Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июня 2021 г. N 03-03-06/1/51144 Об учете в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли денежных средств, полученных организацией при реализации подарочных сертификатов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 июня 2021 г. N 03-03-06/1/51144

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 Кодекса в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Кодекса.

В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (подпункт 1 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

Учитывая, что денежные средства, полученные организацией при реализации подарочных сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем, то при применении налогоплательщиком метода начисления, указанные суммы учитываются в доходах от реализации для целей налогообложения прибыли на дату непосредственной реализации товаров.

Также сообщается, что в соответствии со статьей 34 ² Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом вопрос, связанный с порядком правового регулирования обмена и возврата подарочных карт (сертификатов), к компетенции Минфина России не относится.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов