Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и арендует помещение. Договор аренды содержит условие оплаты арендатором эксплуатационных и иных подобных услуг по отдельным счетам, соответствующим счетам организаций, которые предоставляют эти услуги. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать стоимость коммунальных услуг по указанному договору как часть арендной платы? ("Московский налоговый курьер", N 1-2, январь 2005 г.)

Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и арендует помещение. Договор аренды содержит условие оплаты арендатором эксплуатационных и иных подобных услуг по отдельным счетам, соответствующим счетам организаций, которые предоставляют эти услуги. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать стоимость коммунальных услуг по указанному договору как часть арендной платы?

При определении налоговой базы налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на арендные платежи за арендуемое имущество. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованны и документально подтверждены. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

МНС России письмом от 11.05.2004 N 22-1-14/881 разъяснило, что расходы на коммунальные услуги при определении объекта обложения единым налогом учитываются арендаторами, применяющими упрощенную систему налогообложения, в составе арендных платежей в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в случае, если компенсация арендодателю за коммунальные услуги предусмотрена договором аренды.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/61451 от 22 сентября 2004 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы РФ I ранга А.А. Глинкиным