Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июля 2021 г. N 03-03-06/1/53913 О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 июля 2021 г. N 03-03-06/1/53913

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 ¹⁵ статьи 284, подпунктом 3 пункта 1 и подпункта 1 ¹ пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, установлены налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование - 0,1 процента.

Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении следующих условий:

1) организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

2) от всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, 90 процентов и более по итогам отчетного (налогового) периода должны составлять в совокупности следующие доходы;

- доходы от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам при условии, что такие программы для ЭВМ, базы данных разработаны данной организацией (при этом из этих доходов исключаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки);

- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также доходы от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) независимо от того, кто является их разработчиком: данная организация или иное лицо;

- доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, разработанных данной организацией, либо ею адаптированных или модифицированных.

3) среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

При этом условия применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками, установленные пунктом 5 статьи 427 Кодекса, в целом аналогичны условиям применения вышеуказанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренным пунктом 1 ¹⁵ статьи 284 Кодекса.

Таким образом, российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении всех трех вышеперечисленных условий.

Одновременно сообщаем, что вопросы, связанные с отнесением тех или иных объектов к базам данных, а также с подтверждением их функциональных возможностей, не относятся к компетенции Минфина России.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов