Вопрос: Наше предприятие пользуется правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Мы предполагаем, что по итогам трех месяцев (сентябрь - ноябрь) выручка превысит 1 млн рублей. Можем ли мы в таких условиях уже с 1 ноября начать выставлять счета и выписывать квитанции с НДС? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2004 г.)

Наше предприятие пользуется правом на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. Мы предполагаем, что по итогам трех месяцев (сентябрь - ноябрь) выручка превысит 1 млн рублей. Можем ли мы в таких условиях уже с 1 ноября начать выставлять счета и выписывать квитанции с НДС?

В случае если по итогам работы за сентябрь - ноябрь выручка предприятия превысит 1 млн рублей, то начиная с 1 ноября предприятие утратит право на освобождение от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ). При этом ему придется уплатить в бюджет НДС со всей ноябрьской выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Если предприятие в течение всего ноября выставляло покупателям счета-фактуры без НДС, то уплатить НДС ему придется за счет собственных средств. Избежать этого можно, начав уже с 1 ноября выставлять покупателям счета-фактуры и квитанции с НДС.

Предприятие, пользующееся освобождением от уплаты НДС, имеет право выставлять счета-фактуры с НДС. Это подтверждается подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации если по итогам работы за март выручка за сентябрь - ноябрь действительно превысит 1 млн рублей, то предприятие с 1 ноября потеряет право на освобождение от уплаты НДС. И тогда оно уплатит в бюджет весь НДС, который был получен от покупателей в ноябре, а также сможет предъявить к вычету суммы "входного" НДС.

Если же выручка за сентябрь - ноябрь не превысит 1 млн рублей, то на основании подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предприятию придется перечислить в бюджет всю сумму НДС, которая была предъявлена покупателям (выделена в счетах-фактурах и квитанциях). При этом права на вычет "входного" НДС у предприятия не будет.

Т. Крутякова,

ведущий эксперт "АКДИ ЭЖ"

1 ноября 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 46, ноябрь 2004 г.