контроль
при декларировании и выпуске товаров

Государственный таможенный комитет Российской Федерации

____________________ таможенное управление

____________________ таможня

____________________ таможенный пост

Направление
для принятия решения (решений)

По ГТД N ________________________________________________________________

Требуется    принятие   решения  (решений)  по  профилю (профилям) риска,

оставленным по следующим направлениям деятельности:

 1. По классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД России*

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

 2. По стране происхождения

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

 3. По нетарифным мерам и защите интеллектуальной собственности

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

 4. По валютному контролю

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

 5. По таможенной стоимости

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

 6.  По  таможенным  пошлинам,  налогам,  а  также    обеспечению уплаты

 таможенных платежей

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

 7. По организации таможенного контроля

|         |   |           |   |          |   |          |   |           |

\---------/   \-----------/   \----------/   \----------/   \-----------/

Должностное лицо таможенного поста (ОТОиТК) _________ (_________________)

                                            (подпись) (инициалы, фамилия)

Начальник таможенного поста (ОТОиТК)        _________ (_________________)

                                            (подпись) (инициалы, фамилия)

"___" ч. "_____" мин.                             "___"_________ 200__ г.

                                                        Оборотная сторона

   Отметки уполномоченных должностных лиц о принятии решения (решений)

1.

_________________________________________________________________________

2.

_________________________________________________________________________

3.

_________________________________________________________________________

4.

_________________________________________________________________________

5.

_________________________________________________________________________

6.

_________________________________________________________________________

7.

_________________________________________________________________________

Иные служебные отметки

-------------------------------------------------------------------------

    * В графических полях указывается номер профиля риска, доведенного до

таможенного органа в электронном и (или) в бумажном виде

Приложение 3
к Инструкции о действиях должностных лиц
таможенных органов, осуществляющих
таможенное оформление и таможенным контроль
при декларировании и выпуске товаров

Журнал
регистрации направлении для принятия решения

N п/п	Дата и вре- мя поступ- ления на- правления	N ГТД	N профиля риска	Краткое наимено- вание груза	Код ИНН и КПП лица, ответст- венного за фи- нансовое регу- лирование	Отметки о принятии решений
1	2	3	4	5	6	7

В.П. Шавшина,

руководитель Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии

адвокатов им. А. Собчака, преподаватель СПбГУ, к.ю.н.,

Т.Г. Столпинская,

юрист Адвокатского таможенного агентства Балтийской коллегии

адвокатов им. А. Собчака

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 11, 12, ноябрь, декабрь 2004 г., N 1, 2, 3, январь, февраль, март 2005 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Для удобства пользования в текст комментария включены извлечения из Инструкции.

*(2) Под правовыми актами Российской Федерации понимаются федеральные законы, принятые в соответствии с ТК РФ-2004, Указы Президента Российской Федерации, регулирующие отношения в области таможенного дела, а также издаваемые Правительством РФ постановления и распоряжения в области таможенного дела.

*(3) Подлежат применению приказы ГТК России от 18.12.2003 N 1467 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров, перемещаемых по таможенной территории Российской Федерации автомобильным транспортом"; от 08.09.2003 N 973 "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров"; от 05.12.2003 N 1400 "Об утверждении Инструкции об особенностях совершения таможенных операций в отношении товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом"; от 27.08.2003 N 939 "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при нахождении товаров в местах разгрузки и перегрузки (перевалки) в морских и речных портах, открытых для международного грузового и (или) пассажирского сообщения, без помещения на склады временного хранения под таможенным контролем"; от 03.09.2003 N 958 "Об утверждении Правил проведения таможенных операций при временном хранении товаров".

*(4) Утвержден Приказом ГТК России от 16.09.2003 N 1022 "Об утверждении перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом" (зарегистрирован Минюстом России 13.10.2003, рег. N 5171).

*(5) Утверждена Приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915 "Об утверждении Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации" (зарегистрирован Минюстом России 10.09.2003, рег. N 5060).

*(6) Здесь и далее по тексту вместо проставления уполномоченным должностным лицом рукописных записей на таможенных и иных документах (копиях) допускается проставление записей аналогичного содержания в виде оттисков наборных штампов.

*(7) В ред. от 29.06.2004 N 75-ФЗ.

*(8) Письмо ГТК России от 08.01.2004 N 01-06/454 "О применении Приказа ГТК России от 01.12.2003 N 1368".

*(9) Пункт 2 ст. 125 ТК РФ-2004 (в новой редакции) относит к компетенции федерального министерства, уполномоченного в области таможенного дела.

*(10) Приказ ГТК России от 24.12.2003 N 1526 "О правилах заполнения ГТД при заявлении отдельных специальных таможенных режимов, установленных статьей 268 Таможенного кодекса Российской Федерации".

*(11) Приказ ГТК России от 08.09.2003 N 998 "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости".

*(12) Согласно письму ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932 "О применении нормативных правовых актов в таможенном деле с 1 января 2004 г.".

*(13) За исключением подакцизных товаров, которые подлежат лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации и (или) маркировке акцизными и (или) специальными марками; товаров, в отношении которых применяются меры нетарифного регулирования в виде лицензирования и (или) квотирования; товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов, за исключением предоставления тарифных преференций, а также товаров, которые ввозятся в адреса дипломатических или приравненных к ним представительств иностранных государств или вывозятся в адреса представительств Российской Федерации за рубежом; валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней.

*(14) Пунктом 17 Инструкции о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной приказом ГТК России от 07.06.2004 N 640, предусмотрено, что ГТК России имеет право уменьшать размеры таможенных сборов, освобождать от их уплаты.

*(15) Приказ ГТК России "Об утверждении Инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме".

*(16) За исключением подакцизных товаров, которые подлежат лицензированию при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации и (или) маркировке акцизными и (или) специальными марками, и товаров, в отношении которых применяются меры нетарифного регулирования в виде лицензирования и (или) квотирования.

*(17) См. приказ ГТК России от 27.05.2004 N 619 "О проведении организационно-технических мероприятий по внедрению электронной формы декларирования".

*(18) Согласно новой редакции ТК РФ-2004 относится к компетенции федерального министерства, уполномоченного в области таможенного дела.

*(19) Копии документов заверяются лицом, их представившим, декларантом либо уполномоченными органами, выдавшими такие документы.

*(20) Нарушение установленных сроков представления в таможенный орган таможенной декларации, документов или дополнительных сведений, необходимых для таможенных целей, образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 16.12 КоАП РФ.

*(21) См. п. 6 ст. 131 ТК РФ-2004 и п. 18 комментируемой Инструкции.

*(22) Риск - вероятность несоблюдения таможенного законодательства (ст. 358 Кодекса).

*(23) Сноска исключена. - Приказ ГТК РФ от 28.06.2004 N 746.

*(24) См. ст. 81 ТК РФ-2004 и п. 13 Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном транзите товаров, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 N 973.

*(25) В случае перевозки товаров по книжке МДП.

*(26) См. Инструкцию, утвержденную приказом ГТК России от 08.09.2003 N 973, и Инструкцию, утвержденную приказом ГТК России от 18.12.2003 N 1467.

*(27) См. ст. 117 ТК РФ-2004 и раздел 7 Правил, утвержденных приказом ГТК России от 03.09.2003 N 958.

*(28) См. раздел 7 "Действия должностных лиц таможенных органов при помещении товаров и транспортных средств на временное хранение" Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 18.12.2003 N 1467.

*(29) См. также п. 15 Инструкции от 21.08.2003 N 915.

*(30) Должностные лица таможеных постов таможен, в должностные обязанности которых в соответствии с должностными инструкциями входят конкретные функции, права и обязанности по осуществлению таможенного оформления и таможенного контроля.

*(31) Проведение операций документального контроля может осуществляться как одним уполномоченным должностным лицом, так и несколькими должностными лицами.

*(32) Для сыпучих и наливных товаров, а также товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, сведения под номером 2 не указываются.

*(33) Под упаковкой понимаются любые изделия и материалы, служащие или предназначенные для упаковки, защиты, размещения и крепления или разделения товаров, за исключением упаковочных материалов (солома, бумага, стекловолокно, стружка и т.д.), ввозимых навалом. В понятие "упаковка" не включаются контейнеры и поддоны (паллеты).

*(34) Графы 35 и 38 не заполняются при декларировании товаров, перемещаемых по линиям электропередачи.

*(35) См. п. 13.5 Инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном транзите товаров, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 N 973, и письмо ГТК России от 26.12.2003 N 01-06/50490 "Об электронной копии транзитной декларации".

*(36) Книжка МДП, оформленная в соответствии с требованиями Таможенной конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (1975 года).

*(37) См. п. 27-31 раздела 5 Правил, утвержденных приказом ГТК России от 03.09.2003 N 958.

*(38) Перед указанием сведений о каждом документе (после порядкового номера) проставляется соответствующий код вида документа по классификатору видов документов, используемый при заявлении сведений в графе 44 ГТД.

*(39) См. п. 13 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 08.09.2003 N 973.

*(40) Дополнительно к сведениям, приводимым под номером 2, должностное лицо таможенного органа должно внести регистрационный номер транзитной декларации, если вывозимые товары перевозятся в место их убытия с таможенной территории Российской Федерации по процедуре ВТТ (по Правилам заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или выпускаемых для свободного обращения, установленных для графы 44).

*(41) Согласно п. 1 ст. 39 ТК РФ-2004 ТН ВЭД России утверждается Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

*(42) Утверждена постановлением Правительства РФ от 30.11.2001 N 830 (с изм. от 24.12.2003).

*(43) Как разъяснено письмом ГТК России от 20.07.2004 N 27-40/26490 "О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 03.02.2004 N 12133/03" ТК РФ-2004 более четко определяет круг лиц, осуществляющих классификацию товаров в соответствии с ТН ВЭД России. Пунктом 1 ст. 40 ТК РФ-2004 предусмотрено, что товары при их декларировании таможенным органам (глава 14) подлежат классификации, то есть в отношении товаров определяется классификационный код (классификационные коды) по ТН ВЭД России. Согласно п. 1 ст. 124 ТК РФ-2004 декларирование товаров производится декларантом либо таможенным брокером (представителем) по выбору декларанта. Таким образом, ТК РФ-2004 однозначно относит последних к лицам, осуществляющим классификацию товаров в соответствии с ТН ВЭД России, и возлагает на указанных лиц обязанность определять при декларировании товаров их классификационный код.

*(44) Форма направления, с которым ГТД и прилагаемые к ней документы передаются в ОТН и ПТ, утверждена приложением 1 к Положению, утвержденному приказом ГТК России от 19.11.2000 N 1208.

*(45) Определение формы и порядка принятия предварительного решения таможенными органами отнесено ст. 73 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ к компетенции федерального министерства, уполномоченного в области таможенного дела. В настоящее время действует Положение о порядке принятия предварительных решений о классификации товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и о стране происхождения товара, утвержденное приказом ГТК России от 22.08.2003 N 920.

*(46) См. Федеральный закон от 22.01.1996 N 13-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области".

*(47) См. постановление Правительства РФ от 27.11.2003 N 716 "Об определении случаев представления сертификата о происхождении товара при ввозе его на таможенную территорию Российской Федерации".

*(48) См. информационное письмо Госстандарта России от 27.06.2003 N ГЭ-1100-28/2308 "О применении нормативных документов в области обязательного подтверждения соответствия".

*(49) См. письмо ФТС России от 22.09.2004 N 07-61/1249 "О санитарно-эпидемиологических заключениях и свидетельствах о государственной регистрации продукции".

*(50) В частности, см. п. 12 Инструкции о порядке проведения должностными лицами таможенных органов проверки заявленных сведений и принятия решений в отношении товаров, обладающих признаками товаров, подпадающих под действие законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля, утвержденной приказом ГТК России от 26.12.2003 N 1545.

*(51) См. постановление Правительства РФ от 24.08.2004 N 432 "О порядке проведения в 2004 году аукционов по продаже объемов говядины и свинины, предусмотренных постановлениями Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 г. N 721, 722, 723".

*(52) См. Федеральный закон от 08.12.2003 N 165-ФЗ "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров".

*(53) См., например, Указ Президента Российской Федерации от 30.11.2002 N 1373 "Об утверждении Положения о ввозе в Российскую Федерацию и вывозе из Российской Федерации природных алмазов и бриллиантов".

*(54) Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование, согласно постановлению Правительства РФ от 27.08.2004 N 443 "Об утверждении Положения о Министерстве экономического развития и торговли Российской Федерации" является Минэкономразвития России (далее - МЭРТ России).

*(55) Если затрагиваются интересы субъектов Российской Федерации, разработка вышеуказанных предложений осуществляется при участии соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

*(56) Продовольственные и сельскохозяйственные товары определяются Правительством РФ.

*(57) Списки (перечни) контролируемых товаров и технологий согласно ст. 6 Закона об экспортном контроле утверждаются Указами Президента Российской Федерации по представлению Правительства РФ. Указы Президента Российской Федерации об утверждении списков (перечней) контролируемых товаров и технологий вступают в силу не ранее чем через три месяца со дня их официального опубликования.

*(58) См. ст. 19, 20, 22 Закона об экспортном контроле.

*(59) См. приказ ГТК России от 26.12.2003 N 1545 "О повышении эффективности деятельности таможенных органов в области экспортного контроля".

*(60) Иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности запретов на ввоз, подлежат помещению под таможенный режим реэкспорта (п. 1 ст. 240 ТК РФ-2004).

*(61) См. письмо ФТС России от 31.08.2004 N 01-06/192 "О декларанте товаров".

*(62) Статьей 153 ТК РФ-2004 предусмотрены дополнительные условия выпуска товаров при выявлении уполномоченным должностным лицом несоблюдения вышеуказанных требований.

*(63) Распоряжение ГТК России от 18.06.2004 N 292-р "Об условном выпуске товаров, подлежащих обязательной сертификации".

*(64) См. Положение о Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16.06.2004 N 299.

*(65) См. Соглашение о международной регистрации знаков (Мадрид, 14.04.1891, в ред. от 02.10.1979) и Конвенцию, учреждающую Всемирную организацию интеллектуальной собственности (Стокгольм, 14.07.1967, в ред. от 02.10.1979).

*(66) См. приказ ГТК России от 21.08.2003 N 915.

*(67) Сведения о товарных знаках систематизируются в виде таможенного реестра объектов интеллектуальной собственности, порядок ведения которого определен разделом 3 Положения от 27.10.2003. Реестр ведется специализированным подразделением Главного управления тарифного и нетарифного регулирования (ГУТНР) ФТС России.

*(68) Меры принимаются таможенными органами вне зависимости от вида заявленного таможенного режима либо иной таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

*(69) К рассмотрению принимается заявление, оформленное и поданное в соответствии с требованиями, установленными Положением от 27.10.2003.

*(70) Компетенция таможенных органов по осуществлению валютного контроля (как агентов по валютному контролю) также установлена п. 1, 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

*(71) Кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Банка России филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

*(72) См. также письмо ФТС России от 20.09.2004 N 01-06/871 "О применении приказов ГТК России от 21.08.2003 N 915 и от 03.12.2003 N 1377 в части представления паспорта сделки при декларировании и выпуске товаров".

*(73) Управление государственным долгом Российской Федерации осуществляется согласно постановлению Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" Минфином России.

*(74) Списки конечных пользователей по займам и грантам МБРР и ЕБРР, а также организаций, уполномоченных представлять в таможенные органы информацию о контрактах, финансируемых за счет средств указанных займов, и копии карточек с образцами подписей организаций и подписей лиц, уполномоченных подписывать справки о контрактах, финансируемых за счет средств займов и грантов МБРР и ЕБРР, доводятся до таможенных органов Управлением валютного контроля в соответствии с информацией Минфина России.

*(75) См. письмо ФТС России от 20.09.2004 N 01-06/871 "О применении приказов ГТК России от 21.08.2003 N 915 и от 03.12.2003 N 1377 в части представления паспорта сделки при декларировании и выпуске товаров".

*(76) В соответствии с телетайпограммой ГТК России от 24.06.2004 N ТФ-2096 в графе 24 ГТД должен заявляться код характера сделки "90".

*(77) В соответствии со ст. 44 Закона N 164-ФЗ внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью с использованием внешнеторговых бартерных сделок может осуществляться только при условии, что такими сделками предусмотрен обмен равноценными по стоимости товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также обязанность соответствующей стороны оплатить разницу в их стоимости в случае, если такой сделкой предусматривается обмен неравноценными товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью.

*(78) ПС не представляется при помещении товаров под таможенные режимы международного таможенного транзита, перемещения припасов, иные специальные таможенные режимы, устанавливаемые в соответствии со ст. 268 ТК РФ-2004.

*(79) Приказ ГТК России от 18.06.2004 N 696 "Об утверждении Инструкции по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации" (согласно письму Минюста России от 13.07.2004 N 07/6720-ЮД не нуждается в государственной регистрации).

*(80) Приложение 1 к Перечню документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом, утвержденному приказом ГТК России от 16.09.2003 N 1022.

*(81) Форма бланков ДТС и порядок их заполнения установлены приказом ГТК России от 08.09.2003 N 998 "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости".

*(82) Согласно обычаям делового оборота вышеуказанную информацию содержит внешнеторговый договор (контракт), приложения и (или) спецификации к нему, а в части обязанностей перевозчика и страховщика - договоры перевозки и страхования соответственно.

*(83) См. также письмо ГТК России от 13.03.2000 N 01-06/6088 "Об учете затрат по доставке товаров при определении таможенной стоимости ввозимых товаров".

*(84) Если оцениваемые товары подпадают под установленный ГТК России специальный порядок контроля таможенной стоимости, п. 15-17 Инструкции применяются с учетом особенностей, предусмотренных этим порядком.

*(85) Учитывая значительные региональные различия в ценах товаров на внутреннем рынке Российской Федерации, в показателях прибыли и общих расходах, влияние на них региональных и местных налогов, соответствующая информация может быть запрошена, например, у налоговых органов в зоне деятельности таможни, проводящей таможенное оформление товаров.

*(86) См. приложение 2 к Положению о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденному приказом ГТК России от 05.12.2003 N 1399.

*(87) Процедура действий таможенного органа при принятии решения о необходимости корректировки заявленной таможенной стоимости установлена Положением, утвержденным приказом ГТК России от 05.12.2003 N 1399.

*(88) См. приложение 3 к Положению, утвержденному приказом ГТК России от 05.12.2003 N 1399.

*(89) Согласно п. 1 ст. 320 ТК РФ-2004 лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ-2004.

*(90) За исключением случаев, предусмотренных п. 3 ст. 295 ТК РФ-2004, а также п. 2 ст. 324 Кодекса, при выставлении таможенным органом в соответствии со ст. 350 настоящего Кодекса требования об уплате таможенных платежей.

*(91) Следует отметить, что исходя из положений ст. 160 НК РФ налоговой базой для расчета НДС не являются в чистом виде ни таможенная стоимость товаров, ни их количество. При ввозе товаров (за исключениями, установленными НК РФ) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Имеются также особенности расчета налоговой базы и при различных таможенных режимах, например при режиме переработки вне таможенной территории (ст. 207 ТК РФ-2004) или таможенном режиме реимпорта (ст. 236 ТК РФ-2004).

*(92) Утвержден постановлением Правительства РФ от 30.11.2001 N 830.

*(93) См. приложение 4 "Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов" к Методическим указаниям о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам, утвержденным распоряжением ГТК России от 27.11.2003 N 647-р.

*(94) Таможенные сборы за таможенное оформление уплачивают декларанты и иные лица, на которых ТК РФ-2004 возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

*(95) Иным случаем, например, является установленный ст. 312 ТК РФ-2004 срок уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации трубопроводным транспортом. В отношении вышеуказанных товаров не менее 50% суммы вывозных таможенных пошлин уплачивается не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, оставшаяся часть сумм вывозных таможенных пошлин - не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки.

*(96) Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров. Во исполнение Бюджетного послания Президента Российской Федерации "О бюджетной политике на 2001 год и на среднесрочную перспективу", Указов Президента Российской Федерации от 08.12.1992 N 1556 и от 13.05.2000 N 849 с 2001 года счета таможенных органов Российской Федерации переведены на обслуживание в органы федерального казначейства.

*(97) Следует отметить, что согласно п. 2 ст. 132 ТК РФ-2004 факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи таможенной декларации не является основанием для отказа в ее принятии.

*(98) См. п. 14 Методических указаний о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам.

*(99) Форма таможенной расписки (добавочного листа к ней) и порядок заполнения и использования таможенной расписки установлены приказом ГТК России от 24.11.2003 N 1311 "Об утверждении формы таможенной расписки, добавочных листов к таможенной расписке, а также Инструкции о порядке заполнения и использования таможенной расписки".

*(100) См. разделы 2-4 Порядка работы таможенных органов с обеспечением уплаты таможенных платежей, утвержденного распоряжением ГТК России от 29.10.2003 N 596-р.

*(101) Вопросы о предоставлении льгот по уплате таможенных платежей в зависимости от заявляемого таможенного режима см.: Шавшина В.П., Столпинская Т.Г. О таможенных режимах // Налоговый вестник. - 2004. - N 2. - С.112; N 3. - С. 115; N 4. - С. 121; N 5. - С. 133; N 6. - С.118; N 7. - С. 126.

*(102) Условия помещения товаров под таможенные режимы, а также порядок уплаты таможенных платежей в соответствии с заявленным таможенным режимом также см.: Шавшина В.П., Столпинская Т.Г. О таможенных режимах // Налоговый вестник. - 2004. - N 2. - С.112; N 3. - С. 115; N 4. - С. 121; N 5. - С. 133; N 6. - С.118; N 7. - С. 126.

*(103) См. например, подраздел 3 "Специальные таможенные процедуры" раздела II ТК РФ-2004.

*(104) По форме, установленной приложением 2 к приказу ГТК России от 02.10.2003 N 1096.

*(105) Специальными правовыми актами ФТС России начальнику таможни, в регионе деятельности которой осуществляется декларирование товаров, может предоставляться право корректировать порядок действий уполномоченных должностных лиц таможенных постов в случае выявления при декларировании товаров рисков, содержащихся в профилях рисков.

*(106) В порядке и по форме, установленной приложением 2 к приказу ГТК России от 02.10.2003 N 1096.

*(107) Форма пояснений утверждена приложением 2 к Положению о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденному приказом ГТК России от 05.12.2003 N 1399.

*(108) Формы КТС утверждены приложением 1 к приказу ГТК России от 26.12.2003 N 1546.

*(109) В графе "Д" ("Таможенный контроль"), а также графе "С" (добавочного листа) делаются отметки, в том числе посредством проставления штампов, о принятом решении таможенного органа по этой ГТД [отметки о выпуске (условном выпуске); разрешении на вывоз, об отказе в выпуске, об отзыве ГТД и тому подобные отметки], а также вносятся другие сведения, свидетельствующие о результатах таможенного контроля и нанесенных средствах таможенной идентификации (см. Инструкцию о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденную приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915).

*(110) Согласно положениям приказа ГТК России от 03.03.2003 N 203 "О декларировании товаров".

*(111) Согласно письму ГТК России от 30.12.2003 N 01-06/50932 "О применении нормативных правовых актов в таможенном деле с 1 января 2004 г." в части, не противоречащей ТК РФ-2004, подлежит применению приказ ГТК России от 10.08.2000 N 693 ДСП "Об утверждении Инструкции о применении штампа таможенного оформления "Выпуск запрещен"".

*(112) См. Обзор практики применения КоАП России таможенными и судебными органами (приложение к письму ГТК России от 14.04.2004 N 01-06/13691), а также Методические рекомендации по квалификации административных правонарушений в области таможенного дела (нарушений таможенных правил), доведенных до таможенных органов письмом ФТС России от 12.10.2004 N 01-06/3086.

*(113) Согласно части 1 ст. 28.3 и части 1 ст. 23.8 КоАП РФ.

*(114) Согласно п. 12 части 2 ст. 28.3 КоАП РФ.