Обзор ("Московский бухгалтер", N 11, ноябрь 2004 г.)

Обзор

Медосмотр по новым правилам

Министерство здравоохранения обнародовало приказ от 16 августа 2004 г. N 83, в котором утверждены перечни вредных факторов и работ, при которых работники должны проходить обязательные медосмотры. Кроме того, Минздрав утвердил порядок их проведения.

В документе сказано, что сотрудники "вредных" предприятий должны проходить медосмотры не реже раза в два года. Если человек работает больше пяти лет, то его дополнительно отправляют в любое медицинское учреждение, которое имеет лицензию на экспертизу профессиональной пригодности, например центр профпатологии.

НДС можно не платить

Если российская организация сдает в аренду помещение иностранной фирме, то она может не платить НДС с арендных платежей. Однако это можно делать только при определенных условиях. Об этом чиновники налогового ведомства поведали в письме УМНС по г. Москве от 16 сентября 2004 года N 24-08/60108.

Чтобы избежать уплаты НДС с аренды, иноземный съемщик должен соответствовать требованиям, которые приведены в Налоговом кодексе, а именно в пункте 1 статьи 149. Компания-арендатор должна быть аккредитована в нашей стране. Иными словами - иметь постоянное представительство в России. Чтобы получить льготу по НДС, необходимо представить в свою налоговую инспекцию копию разрешения на открытие представительства инофирмы либо свидетельства о внесении такого "филиала" в госреестр аккредитованных в России иностранных представительств.

Второе условие более сложное, чем первое. Необходимо, чтобы на родине иноземной компании действовал аналогичный порядок по освобождению представительств наших фирм от НДС или подобного налога. Причем это должно быть закреплено заграничным законодательством. Уточнить, входит ли ваш арендатор в список, УМНС рекомендует в федеральном налоговом ведомстве.

Раздельный учет в Подмосковье

Областные коммерсанты нередко занимаются различными видами деятельности одновременно. При этом не всякий бизнес может быть переведен на ЕНВД. О том, какие обязанности ждут предпринимателей и фирмы, совмещающие разные налоговые режимы, рассказано в письме УМНС по Московской области от 23 сентября 2004 г. N 04-23/22969.

Все коммерсанты области в обязательном порядке должны платить ЕНВД, продавая товары за наличные. Однако нередко фирмы и ПБОЮЛ за реализованные товары помимо "живых" денег получают оплату по "безналу". В таком случае коммерсанты с одного вида деятельности должны платить ЕНВД, а в отношении другого - применять обычную систему уплаты налогов.

Совмещая деятельность и режимы, коммерсанты обрекают себя на малоприятную обязанность: вести раздельный учет. При этом не имеет значения, какие системы уплаты налогов вмененщики сочетают с ЕНВД. Они в любом случае обязаны учитывать операции, имущество и обязательства. На это есть ссылка в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса. Как правило, определить, какая деятельность принесла заработок, не составляет труда. Однако существуют и общие для разных видов деятельности затраты. Например, на коммунальные услуги, зарплату администрации и т.д. Поэтому для таких активов и трат необходимо установить конкретный порядок их распределения и учета. Причем как для целей бухучета, так и для расчета налогов.

Лизинг освободили от налога на имущество

Теперь фирмы, которые приобрели имущество для сдачи в аренду, прокат или лизинг, могут не платить налог на имущество. Об этом говорится в обнародованном недавно письме Минфина от 31 августа 2004 г. N 03-06-01-04/16.

Представители МНС до сих пор требовали от организаций уплаты налога на имущество в этих случаях. Однако теперь им придется придерживаться мнения министерства. Не исключено, что фирмы, ранее платившие налог, смогут вернуть уплаченные деньги через суд.

НДС "под колпаком"

Минфин окончательно решил отказаться от идеи введения в России системы НДС-счетов. Однако чиновников не покидает мысль о всеобщем контроле за этим налогом. На этот раз они предлагают ввести единую базу всех паспортов и электронный реестр счетов-фактур. Анализируя этот вопрос, в правительстве пришли к выводу, что введение НДС-счетов не пресекает нарушения в этой сфере, а только увеличивает затраты предприятий. А вот введение электронного реестра как раз и позволит пресечь незаконные операции.

Однако создание такой системы также потребует значительных материальных затрат. По подсчетам чиновников, для того чтобы осуществить задумку, необходимо 5-6 миллиардов рублей.

С налогами играть не рекомендуется

У коммерсантов, которые занимаются игорным бизнесом, часто возникают вопросы: как рассчитать налог, если количество столов или автоматов изменилось, и сообщать ли об этом в налоговую. Опубликованы письма, в которых чиновники объясняют, как поступать в такой ситуации. Это письмо УМНС по г. Москве от 29 сентября 2004 г. N 23-01/4/62757 и письмо МНС РФ от 30 июля 2004 г. N 22-1-14/1345. Первый документ раскрывает порядок расчета игорного налога при изменении количества объектов игорного бизнеса. Половинную ставку налога можно применить только к конкретному объекту, который введен в эксплуатацию после 15-го числа месяца (пункт 3 статья 370 НК), а не ко всем, как было раньше.

Кодекс требует, чтобы бизнесмены сообщали в инспекцию об изменении количества игорных объектов. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия игорного имущества (пункт 3 статья 366 НК).

Во втором опубликованном письме столичные налоговики разъяснили, как уведомлять об изменениях налоговую инспекцию. Для этого нужно заполнить заявление установленной формы N 29-2, утвержденное приказом МНС от 8 января 2004 г. N ВГ-3-22/5. Этот бланк применяют как для вводимого, так и для выбывающего оборудования.

Льготы по налогу на имущество

Организации часто содержат социальные объекты, например спортивные комплексы. Налоговое ведомство предоставляет таким фирмам льготу по налогу на имущество. В письме УМНС по г. Москве от 22 сентября 2004 г. N 23-10/1/61096 налоговые чиновники разъясняют, на каких условиях можно получить льготу.

Чтобы рассчитывать на льготу, коммерсант должен эксплуатировать свое имущество на благо культуры, образования, здравоохранения и спорта. Обязательно это должно быть отражено в уставе фирмы.

Чтобы определить, используется ли имущество по своему "призванию", чиновники советуют воспользоваться общероссийским классификатором (ОКВЭД) N ОК 029-2001. Если фирма занимается не только социальным делом, но и ведет иную деятельность, то для применения льготы им придется наладить раздельный учет. При этом налоговая поблажка будет распространяться только на имущество, используемое фирмой для соцнужд.

Иногда объекты могут простаивать. Налог в этом случае все равно придется платить. Поэтому, чтобы сохранить льготу, надо передать соцобъект в эксплуатацию специализированной организации, которая будет его использовать по прямому назначению.

КБК подрос

С 1 января 2005 года будут введены новые коды бюджетной классификации (КБК). Они будут состоять из 20 символов и, в соответствии с указанием Центробанка от 25 августа 2004 г. N 1493-У, с нового года в расчетных документах будет увеличена длина поля "104". Неправильно заполненные документы принимать не будут. Поэтому уже сейчас столичные инспекции проводят специальные обучающие семинары для бухгалтеров, на которых рассказывают, как правильно оформлять платежные поручения.

При подготовке материалов использовались документы, предоставленные журналом "Нормативные акты для бухгалтера"

"Московский бухгалтер", N 11, ноябрь 2004 г.