Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 июля 2021 г. N 03-04-06/61490 О налогообложении НДФЛ доходов студентов в виде стипендий, выплачиваемых организацией, осуществляющей образовательную деятельность

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 июля 2021 г. N 03-04-06/61490

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов студентов в виде стипендий, выплачиваемых организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34 ² Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

В соответствии с частью 1 статьи 36 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ) стипендией признается денежная выплата, назначаемая обучающимся в целях стимулирования и (или) поддержки освоения ими соответствующих образовательных программ.

Согласно части 2 статьи 36 Федерального закона N 273-ФЗ в числе видов стипендий, установленных в Российской Федерации, поименованы именные стипендии, а также стипендии обучающимся, назначаемые юридическими лицами или физическими лицами.

Частью 13 статьи 36 Федерального закона N 273-ФЗ предусмотрено, что именные стипендии учреждаются, в частности, юридическими лицами, которые определяют размеры и условия выплаты таких стипендий.

Учитывая изложенное, если стипендии выплачиваются студентам организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, и если выплата таких стипендий производится в соответствии с положениями Федерального закона N 273-ФЗ, такие стипендии не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы пункта 11 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев