Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27 ноября 2003 г. N КА-А40/9342-03 Транзитные валютные счета отнесены к той категории счетов, об открытии которых налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 27 ноября 2003 г. N КА-А40/9342-03
(извлечение)

Решением от 15.08.2003 отказано в удовлетворении заявленного требования Инспекции МНС РФ N 20 по ВАО г. Москвы к обществу с ограниченной ответственностью "Центр реструктуризации долговых обязательств" о взыскании штрафа в размере 5.000 руб. в соответствии с решением N 17-37/150 от 27.03.2003 за нарушение срока представления налоговому органу информации об открытии 20.01.2003 специального транзитного валютного счета. В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

Законность и обоснованность решения суда проверяется в порядке ст. 284 АПК РФ в связи с кассационной жалобой налогового органа, в которой он просит решение суда отменить, удовлетворить требование о взыскании штрафа, т.к. суд неправильно применил ст.ст. 11, 23 Налогового кодекса РФ и банковского законодательства.

Дело, по определению суда, рассмотрено в отсутствии представителя Общества, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителя Инспекции, поддержавшего доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО "Центр реструктуризации долговых обязательств" 20.01.2003 в Банке "Виза" был открыт транзитный валютный счет, что подтверждается справкой банка от 20.01.2003 N 7744030459988. Сообщение об открытии транзитного валютного счета в налоговую инспекцию от ответчика не поступило.

Решением ИМНС РФ N 20 по ВАО г. Москвы от 27.03.2003 N 17-37/150 ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 118 НК РФ в виде штрафа в размере 5.000 руб. Указанной статьей предусмотрена ответственность налогоплательщика за нарушение установленного Кодексом срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке.

В соответствии со статьями 4 и 6 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и пунктом 2 Указа Президента России от 14.06.92 г. N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" утверждена инструкция Банка России от 29.06.92 N 7 с изменениями, внесенными в нее приказом Банка России от 17.07.97 N 02-311, которой предусмотрено открытие транзитного валютного счета.

Пунктом 2 статьи 11 НК РФ, пунктами 6, 7, 8 Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ" транзитные валютные счета отнесены к той категории счетов, об открытии которых банк обязан сообщить в налоговый орган.

Как следует из пункта 6 указанной инструкции, поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обязательному зачислению на счет в уполномоченных банках РФ, если иное не разрешено Банком России. Для этого юридическому лицу наряду с текущим счетом одновременно и в обязательном порядке открывается транзитный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащей обязательной продаже.

таким образом, транзитный валютный счет открывается параллельно текущему валютному счету, независимо от волеизъявления организации, и, следовательно, уведомление об открытии текущего валютного счета одновременно свидетельствует и об открытии транзитного валютного счета.

Понятие "счет" согласно п. 2 ст. 11 НК РФ представляет собой расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей. Статьей 118 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке.

При таких обстоятельствах суд первой инстанций пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований у налогового органа для привлечения ответчика к ответственности, в связи с отсутствием события налогового правонарушения.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 15.08.2003 по делу N А40-29036/03109-384 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 20 по ВАО г. Москвы - без удовлетворения.