Приложение. Порядок оценки налоговых расходов Печенгского муниципального округа и формирования перечня налоговых расходов Печенгского муниципального округа

Приложение
к постановлению
администрации
Печенгского
муниципального округа
от 2 июля 2021 г. N 683

Порядок
оценки налоговых расходов Печенгского муниципального округа и формирования перечня налоговых расходов Печенгского муниципального округа

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки налоговых расходов Печенгского муниципального округа (далее - налоговые расходы), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, осуществляемой кураторами налоговых расходов Печенгского муниципального округа (далее - куратор налоговых расходов), а также порядок формирования перечня налоговых расходов.

1.2. В настоящем Порядке используются термины и понятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - постановление Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796).

1.3. Отнесение налоговых расходов к муниципальным программам Печенгского муниципального округа осуществляется исходя из целей муниципальных программ Печенгского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа.

1.4. Результаты оценки налоговых расходов, предусмотренных решениями Совета депутатов Печенгского муниципального округа о налогах (далее - Решения о налогах), учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Печенгского муниципального округа, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Печенгского муниципального округа.

2. Порядок оценки налоговых расходов Печенгского муниципального округа

2.1. Оценка налоговых расходов включает в себя комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, предусмотренных Решениями о налогах, предусматриваемых проектами Решений о налогах, обращениями плательщиков, а также по оценке эффективности налоговых расходов.

2.2. В целях проведения оценки налоговых расходов, предусмотренных Решениями округа о налогах:

1) отдел экономического развития администрации Печенгского муниципального округа (далее - ОЭР):

- обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки;

- до 1 июля направляет в Межрайонную ИФНС России N 7 по Мурманской области сведения о категориях плательщиков налогов с указанием обуславливающих соответствующие налоговые расходы Решений о налогах, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году;

- в течение 5 рабочих дней с даты получения от Межрайонной ИФНС России N 7 по Мурманской области информации, содержащей сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, образующими налоговые расходы, о суммах выпадающих доходов бюджета Печенгского муниципального округа (далее - бюджет округа) по каждому налоговому расходу, доводит данную информацию до кураторов налоговых расходов;

- до 20 августа обобщает результаты оценки налоговых расходов на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов;

- до 25 августа формирует данные для оценки эффективности налоговых расходов по перечню согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку;

- до 15 сентября готовит отчет об оценке эффективности налоговых расходов, установленных Решениями о налогах, содержащий результаты оценки налоговых расходов, предложения по отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы, и представляет его на рассмотрение Главе Печенгского муниципального округа для принятия решения о разработке проекта решения Совета депутатов Печенгского муниципального округа об отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы;

- до 1 октября публикует отчет об оценке эффективности налоговых расходов, предусмотренных Решениями о налогах, на официальном сайте Печенгского муниципального округа https://pechengamr.gov-murman.ru/, а также направляет его в Совет депутатов Печенгского муниципального округа и финансовое управление администрации Печенгского муниципального округа;

- до 1 октября в случае принятия соответствующего решения Главой Печенгского муниципального округа разрабатывает проект решения Совета депутатов Печенгского муниципального округа об отмене неэффективных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы;

2) кураторы налоговых расходов до 10 августа осуществляют оценку эффективности налоговых расходов в соответствии с настоящим Порядком, в соответствии с общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796, и направляют в ОЭР результаты такой оценки по форме в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку для их обобщения.

2.3. В целях проведения оценки налоговых расходов, предусматриваемых проектами Решений о налогах, а также в связи с обращениями налогоплательщиков о предоставлении налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы:

1) инициатор предоставления налогового расхода, плательщики, обращающиеся за предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы, в срок не позднее 1 августа направляют в ОЭР информацию:

- о количестве плательщиков, в отношении которых предполагается к предоставлению налоговая льгота, освобождение и иная преференция по налогам, образующие налоговые расходы, о предполагаемом объеме выпадающих доходов бюджета округа по налоговому расходу;

- сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, на значение которых окажет влияние налоговый расход;

2) ОЭР в течение 5 рабочих дней со дня поступления информации, указанной в подпункте 1 пункта 2.3, направляет данную информацию куратору налогового расхода, а также в структурное подразделение администрации Печенгского муниципального округа, который предлагается определить в качестве куратора налогового расхода;

3) куратор налогового расхода (структурное подразделение администрации Печенгского муниципального округа, который предлагается определить в качестве куратора налогового расхода), указанные в подпункте 2 пункта 2.3, в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации осуществляет оценку эффективности предполагаемого налогового расхода в соответствии с настоящим Порядком и направляет в ОЭР результаты такой оценки по форме в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;

4) в случае наличия возражений куратор налогового расхода (структурное подразделение администрации Печенгского муниципального округа, который предлагается определить в качестве куратора налогового расхода), указанный в подпункте 2 пункта 2.3, в части определения куратора налогового расхода, в течение 3 рабочих дней со дня поступления соответствующей информации направляет в ОЭР предложения об определении куратором предполагаемого налогового расхода иного структурного подразделения администрации Печенгского муниципального округа, согласованные с этим структурным подразделением;

5) ОЭР в течение 5 рабочих дней со дня получения результатов оценки эффективности предполагаемого налогового расхода от куратора налогового расхода (структурного подразделения администрации Печенгского муниципального округа, который предлагается определить в качестве куратора налогового расхода), указанного в подпункте 2 пункта 2.3, готовит отчет об оценке эффективности предполагаемого налогового расхода и направляет его на рассмотрение Главе Печенгского муниципального округа.

2.4. Оценка эффективности налоговых расходов включает оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.

2.5. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ Печенгского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящимся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа;

- востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы, за 5-летний период.

2.6. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы, и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы.

2.7. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

2.8. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы, и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа.

2.9. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, и объемов предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета округа для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы.

2.10. В случае несоответствия налоговых расходов критериям целесообразности и результативности куратору налогового расхода надлежит представить в ОЭР предложения о сохранении (уточнении, отмене) соответствующих налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы.

2.11. По итогам оценки эффективности налогового расхода кураторы налоговых расходов формулируют выводы о:

1) достижении целевых характеристик налогового расхода;

2) вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа;

3) наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных) для бюджета округа альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа.

3. Порядок формирования перечня налоговых расходов Печенгского муниципального округа

3.1. Перечень налоговых расходов формируется в целях оценки налоговых расходов.

3.2. Перечень налоговых расходов содержит сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ Печенгского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ Печенгского муниципального округа и (или) целями социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящимися к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, а также о кураторах налоговых расходов.

3.3. Перечень налоговых расходов формируется ОЭР ежегодно по форме в соответствии с Приложением N 3 к настоящему Порядку.

3.4. В целях формирования Перечня налоговых расходов:

1) ОЭР разрабатывает и направляет проект перечня налоговых расходов на 2021 год до 1 августа 2021 года и на очередной финансовый год в 2021 году и в последующие годы - до 10 октября на согласование кураторам налоговых расходов, а также в структурные подразделения администрации Печенгского муниципального округа, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов;

2) кураторы налоговых расходов, структурные подразделения администрации Печенгского муниципального округа, указанные в подпункте 1 пункта 3.4 настоящего Порядка, рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ Печенгского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ Печенгского муниципального округа и (или) целями социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящимися к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, и определения кураторов налоговых расходов Печенгского муниципального округа, и в части согласования проекта перечня налоговых расходов Печенгского муниципального округа на 2021 год в срок до 10 августа 2021 года, и на очередной финансовый год в 2021 году и в последующие годы - до 15 октября информируют ОЭР о согласовании проекта перечня налоговых расходов;

3) при наличии замечаний к распределению налоговых расходов такие замечания направляются в ОЭР с указанием конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов с указанием целей муниципальных программ Печенгского муниципального округа, структурных элементов муниципальных программ Печенгского муниципального округа и (или) целей социально-экономической политики Печенгского муниципального округа, не относящихся к муниципальным программам Печенгского муниципального округа, а также кураторов налоговых расходов. В случае, если указанные замечания предполагают изменение куратора налогового расхода, предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в ОЭР в сроки, указанные в подпункте 2 пункта 3.4 настоящего Порядка;

4) в случае, если замечания и предложения не направлены в ОЭР в срок, указанный в подпункте 2 пункта 3.4 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части;

5) при наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов ОЭР обеспечивает проведение согласительных совещаний в части согласования проекта перечня налоговых расходов на 2021 год в срок до 20 августа 2021 года, а на очередной финансовый год в 2021 году и в последующие годы - до 20 октября;

6) после завершения процедур, указанных в подпунктах 2 - 5 пункта 3.4 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным и подлежит размещению на официальном сайте Печенгского муниципального округа https://pechengamr.gov-murman.ru/ на 2021 год - до 1 сентября 2021 года, а на очередной финансовый год в 2021 году и в последующие годы - до 1 ноября.

3.5. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ Печенгского муниципального округа, структурные элементы муниципальных программ Печенгского муниципального округа и (или) в случае изменения полномочий органов, указанных в подпункте 1 пункта 3.4 настоящего Порядка, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в ОЭР соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.

4. Порядок оценки налоговых расходов муниципальных образований, входивших в состав муниципального образования Печенгский район, за 2020 год

4.1. В целях проведения оценки налоговых расходов муниципальных образований, предусмотренных решениями Советов депутатов вышеперечисленных муниципальных образований о налогах (далее - решения Советов депутатов о налогах), за 2020 год:

1) ОЭР:

- обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципальных образований, необходимой для проведения их оценки;

- до 10.07.2021 года направляет в Межрайонную ИФНС России N 7 по Мурманской области сведения о категориях плательщиков налогов с указанием обуславливающих соответствующие налоговые расходы решений Советов депутатов о налогах, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году;

- до 10.08.2021 года формирует данные для оценки налоговых расходов муниципальных образований по перечню согласно Приложению N 4 к Порядку;

- до 20.08.2021 года осуществляют оценку эффективности налоговых расходов муниципальных образований в соответствии с настоящим Порядком, в соответствии с общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796, по форме в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку;

- до 15.09.2021 года готовит отчет об оценке эффективности налоговых расходов муниципальных образований, установленных решениями Советов депутатов о налогах, содержащий результаты оценки налоговых расходов муниципальных образований, и представляет его Главе Печенгского муниципального округа;

- до 01.10.2021 года публикует отчет об оценке эффективности налоговых расходов муниципальных образований, предусмотренных решениями Советов депутатов о налогах, на официальном сайте Печенгского муниципального округа https://pechengamr.gov-murman.ru/, а также направляет его в Совет депутатов Печенгского муниципального округа и финансовое управление администрации Печенгского муниципального округа.

4.2. Оценка эффективности налоговых расходов муниципальных образований за 2020 год включает оценку целесообразности налоговых расходов муниципальных образований и оценку результативности налоговых расходов муниципальных образований.

4.3. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципальных образований являются:

- соответствие налоговых расходов муниципальных образований целям муниципальных программ муниципальных образований, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципальных образований, не относящимся к муниципальным программам муниципальных образований;

- востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы муниципальных образований за 2-летний период.

4.4. В качестве критерия результативности налогового расхода муниципальных образований определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы муниципальных образований, и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы муниципальных образований.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы муниципальных образований в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы муниципальных образований и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы муниципальных образований.

4.5. Оценка результативности налоговых расходов муниципальных образований включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципальных образований.

4.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципальных образований осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы муниципальных образований и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований.

4.7. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджетов муниципальных образований в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований, и объемов предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, образующих налоговые расходы муниципальных образований (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджетов муниципальных образований для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы муниципальных образований;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы муниципальных образований;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, образующие налоговые расходы муниципальных образований.

4.8. По итогам оценки эффективности налогового расхода муниципальных образований ОЭР формулирует выводы о:

1) достижении целевых характеристик налогового расхода муниципальных образований;

2) вкладе налогового расхода муниципальных образований в достижение целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований;

3) наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных) для бюджетов муниципальных образований альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы муниципальных образований и (или) целей социально-экономической политики муниципальных образований, не относящихся к муниципальным программам муниципальных образований.