Налоговики продолжают консультировать (М. Ильина, "Расчет", N 11, ноябрь 2004 г.)

Налоговики продолжают консультировать

Недавно руководитель Департамента налогообложения прибыли налогового ведомства Карен Оганян провел "горячую линию". Состоявшаяся беседа подтвердила, что Федеральная налоговая служба не особенно отличается от Министерства. Бухгалтеры вновь услышали уже ставшие родными пояснения и ссылки на нормативные документы.

Ведется просветительская работа

Бухгалтеры из разных уголков страны ждали от Карена Иосифовича прежде всего рассказа о "запланированных" налоговых новшествах. Еще они надеялись решить проблемы учета и налогообложения конкретных хозяйственных операций.

Однако диалог начался с уже привычного рассказа о деятельности департамента. Он интересовал кого-то из журналистов.

- Мы даем разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль, - начал повествование Оганян. - Также наш департамент занимается вопросами налогового учета, регламентирует порядок исчисления и уплаты налога некоммерческими организациями, финансово-кредитными организациями, организациями, осуществляющими операции с ценными бумагами. Мы проводим и аналитическую работу, связанную с анализом поступлений по налогу на прибыль, прогнозированием поступлений налогов на прибыль и анализируем причины отклонений от ожидаемых и планируемых величин.

Особый акцент Карен Иосифович поставил на проведении разъяснительной работы среди фирм:

- Мы проводим "горячие линии" с налогоплательщиками (информация о проведении "горячих линий" размещается на сайте www.narod.ru - прим. ред.), сотрудники нашего отдела по телефону отвечают на их частные вопросы. Также мы практикуем проведение семинаров.

В ожидании перемен

На вопрос о том, какие изменения могут произойти в департаменте в связи с проводимой реорганизацией МНС в ФНС, Карен Оганян ответил:

- Значительных изменений не предвидится. Вероятно, поменяется название. Это связано с тем, что департаменты останутся только в министерствах. А в Федеральной службе будут управления.

Следующий вопрос был об изменениях в 25-й главе Налогового кодекса.

- Отмечу только некоторые поправки, - сказал Карен Иосифович. - Налогоплательщикам будет дано право самостоятельно определять перечень прямых расходов и распределять их на незавершенное производство и готовую продукцию. В покупной стоимости можно будет учитывать расходы, связанные с приобретением товаров. Будут введены нормы, регулирующие порядок налогообложения и формирования стоимости имущества в случае реорганизации фирмы. При формировании резервов по сомнительным долгам можно будет учитывать только задолженность, возникшую в связи с реализацией.

Про НДС у Оганяна тоже есть мнение

На этом общие вопросы закончились, и Карен Иосифович перешел к разбору частных ситуаций, интересующих бухгалтеров.

Один из вопросов коснулся оплаты коммунальных услуг. Позвонившая девушка рассказала, что их организация продала недвижимость. Покупатель еще не зарегистрировал собственность и не может оплачивать коммунальные услуги. Девушку интересовало, могут ли они перевыставить покупателю счет-фактуру, аналогичный полученному от коммунальных служб. И имеет ли право покупатель предъявить к возмещению НДС по этим расходам.

- Расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли, учитываются согласно с нормами пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса, - просветил бухгалтера Оганян. - Если покупатель использует имущество для извлечения дохода, то расходы по его ремонту и эксплуатации, в том числе по оплате коммунальных платежей, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с требованиями статей 260 и 254 Налогового кодекса.

Следующий позвонивший интересовался, как учитывать НДС, начисленный с полученных штрафов, и НДС, уплаченный со штрафов по хозяйственным договорам.

- В соответствии с правилами 21-й главы Налогового кодекса (Карен Иосифович имел в виду подпункт 2 пункта 1 статьи 162. Мнение редакции по поводу такого трактования закона можно прочесть в мартовском номере "Расчета" на стр. 84 - прим. ред.) в составе штрафных санкций налог на добавленную стоимость виновной в нарушении договорных обязательств стороне не предъявляется, поэтому исчисленные расчетным путем суммы налога на добавленную стоимость не подпадают под действие пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса. - пояснил Оганян. - Если при получении суммы штрафа организация начислит к уплате в бюджет сумму НДС, то эта сумма будет учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Это возможно на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Кого что волнует

Участники "горячей линии" не только задавали вопросы, но и вносили предложения. Так, аудитор из Москвы, представившийся Евгением Столбовым, предложил сблизить налоговый и бухгалтерский учет так, чтобы временные разницы не образовывались.

- Для этого есть разные пути. Во-первых, можно изменять порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в сторону сближения с правилами бухгалтерского учета. В этом случае необходимо внесение поправок в Налоговый кодекс. Этим у нас занимаются законодатели, - заявил Карен Оганян. - Проводить курс на сближение бухгалтерского и налогового учета можно и путем корректировки правил бухгалтерского учета. Но это можно делать только по ограниченному количеству вопросов, например предоставлению организациям права учета в составе операционных расходов суммовых разниц и процентов за кредит, возникающих при приобретении ценностей. Надеюсь, что в этом направлении соответствующая работа будет проводиться.

А на самом деле вопрос уже потерял былую остроту, - заявил Карен Оганян. - Как мне известно, Институт профессиональных бухгалтеров России выпустил Рекомендации по применению ПБУ 18/02, где определены условия принятия к учету временных разниц.

- Почему ваш департамент не дает разъяснений налогового законодательства по письменным запросам предприятий, направленных в МНС, а направляет их обратно в региональные УМНС? - спросил очередной дозвонившийся бухгалтер.

- Департамент рассматривает те вопросы и те письма налогоплательщиков, которые являются наиболее сложными и по которым мы еще не высказывали свою позицию. В местные УМНС для подготовки ответа направляются те запросы, мнение департамента по которым уже доводилось до налоговых инспекторов.

М. Ильина

"Расчет", N 11, ноябрь 2004 г.