Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 8 февраля 2016 г. N Ф10-4996/15 по делу N А14-6730/2015

г. Калуга

8 февраля 2016 г.

Дело N А14-6730/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 1 февраля 2016 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 8 февраля 2016 года.

Арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего судьи судей

Степиной Л.В. Николаевой Н.Н. Бессоновой Е.В.

при участии в заседании:

от публичного акционерного общества "Московский Индустриальный банк" (ОГРН 1027739179160, ИНН 7725039953, Орджоникидзе ул., д. 5, г. Москва, 115419): Семенова А.А. - представителя, действующего по доверенности от 19.06.2014 в реестре N 3-1367;

от Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1023601551071, ИНН 3666016915, Станкевича ул., д. 43, г. Воронеж, Воронежская область, 394006): Шамардиной И.В. - представителя, действующей по доверенности от 05.11.2015 N 3;

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Государственного учреждения - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Воронежской области от 04.08.2015 (судья Соболева Е.П.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 (судьи Ольшанская Н.А., Михайлова Т.Л., Осипова М.Б.) по делу N А14-6730/2015,

УСТАНОВИЛ:

Акционерный коммерческий банк "Московский Индустриальный банк" (открытое акционерное общество) (далее по тексту - заявитель, Банк или ПАО "Московский Индустриальный банк") обратился в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к Государственному учреждению - Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее по тексту также - Учреждение или отделение Фонда) о признании недействительным решения от 27.04.2015 N 1 о привлечении Банка к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 04.08.2015, оставленным без изменения постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015, требование Банка удовлетворено.

В кассационной жалобе Отделение Фонда ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, неправильное применение судами норм материального права, просит решение от 04.08.2015 и постановление от 15.10.2015 отменить и принять по делу новый судебный акт.

В отзыве на кассационную жалобу Банк, указывая на необоснованность доводов кассационной жалобы, просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Учреждения поддержала доводы кассационной жалобы, а представитель заявителя возражал против удовлетворения кассационной жалобы, считая ее доводы несостоятельными.

Проверив материалы дела, изучив доводы, указанные в жалобе и отзыве на нее, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых решении и постановлении, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены судебных актов.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной Учреждением проверки установлено, что Банк не сообщил сведения об открытии ООО "Россошанский Торг" 05.12.2014 расчетного счета N 40702810402390000604 в установленный статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) срок.

По результатам проведенной в отношении заявителя проверки Учреждением вынесено решение от 27.04.2015 N 1 о привлечении Банка к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного статьей 49 Закона N 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав названное решение незаконным, ПАО "Московский Индустриальный банк" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Федеральным законом (часть 7 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

Согласно пункту 1.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361-П), сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов, является электронное сообщение, сформированное в соответствии с пунктом 11 Положения Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-П).

Абзацем 2 пункта 1.1 Положения N 361-П установлено, что датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

Доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с пунктом 1.1 Положения N 361-П, осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России N 311-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (ЦИТ) в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов (пункт 1.2 Положения N 361-П).

По результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде и снабженную КА уполномоченного налогового органа (далее - квитанция о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения). Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифрования электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия формата и структуры электронного сообщения установленным форматам, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными форматами (пункты 3.1, 3.2 Положения N 311-П).

В случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением. В случае неполучения банком квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения по истечении 10 рабочих дней после дня его направления в уполномоченный налоговый орган в порядке, установленном настоящим Положением, банк может направить письменный запрос в произвольной форме в территориальное учреждение для выяснения причин недоставки квитанции о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения с приложением к запросу копии уведомления о принятии территориальным учреждением транспортного файла банка, содержащего соответствующее электронное сообщение (пункты 3.4, 3.5 Положения N 311-П).

Статьей 49 Закона N 212-ФЗ предусмотрена ответственность банка в случае несообщения им в установленный срок в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Как установили суды, счет ООО "Россошанский Торг" N 40702810402390000604 открыт Банком 05.12.2014 в 10 час. 41 мин.

В этот же день Банк в программе "Операционный день" подготовил электронное сообщение в контрольные органы N 091200391400207722 об открытии расчетного счета ООО "Россошанский Торг", из программы "Операционный день" было выгружено упомянутое электронное сообщение в каталог компьютера для подписания электронной цифровой подписью, шифрования с помощью программы "Werba-OW" и формирования транспортных файлов для отправки в контрольные органы. Транспортные файлы, содержащие электронное сообщение об открытии расчетного счета названного общества, программой "Операционный день" перенесены в выходной каталог компьютера для отправки в территориальный орган ЦБ, после чего были отправлены.

Специалист отдела информационных технологий 09.12.2014 принял от ЦИТ ответное сообщение о принятии сообщений в налоговые органы, между тем ответное сообщение о принятии электронного сообщения N 091200391400207722 от отделения Фонда Банком не получено.

Из заключения судебной экспертизы от 15.07.2015 N 715/15 суд усмотрел, что указанное электронное сообщение было сформировано ОАО "МИнБ" 05.12.2014 в 14 час. 13 мин. и подготовлено к отправке, о чем свидетельствует наличие транспортного файла. В то же время передача сообщения не была осуществлена по причине системного сбоя в работе скрипта (программного обеспечения) обработки сообщений, вызванного штатным обновлением операционной системы, однако все действия пользователя в схеме передачи электронного сообщения N 091200391400207722 об открытии расчетного счета N40702810402390000604 ООО "Россошанский Торг" в отделение Фонда были выполнены, в том числе команда на непосредственную отправку файлов.

Сбои в программном обеспечении носили длящийся характер и имели место в период 03.09.2014 по 11.12.2014. При этом суды двух инстанций приняли во внимание, что Банк направлял в отделение Фонда (письмо от 27.11.2014) и Департамент информатизации ФСС РФ (письмо от 05.02.2015) письменные сообщения о том, что квитанции, содержащие подтверждение получения электронного сообщения от отделения Фонда, поступают выборочно по датам; Банк направлял списки номеров электронных сообщений, по которым отсутствуют квитанции (более двухсот, в том числе и сообщение об открытии счета ООО "Россошанский Торг") и просил устранить проблему.

Оценивая указанные обстоятельства, суд первой инстанции и апелляционный суд пришли к выводу о добросовестном исполнении Банком предписанных обязанностей по информированию Учреждения об открытии счета.

Наряду с этим суды двух инстанций, исходя из условий, указанных в пункте 3.4 Положения N 311-П, заключили, что обязанность банка по повторному направлению сообщения об открытии счета возникает только после получения квитанции о непринятии сообщения.

Между тем, согласно части 1 статьи 40 Закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.

Виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (часть 1 статьи 42 Закона N 212-ФЗ). То есть, о наличии вины свидетельствует тот факт, что привлекаемое к ответственности лицо не предприняло необходимых и достаточных мер для исполнения соответствующей обязанности, предусмотренной законом.

Исследовав представленные доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, суды пришли к выводу о недоказанности Учреждением наличия вины в действиях заявителя, а следовательно, наличия состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 49 Закона N 212-ФЗ, и обоснованно признали решение отделения Фонда недействительным.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов, эти доводы не опровергают их выводы, а по сути направлены на переоценку фактических обстоятельств и доказательств, исследованных судами и получивших надлежащую оценку, и не свидетельствуют о неправильном применении судами норм материального и процессуального права, а потому не могут служить основанием для отмены судебных актов.

Нарушений, являющихся в силу части 4 статьи 288 АПК РФ безусловными основаниями для отмены судебных актов, в кассационной жалобе не приведено и судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 04.08.2015 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.10.2015 по делу N А14-6730/2015 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Л.В. Степина

Судьи

Н.Н. Николаева Е.В. Бессонова