Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю книжной продукцией, просит разъяснить, облагаются ли ЕСН и НДФЛ возмещенные расходы, связанные с обязательным прохождением сотрудниками медицинского осмотра и приобретением медицинской книжки при трудоустройстве на работу? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2004 г.)

Организация, осуществляющая розничную торговлю книжной продукцией, просит разъяснить, облагаются ли ЕСН и НДФЛ возмещенные расходы, связанные с обязательным прохождением сотрудниками медицинского осмотра и приобретением медицинской книжки при трудоустройстве на работу?

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

В соответствии со статьей 213 Трудового кодекса РФ работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений, а также некоторых других организаций проходят медицинские осмотры (обследования) в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

Обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний осуществляются за счет средств работодателя.

Согласно положениям постановления Правительства Москвы от 28.12.99 N 1228 "Об обязательных профилактических медицинских осмотрах и гигиенической аттестации" работодатель организует проведение предварительных и периодических осмотров работников предприятий и организаций в соответствии с приложениями 1 и 2 указанного постановления. Результаты медицинских осмотров заносятся в личные медицинские книжки единого образца.

Таким образом, затраты на проведение медицинских осмотров работников названных выше предприятий являются расходами организации. Такие затраты не признаются выплатами, начисленными в пользу физических лиц. Следовательно, они не являются объектом налогообложения по ЕСН и НДФЛ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 28-11/64374 от 7 октября 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным