Разъяснения по вопросам составления отчетности, утвержденной приложениями 1, 2 к Указанию Банка России от 3 августа 2020 г. N 5523-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" (утв. Банком России 3 августа 2021 г.)

Разъяснения по вопросам составления отчетности,
утвержденной приложениями 1, 2 к Указанию Банка России от 03.08.2020 N 5523-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности микрофинансовых компаний и микрокредитных компаний, порядке и сроках представления микрофинансовыми компаниями в Банк России аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"

I. Отчетность по форме 0420840 "Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой компании" (при составлении отчетности по форме 0420846 "Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании" по аналогичным показателям следует придерживаться аналогичных подходов)
N		Раздел Строка Отчёта о МФД МФК			Вопрос		Ответ
1.		Раздел I Подраздел 1 Графа 16			"Перечень бюро кредитных историй..." Как следует вводить данные при использовании Программы "Анкета-редактор" в случае, если МФК заключила договор с несколькими БКИ?		Сведения графы 16 подраздела 1 раздела I в Программе "Анкета-редактор" заполняются отдельной строкой по каждому бюро кредитных историй (БКИ) с указанием данных в соответствующих полях Программы "Анкета-редактор" "Наименование", "ИНН" и "ОГРН". Указывать разделитель ("." или ";" или ",") между полями не требуется. Указывается полное фирменное наименование БКИ.
2.		Раздел I Подраздел 2			"Сведения об обособленных подразделениях..." Сведения нужно указывать по всем, не закрытым на дату отчета обособленным подразделениям? Или только по тем, по которым за период отчета были выдачи или погашения займов?		В данном подразделе указываются сведения обо всех обособленных подразделениях микрофинансовой компании, действующих на конец отчетного периода на территории Российской Федерации и за ее пределами.
3.		Раздел I Подраздел 3			"Сведения о счетах, открытых в кредитных организациях..." Указываются сведения обо всех счетах, открытых микрофинансовой компании в кредитных организациях, в течение отчетного периода (в том числе закрытых в отчетном периоде). Должны ли отражаться сведения о счетах, открытых ранее?		В данном подразделе указываются сведения о всех действующих счетах, а также о счетах, которые действовали, но были закрыты в отчетном периоде.
4		Раздел I Подраздел 4			"Сведения о крупнейших кредиторах..." Как следует вводить данные при использовании Программы "Анкета-редактор" в случае, если МФК заключила с одним кредитором несколько договоров? При заполнении сведений о крупнейших кредиторах нужно ли учитывать информацию о задолженности перед кредиторами, которая образовалась в результате выпуска облигаций и векселей?		В случае, когда с кредитором, входящим в пять крупнейших кредиторов, заключено несколько договоров займа, содержащих разные процентные ставки, в подразделе 4 раздела I следует указывать сведения обо всех заключенных договорах займа с указанным кредитором следующим образом: каждый договор займа указать отдельной строкой, при этом в графах с 1 по 3 будут указываться (повторяться по каждой строке) наименование, ИНН, ОГРН кредитора, а в графах 4 и 5 указываться задолженность и размер процентной ставки в соответствии с заключенным договором займа. При необходимости микрофинансовая организация может представить дополнительную информацию к указанному подразделу в пояснениях к отчетности. При этом в графе 4 указывается общая сумма задолженности, включая основной долг, начисленные проценты, иные платежи в пользу кредитора, а также неустойку (штраф, пеню) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа (кредита). В указанном подразделе отражается задолженность по договорам кредита (займа). Сведения о выпущенных облигациях указываются в подразделе 5 раздела I.
5.			Раздел I Подраздел 4			"Сведения о крупнейших кредиторах..." "Сведения о выпущенных облигациях..." Если на момент формирования отчета Процентная ставка по договору (облигации) отличается от процентной ставки по первоначальным условиям, то какую ставку указывать в отчете?		В подразделах 4, 5 раздела I следует указать процентную ставку, действительную на отчетную дату.
6.			Раздел I Подраздел 5 Графа 8			Каким образом следует заполнять графу "Возможность досрочного погашения"?		В графе 8 "Возможность досрочного погашения" подраздела 5 раздела I Отчета о МФД МФК, составленного посредством Программы-анкеты версии 2.16.3, должно быть указано наличие или отсутствие в условиях выпуска (дополнительного выпуска) облигаций права эмитента полностью или частично погасить облигации выпуска (дополнительно выпуска) до наступления срока их погашения. Банк России не регламентирует значение показателя в графе 8. При этом графа 8 должна быть заполнена, в случае отсутствия информации о возможности досрочного погашения в графе 8 ставится символ "-" (прочерк).
7.			Раздел I Подраздел 4, Подраздел 6			"Сведения о крупнейших кредиторах..." "Сведения о крупнейших заемщиках" В случае, если под критерий максимальной задолженности попадают более 5 кредиторов/заемщиков - как выбрать тех, кого нужно указать? Например: Задолженность МФО перед кредиторами составила: Кредитор 1 - 5 млн. руб. Кредитор 2 - 4 млн. руб. Кредитор 3 - 3 млн. руб. Кредитор 4 - 2 млн. руб. Кредитор 5 - 2 млн. руб. Кредитор 6 - 2 млн. руб. Кого из указанных кредиторов следует включить в отчет?		Если под критерий максимальной задолженности попадают более пяти кредиторов (заемщиков) - в указанных подразделах обязательно отражаются данные о кредиторах (заемщиках) с максимальной суммой задолженности в порядке убывания суммы задолженности. По остальным кредиторам (заемщикам) организация самостоятельно определяет, какие из кредиторов (заемщиков) будут включены в отчет. В приведенном примере в отчет обязательно включаются данные о кредиторах 1, 2, 3. Из кредиторов 4-6 включаются два кредитора по усмотрению организации. Информацию о кредиторах (заемщиках), сумма задолженности которых равна сумме задолженности последнего из кредиторов (заемщиков), указанных в подразделе 4 (6) раздела I, рекомендуется направить дополнительными пояснениями.
8.		Раздел I Подраздел 6			"Сведения о крупнейших заемщиках" Как следует вводить данные при использовании программы "Анкета-редактор" в случае, если МФК заключила с одним заемщиком несколько договоров? А также если под критерий максимальной задолженности попадают больше, чем пять кредиторов. Следует ли в графе 6 включать иные платежи в пользу МФО? Каков порядок отражения сведений в графе 7?		Для отражения сведений в подразделе 6 раздела I перечень крупнейших заемщиков определяется по общей сумме требований по договорам займа, при этом сумма требований разбивается по соответствующим графам (5, 6, 7). В графе 6 указывается сумма задолженности по процентам по предоставленным займам (микрозаймам), без учета прочих платежей. В графе 7 задолженность по штрафам/пеням/неустойкам отражается в сумме, признанной заемщиком, или присужденной судом.
9.		Раздел I Подраздел 6 и 6.1			Как определяются "Группы связанных заемщиков"? Следует ли включать в данные этих разделов сведения о задолженности по займам, права требования по которым приобретены МФО? Следует ли включать в данные этих разделов требования, не предусмотренные договором займа, например иную дебиторскую задолженность контрагента (заемщика) перед организацией?		Понятие "группа заемщиков" применяется в значении понятия "группа лиц", определяемого статьей 9 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции" Для целей подразделов 6 и 6.1 раздела I необходимо включать данные о заемщиках как по договорам микрозайма, так и по иным договорам займа, включая суммы требования по договорам, приобретенным микрофинансовой организацией. В указанных разделах сведения о задолженности, не связанной с договорами займа (микрозайма), не отражаются.
10.		Раздел II			"Иные платежи в пользу микрофинансовой организации" Что включается в понятие "иные платежи в пользу микрофинансовой организации"?		При заполнении Раздела II к иным платежам относятся все платежи в пользу микрофинансовой компании, не относящиеся к основному долгу, начисленным процентам, неустойкам (штрафам, пеням) по заключенным микрофинансовой компанией договорам кредита (займа, микрозайма), процентам, штрафам.
11.		Раздел II			Следует ли для отражения данных о выданных займах в разделе II уменьшать суммы задолженности на резервы (РО или РВПЗ)?		Показатели раздела II Отчета формируются на основании данных бухгалтерского учета, а также данных учета займов. Сведения о суммах займов (микрозаймов), в том числе таких, права требования по которым были приобретены, отражаются без учета прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа, а также без учета сформированных резервов под обесценение и корректировок, предусмотренных пунктами 1.12, 1.13 и 1.23 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П. Таким образом, в разделе II Отчета отражаются данные о суммах задолженности по выданным займам (микрозаймам) без корректировок, в размере фактической задолженности
12.		Раздел II подраздел 1 строка 2.1			Включаются ли в показатель 2.1 госпошлины или комиссии?		По строке 2.1 подраздела 1 раздела II Отчета указывается сумма задолженности по основному долгу по договорам микрозайма на конец отчетного периода. В показатель по строке 2.1 подраздела 1 раздела II Отчета не включается сумма начисленных процентов, иных платежей в пользу микрофинансовой компании, а также неустойка (штраф, пеня) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком (далее - процентный доход), по заключенным микрофинансовой компанией договорам микрозайма. Таким образом по строке 2.1 отражается только задолженность по основной сумме долга по займу.
13.		Раздел II Строки: 2.1.1.1, 2.1.2.1, 2.2.1.1, 2.2.2.1 и аналогичные			На какую дату определятся статус малого и среднего предпринимателя (МСП)?		Для показателей раздела II следует использовать данные проверки статуса на дату выдачи займа.
14.		Раздел II Строки: 2.1.3.3, 2.2.3.3, 2.3.3.3 и аналогичные, в т.ч. и подраздела-5 (стр. 2.33.2).			Как определять обеспеченность ипотекой?		Для показателей раздела II следует использовать данные проверки наличия обеспечения на дату выдачи займа. При этом в целях заполнения указанных строк проверяется факт наличия соответствующих договоров без применения критериев Указания N 5391-У 1
15.		Раздел II Строки 2.5, 2.15, 2.24, 2.30, 2.31			"Количество заключенных за отчетный период договоров займа..." "Количество юр. лиц/физ. лиц, предоставивших МФО денежные средства по договорам кредита (займа)..." "Количество договоров займа, заключенных с физ. лицами..." При определении этих количественных показателей к какому периоду относить займы в той ситуации, когда дата подписания договора относится к одному периоду, а фактическая выдача/привлечение денежных средств - к другому периоду?		В случае потребительских займов: в соответствии с частью 6 статьи 7 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" договор потребительского займа считается заключенным с момента передачи заемщику денежных средств. Таким образом, договор потребительского займа, заключаемый микрофинансовой организацией с заемщиком - физическим лицом, не связанный с осуществлением им предпринимательской деятельности, носит реальный характер, то есть считается заключенным с момента передачи заемщику суммы займа по договору. В случае займов, не являющимися потребительскими займами: в соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг. Таким образом, договор займа, не относящийся к потребительским займам, является консенсуальным, то есть дата его заключения может не совпадать с датой фактической передачи денежных средств. Дополнительно обращаем внимание, что при переводе денежных средств по договору займа необходимо также учитывать момент окончательности перевода, который определяется на основании Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
16.	Раздел II строки 2.7.1, 2.8.1, 2.9.1 и аналогичные			Считается ли погашение займа неденежным в следующих случаях? - МКК обращает взыскание на залог в судебном порядке, судебный пристав реализует залог с торгов и перечисляет денежные средства на расчетный счет МКК; - МКК обращает взыскание на залог во внесудебном порядке, заключает соглашение с заемщиком о реализации залога в интересах заемщика (залог на баланс МКК не ставится). МКК реализует по доверенности, как агент, залог. Денежные средства поступают на расчетный счет МКК; - МКК обращает взыскание на залог во внесудебном порядке, залог ставится на баланс МКК, МКК залог не реализует (продолжает пользоваться залогом самостоятельно).				Неденежность погашения определяется на момент, в который требование (часть требования) считается погашенным. Таким образом: Если требования по договору считаются погашенными на момент поступления денежных средств на расчетный счет организации (в т.ч. от ФССП) - погашение неденежным не является. В случае, если договором залога или соглашением между сторонами предусмотрен внесудебный порядок - следует исходить из момента признания требований погашенными. При реализации залога от имени залогодателя по доверенности требования будут погашены в момент поступления денег на счет МФО, таким образом это погашение неденежным не является. Если условия внесудебного порядка обращения предусматривают передачу имущества в собственность МФО с одновременным погашением требований (части требований), такое погашение следует признать неденежным.
17.		Раздел II Строка 2.8			"Сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, поступивших в счет погашения задолженности по процентам по договорам микрозайма..." Включается ли в показатель задолженность по иным платежам: - иные платежи в пользу микрофинансовой компании, - а также неустойка (штраф, пеня) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком.		По строке 2.8 подраздела 1 раздела II Отчета указывается сумма денежных средств и (или) стоимость иного имущества, полученных МФК в счет погашения задолженности по начисленным процентам по договорам микрозайма, в том числе не погашенным в установленный срок. Таким образом в показатель строки 2.8 должны включаться платежи по процентам, предусмотренные договором займа и не связанные с нарушением условий договора.
18.		Раздел II Строки 2.39.1, 2.39.2			"в виде процентов..." включается ли сюда задолженность по иным платежам и неустойкам?		В показатель строк 2.39.1 и 2.39.2 должны включаться платежи по процентам, предусмотренные договором займа. Иные платежи, неустойки (штрафы) отражаются в составе показателя строки 2.39.4
19.		Раздел II строка 2.39.4			В данную строку включаются только микрозаймы? Где отразить "иные платежи и неустойки" по "иным займам".		В строках 2.39.1, 2.39.3 и 2.39.4, отражаются данные о микрозаймах. Данные об остальных доходах (в том числе по прочим займам) включаются в строку 2.39.5.
20.		Раздел II строка 2.40			"Итого совокупного дохода (убытка)" Должно ли значение этой строки соответствовать данным бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО)?		По данной строке отражается показатель "Итого прочего совокупного дохода (убытка) за отчетный период" отчета о финансовых результатах в составе БФО.
21.		Раздел II строки 2.42, 2.43			"Итого капитала" "Итого активов" Как заполняются эти показатели?		По данных строкам отражаются показатели "Итого капитала" и "Итого активов" соответственно бухгалтерского баланса в составе БФО
22.		Раздел II, стр. 2.46			"Сумма денежных средств, уплаченных микрофинансовой компанией за приобретенные права требования по договорам кредита (займа (микрозайма)) за отчетный период" Включаются ли суммы, которые должны быть уплачены МФО цеденту за приобретенные займы, но которые были зачтены в результате зачета взаимных требований между МФО и цедентом?		В силу отсутствия факта движения денежных средств в указанной строке такие суммы не отражаются. Рекомендуется информацию о сделках по приобретению прав требования по договорам кредита (займа (микрозайма)), расчеты по которым осуществляются в форме взаимозачета без движения денежных средств, раскрывать в пояснениях к Отчету. Кроме того, в случае если при осуществлении таких расчетов микрофинансовая организация частично оплачивает денежные средства за приобретенные права требования по договорам кредита (займа (микрозайма), сведения о таких денежных средствах должны быть отражены в строке 2.46.
23.		Раздел II, стр. 2.50			"Сумма денежных средств, полученных микрофинансовой (микрокредитной) компанией за реализованные права требования по договорам кредита (займа (микрозайма) за отчетный период" Включаются ли в данные строки отчета суммы, которые должны быть получены МФО от цессионария за уступленные займы, но которые были зачтены в результате зачета взаимных требований между МФО и цессионарием?		В силу отсутствия факта движения денежных средств в указанной строке такие суммы не отражаются. Рекомендуется информацию о сделках по реализации прав требования по договорам кредита (займа (микрозайма), расчеты по которым осуществляются в форме взаимозачета без движения денежных средств, раскрывать в пояснениях к Отчету. Кроме того, в случае если при осуществлении таких расчетов микрофинансовая организация частично получает денежные средства за реализованные права требования по договорам кредита (займа (микрозайма), сведения о таких денежных средствах должны быть отражены в строке 2.50.
24.		Раздел II строка 2.55			"Количество объектов недвижимого имущества, принятого в качестве обеспечения" Есть ли критерии отнесения объектов к залогу? Например, как в Указании 5391-У.		В показатель указанной строки включаются все объекты недвижимости, принятые в качестве обеспечения. Критерии Указания Банка России от 20.01.2020 N 5391-У на них не распространяются.
25.		Раздел II Подразделы 3 и 4			"Сведения о средствах, привлеченных от юр. лиц/физ. лиц..." Включаются ли в какие-то из строк указанных подразделов задолженность по облигациям и (или векселям)?		Информация об облигациях и векселях не отражается при заполнении подразделов 3 и 4 Раздела II.
26.		Раздел II Подразделы 3 и 4 Строки 2.23, 2.28			"Сумма фактически уплаченных процентов..." 1. Для физ. лиц - включает ли сумма фактически уплаченных процентов НДФЛ или нет? 2. При капитализации процентов какой момент считать моментом фактической уплаты процентов?		1 - в строках 2.23 и 2.28 Раздела II указывается сумма фактически уплаченных процентов без учета налогов. 2 - поскольку при капитализации сумма капитализированных процентов отражается в составе основного долга, капитализация процентов не является выплатой процентов.
27.		Раздел II Подразделы 3 и 4 Строки 2.25, 2.32			"Сумма денежных средств, предоставленных МФО юр. лицами / физ. лицами..." Нужно ли включать в эти строки капитализированные проценты, на сумму которых увеличивается задолженность по основному долгу по договорам привлечения денежных средств?		Сумма капитализированных процентов отражается в составе основного долга при заполнении указанных строк.
28.		Раздел IV строки 4.1.2, 4.2.2, 4.3.2 и аналогичные			"по процентным доходам ..." Включается ли задолженность по иным платежам и неустойкам? И тогда РВПЗ на неустойки отражается в этих строках по графе 18?		В указанные строки включается задолженность по иным платежам и неустойкам. Сумма требований по процентам, иным платежам и неустойкам отражается по строкам "по процентным доходам" во всех графах, в соответствии с такими суммами в зависимости от вида займа. Графа 18 является технической, указывает подстроки, по которым отражаются суммы требований и суммы соответствующих РВПЗ.
29.		Раздел IV графа 2			При отнесении займов к строкам по продолжительности просрочки надо ли к текущей просрочке добавлять просрочку на дату реструктуризации? Например, по реструктурированному займу: - Текущая просрочка = 10 дней - На дату реструктуризации 35 дней.		В соответствии с подпунктом 6.3.3 пункта 6 Указания N 5391-У продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, в отношении которых проведена реструктуризация, должна включать продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшим до даты последнего изменения условий договора займа. Таким образом, если задолженность по договору займа была реструктурирована и после реструктуризации задолженности была допущена просрочка платежей, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникшая на момент реструктуризации, должна быть включена в продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа при расчете РВПЗ. В приведенном примере общая сумма просрочки составит 10+35=45 дней. Таким образом в Разделе IV такой реструктурированный заем необходимо отразить как просроченный на 45 дней (требования по договору займа с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 60 календарных дней).
30.		Раздел V графа 6			"Сумма задолженности с просроченными платежами свыше 90 дней..." Какой вид задолженности включается в показатель? Включаются ли неустойка, иные платежи?		В графе 6 раздела V Отчета отражается сумма всей задолженности (по основном долгу, начисленным процентам, иным просроченным платежам в пользу микрофинансовой компании, а также по неустойке (штрафу, пени) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком), по займам, по которым, имеются просроченные платежи свыше 90 дней.
31.		Раздел VI графа 4			"Сумма просроченной задолженности по основному долгу по выданным микрозаймам ..." Если по займу нет просрочки по основному долгу, а есть просрочка по пеням, то суммы по этому займу не будет в этой графе?		В графе 4 раздела VI Отчета указывается сумма всей задолженности по основному долгу по выданным микрозаймам на конец отчетного периода, в структуре которой присутствуют просроченные платежи свыше 90 дней. При этом просроченные платежи по другим видам платежей для заполнения указанной графы не применяются.
II. Отчетность по форме 0420846 "Отчет о микрофинансовой деятельности микрокредитной компании"
32.		Раздел III строки 3.1.7, 3.1.10		Каков порядок заполнения указанных строк?			По строке 3.1.7 отражается сумма собственных средств (капитала) микрокредитной компании, рассчитанная в соответствии с Указанием Банка России N 5472-У 2 По строке 3.1.10 отражается величина активов, соответствующая показателю "А" соответствии с приложением 1 к Указанию Банка России N 5114-У 3.

------------------------------

¹Указание Банка России от 20.01.2020 N 5391-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам".

²Указание Банка России от 01.06.2020 N 5472-У "Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрокредитной компании и формы расчета собственных средств (капитала) микрокредитной компании".

³Указание Банка России от 02.04.2019 N 5114-У "Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов".