Приложение

Приложение
к постановлению
Правительства Кемеровской
области - Кузбасса
от 12 июля 2021 г. N 414

Положение
о формировании перечня налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса и оценке налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" и определяет порядок формирования перечня налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса и порядок оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

1.2. В настоящем Положении используются понятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования), а также следующие понятия:

нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы Кемеровской области - Кузбасса, цели которых соответствуют целям (структурным элементам) нескольких государственных программ Кемеровской области - Кузбасса;

непрограммные налоговые расходы - налоговые расходы Кемеровской области - Кузбасса, цели которых соответствуют целям социально-экономической политики Кемеровской области - Кузбасса, не относящимся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса;

программные налоговые расходы - налоговые расходы Кемеровской области - Кузбасса, цели которых соответствуют целям (структурным элементам) одной государственной программы Кемеровской области - Кузбасса.

1.3. В целях оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса Министерство финансов Кузбасса:

формирует перечень налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса;

осуществляет анализ и обобщение результатов оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса, проводимой кураторами налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

2.1. Перечень налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса формируется на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода.

2.2. Отнесение налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса осуществляется исходя из целей государственных программ Кемеровской области - Кузбасса, структурных элементов государственных программ Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики Кемеровской области - Кузбасса, не относящихся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса.

2.3. Перечень налоговых расходов утверждается приказом Министерства финансов Кузбасса.

2.4. Министерство финансов Кузбасса ежегодно до 20 октября разрабатывает проект приказа Министерства финансов Кузбасса об утверждении перечня налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса на очередной финансовый год и плановый период и направляет его кураторам налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса для согласования.

2.5. Перечень налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса формируется в соответствии с формой, приведенной в приложении N 1 к настоящему Положению.

2.6. Приказ Министерства финансов Кузбасса об утверждении перечня налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса на очередной финансовый год и плановый период размещается на официальном сайте Министерства финансов Кузбасса в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

3. Порядок оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

3.1. Порядок взаимодействия в процессе оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

3.1.1. В целях проведения оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса:

а) Министерство финансов Кузбасса ежегодно до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы Кемеровской области - Кузбасса нормативных правовых актов Кемеровской области - Кузбасса, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной Общими требованиями;

б) Министерство финансов Кузбасса ежегодно до 1 июня представляет в Министерство финансов Российской Федерации данные для оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса по перечню согласно приложению к Общим требованиям;

в) Министерство финансов Кузбасса ежегодно до 25 июля направляет кураторам налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса информацию, полученную от Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу, включающую в себя:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами, за отчетный год и за пять лет, предшествующих отчетному;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Кемеровской области - Кузбасса по каждому налоговому расходу Кемеровской области - Кузбасса за отчетный год;

г) Министерство финансов Кузбасса ежегодно до 20 августа при необходимости представляет в Министерство финансов Российской Федерации уточненные данные для оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса по перечню согласно приложению к Общим требованиям;

д) кураторы налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса ежегодно до 1 сентября представляют в Министерство финансов Кузбасса результаты оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса за отчетный год, проведенной в соответствии с настоящим Положением;

е) Министерство финансов Кузбасса ежегодно до 15 сентября обобщает результаты оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса в виде сводного отчета об оценке налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса и представляет его для рассмотрения в бюджетную комиссию Кузбасса;

ж) в течение 10 рабочих дней после подписания протокола заседания бюджетной комиссии Кузбасса сводный отчет о результатах оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса размещается на официальном сайте Министерства финансов Кузбасса в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

3.1.2. В случае изменения целевых характеристик налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса, а также целей, структуры государственных программ Кемеровской области - Кузбасса, целей социально-экономической политики, не относящихся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса, для оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса используются их целевые характеристики, цели, структурные элементы государственных программ Кемеровской области - Кузбасса, цели социально-экономической политики, не относящиеся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса, действующие в году, за который проводится оценка эффективности налоговых расходов.

3.1.3. Сводный отчет об оценке налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса включает в себя:

обобщенные результаты оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса за отчетный год;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Кемеровской области - Кузбасса по каждому налоговому расходу Кемеровской области - Кузбасса за отчетный год;

оценку и прогноз объема предоставленных льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.

Сводный отчет об оценке налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса может включать в себя и иные сведения.

3.2. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

3.2.1. Информация о нормативных характеристиках налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса формируется Министерством финансов Кузбасса.

3.2.2. Информация о целевых характеристиках налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса формируется Министерством финансов Кузбасса совместно с кураторами налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

3.2.3. Информация о фискальных характеристиках налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса формируется Министерством финансов Кузбасса на основе сведений, полученных от Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу, а также на основе результатов оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса и оценок объема предоставленных льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, полученных от кураторов налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

3.2.4. Перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса, составляющих нормативные, целевые и фискальные характеристики налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса, приведен в приложении N 2 к настоящему Положению.

3.3. Правила проведения оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

3.3.1. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов налоговые расходы Кемеровской области - Кузбасса подразделяются на программные, нераспределенные и непрограммные.

3.3.2. Оценка эффективности программных налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса осуществляется кураторами налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

3.3.3. Оценка эффективности нераспределенных налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса осуществляется Министерством финансов Кузбасса.

3.3.4. Оценка эффективности непрограммных налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса осуществляется кураторами налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса, ответственными за достижение соответствующих налоговому расходу целей социально-экономической политики Кемеровской области - Кузбасса, не относящихся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса.

3.3.5. Налоговые расходы Кемеровской области - Кузбасса, цели предоставления которых соответствуют одной и той же цели (структурному элементу) государственной программы Кемеровской области - Кузбасса, могут оцениваться совместно.

3.3.6. Оценка эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса проводится в два этапа:

первый этап - оценка целесообразности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса;

второй этап - оценка результативности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

3.3.7. Критериями целесообразности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса являются:

соответствие налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса целям государственных программ Кемеровской области - Кузбасса, их структурным элементам и (или) целям социально-экономической политики Кемеровской области - Кузбасса, не относящимся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период, предшествующий году, за который проводится оценка.

При необходимости кураторами налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот плательщикам.

В случае несоответствия налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса хотя бы одному из критериев, указанных в настоящем пункте, куратору налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса надлежит представить в Министерство финансов Кузбасса предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот, обуславливающих такие налоговые расходы.

3.3.8. Оценка результативности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса включает:

оценку вклада льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса;

оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

3.3.9. Для оценки результативности налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса рекомендуется использовать показатель (индикатор), соответствующий цели (структурному элементу) государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) цели социально-экономической политики, по отношению к которой проведена оценка целесообразности данного налогового расхода.

3.3.10. Оценка вклада льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики (S) рассчитывается по следующей формуле:

S = Dфакт - Dконтр, где:

Dфакт - значение показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики с учетом льгот (фактическое);

Dконтр - значение показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики без учета льгот (контрфактическое).

С целью обеспечения сопоставимости показателей оценки вклада льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики рассчитывается нормированный показатель оценки ():

Значение Dконтр может оцениваться одним из следующих способов:

1) на основе сложившейся до введения льготы динамики показателя;

2) на основе значения (динамики) аналогичного показателя на территориях, на которых не действуют аналогичные оцениваемым льготы, либо их объем существенно меньше, чем на территории, для которой оценивается показатель;

3) иным способом по выбору куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса.

В составе результатов оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса куратор налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса представляет описание способа оценки Dконтр .

При S = 0 делается вывод об отсутствии вклада оцениваемых льгот в достижение цели государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) цели социально-экономической политики, по отношению к которой проведена оценка результативности данного налогового расхода.

При вывод о вкладе оцениваемых льгот в достижение цели государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) цели социально-экономической политики делается в зависимости от сущности показателя (индикатора), для которого проводится оценка.

В случае если благоприятному развитию ситуации соответствует увеличение показателя, вывод об отсутствии вклада оцениваемых льгот в достижение цели государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) цели социально-экономической политики делается при S < 0. В случае если благоприятному развитию ситуации соответствует уменьшение показателя, вывод об отсутствии вклада делается при S > 0.

3.3.11. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса представляет собой обоснованное мнение куратора налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса о сравнительной эффективности для достижения целевых значений показателей (индикаторов) государственных программ Кемеровской области - Кузбасса налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса и альтернативных методов государственной поддержки, а именно:

а) субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Кемеровской области - Кузбасса;

б) предоставления государственных гарантий Кемеровской области - Кузбасса по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствования нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.3.12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса проводится Министерством финансов Кузбасса в соответствии с Общими требованиями.

3.3.13. По результатом оценки налоговых расходов куратором налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса делается вывод об эффективности (неэффективности) налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса, а также формулируются предложения по сохранению (отмене, изменению) налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса.

3.3.14. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса оформляются в соответствии с формой, приведенной в приложении N 3 к настоящему Положению, и направляются в Министерство финансов Кузбасса в электронном виде в форматах электронных таблиц в сроки, приведенные в подпункте 3.1.1 настоящего Положения.

3.3.15. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Кемеровской области - Кузбасса, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Кемеровской области - Кузбасса.

Приложение N 1
к Положению
о формировании перечня налоговых
расходов Кемеровской области - Кузбасса
и оценке налоговых расходов
Кемеровской области - Кузбасса

Перечень
налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса на ________ год и плановый период

Дата формирования перечня:____________

N п/п	Нормативный правовой акт Кемеровской области - Кузбасса, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Структурная единица нормативного правового акта	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Дата начала действия права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Целевая категория налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса	Налог, по которому предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Государственная программа Кемеровской области - Кузбасса, соответствующая налоговым льготам, освобождениям и иным преференциям	Куратор налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Приложение N 2
к Положению
о формировании перечня налоговых
расходов Кемеровской области - Кузбасса
и оценке налоговых расходов
Кемеровской области - Кузбасса

Перечень
показателей для проведения оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

N п/п	Наименование показателя	Источник данных
1	2	3
I. Нормативные характеристики налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
1	Нормативный правовой акт Кемеровской области - Кузбасса, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Министерства финансов Кузбасса
2	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса
3	Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса
4	Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов Кемеровской области - Кузбасса, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Министерства финансов Кузбасса
5	Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Министерства финансов Кузбасса
1	2	3
6	Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса
7	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса
II. Целевые характеристики налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
8	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Данные Министерства финансов Кузбасса
9	Целевая категория налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса
10	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса, данные куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
11	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса	Данные Министерства финансов Кузбасса
12	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками	Данные Министерства финансов Кузбасса
1	2	3
13	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Министерства финансов Кузбасса
14	Показатель (индикатор) достижения целей государственных программ Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики Кемеровской области - Кузбасса, не относящихся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Данные Министерства финансов Кузбасса, данные куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
15	Код вида экономической деятельности (по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход Кемеровской области - Кузбасса (если налоговый расход Кемеровской области - Кузбасса обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)	Данные Министерства финансов Кузбасса, данные куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
16	Принадлежность налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации"	Данные Министерства финансов Кузбасса, данные куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
1	2	3
III. Фискальные характеристики налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
17	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных плательщикам налогов в соответствии с нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса, за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году, тыс. рублей	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу
18	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, тыс. рублей	Данные куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
19	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленными нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса, единиц	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу
20	Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Кемеровской области - Кузбасса плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами Кемеровской области - Кузбасса, тыс. рублей	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу
21	Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Кемеровской области - Кузбасса плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году, тыс. рублей	Данные Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу
1	2	3
22	Результат оценки эффективности налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса	Данные куратора налогового расхода Кемеровской области - Кузбасса
23	Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса)	Данные Министерства финансов Кузбасса

Приложение N 3
к Положению
о формировании перечня налоговых
расходов Кемеровской области - Кузбасса
и оценке налоговых расходов
Кемеровской области - Кузбасса

Результаты
оценки налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса за _______ год

Куратор налогового расхода	Краткое наименование налогового расхода		Вид налога	Вывод об эффективности налогового расхода (группы расходов) Кемеровской области - Кузбасса
Нормативный правовой акт	Структурная единица НПА	Целевая категория плательщиков налогов	Вид налоговой льготы	Предложения по сохранению (отмене, изменении) налоговых расходов Кемеровской области - Кузбасса

Цель налоговой льготы	Госпрограмма	Подпрограмма	Цель (задача) госпрограммы или социально-экономической политики	Вывод о соответствии налогового расхода (группы расходов) целям государственных программ Кемеровской области - Кузбасса, их структурным элементам и (или) целям социально-экономической политики Кемеровской области - Кузбасса

стр. __ из___

	Год n-5	Год n-4	Год n-3	Год n-2	Год n-1	Год, за который проводится оценка (n)	Вывод о востребованности налоговой льготы
Число плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, единиц
Общее число плательщиков, единиц

Наименование показателя	D.факт	D.контр	S		Вывод о вкладе налоговых льгот в достижение целей государственной программы Кемеровской области - Кузбасса и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к государственным программам Кемеровской области - Кузбасса
Способ оценки D.контр
Эффективна ли льгота по сравнению с альтернативными методами господдержки, а именно
субсидиями	государственными гарантиями		совершенствованием нормативно-правового регулирования

стр. ___ из___