Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 мая 2021 г. N 03-04-05/38927 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 21 мая 2021 г. N 03-04-05/38927

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках были направлены письмом от 21.05.2020 N 03-04-05/42278.

В дополнение к ранее направленным в адрес заявителя разъяснениям сообщаем следующее.

Изменение порядка обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрено Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ указанные изменения вступили в силу с 1 января 2021 года.

При этом согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона N 102-ФЗ положения статьи 214 ² Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в его редакции применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года. Таким образом, к доходам налогоплательщика в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученным до 1 января 2021 года, вышеуказанные изменения не применяются.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

С учетом изложенного доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

В том случае, если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.

Одновременно сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Лыков