Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 сентября 2021 г. N 03-07-09/72651 Об оформлении счетов-фактур при оказании услуг по аренде

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 сентября 2021 г. N 03-07-09/72651

Вопрос: В текущем периоде обнаружили, что ошибочно не выставили реализацию по договору аренды за 2020 год. Согласно ПБУ 22/2010 исправляем ошибку и отражаем реализацию текущей датой. Отражаем в бухгалтерском учете как прибыль прошлых лет, сдаем уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2020 год, уточняем декларацию по НДС, формируем доп. лист книги продаж.

Какой датой должен быть выставлен счет-фактура, датой обнаружения ошибки или 2020 годом, в соответствии с п. 3 ст. 168.

Ответ: В связи с обращением о порядке оформления счетов-фактур при оказании услуг по аренде в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

В связи с этим в счете-фактуре, выставляемом по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным работам), указывается дата фактического составления счета-фактуры.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина