Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 августа 2021 г. N 03-07-07/61653
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении реализуемых религиозными организациями предметов религиозного назначения, в том числе из драгоценных металлов и камней, сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 149 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению религиозных организаций (объединений), производимых религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), и реализуемых данными или иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья.
Перечень вышеуказанных товаров утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2001 г. N 251 (далее - Перечень).
В связи с этим, операции по реализации поименованных в Перечне предметов религиозного назначения, производимых организациями (объединениями), перечисленными в подпункте 1 пункта 3 статьи 149 Кодекса, могут быть освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость в рамках действующей нормы, предусмотренной Кодексом.
Что касается налога на прибыль организаций, то на основании пункта 1 статьи 246 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса религиозные организации, являющиеся одной из организационно-правовых форм некоммерческих организаций, признаются налогоплательщиками налога на прибыль. При этом для таких организаций установлен особый порядок налогообложения.
В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 Кодекса у религиозных организаций из объекта налогообложения налогом на прибыль исключены доходы в виде имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, которые получены ими в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.
Также согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций религиозными организациями не учитываются имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.
Иные доходы, полученные религиозными организациями, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента |
А.А. Смирнов |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
От НДС освобождена реализация религиозными организациями предметов религиозного назначения и религиозной литературы по правительственному перечню.
При налогообложении прибыли не учитываются доходы в виде имущества (включая деньги) и (или) имущественных прав, которые получены религиозными организациями от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Также религиозными организациями не учитываются имущество (включая деньги) и (или) имущественные права, полученные на осуществление уставной деятельности.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 августа 2021 г. N 03-07-07/61653
Текст письма опубликован в бухгалтерском приложении к газете "Экономика и жизнь" от 27 августа 2021 г. N 33