Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2021 г. N 03-03-06/1/48225 О применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2021 г. N 03-03-06/1/48225

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросам применения налоговой льготы по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.

На основании пункта 1.15 статьи 284 Кодекса для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, устанавливаются налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов, и налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении следующих трех условий:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- среднесписочная численность работников организаций за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек;

- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

Таким образом, российская организация, которая осуществляет деятельность в области информационных технологий, вправе учесть, по мнению Департамента, при определении 90 процентной доли доходов, необходимой для целей применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, а также доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, права на которые принадлежат данной организации на основании лицензионного договора, одновременно являющейся их разработчиком (автором).

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов