Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2021 г. N 03-03-06/1/72892 О применении налоговой льготы по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2021 г. N 03-03-06/1/72892

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросам применения налоговой льготы по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, с 01.01.2021 устанавливаются налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов, и налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении следующих трех условий:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

Таким образом, российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе за отчетный (налоговый) период начиная с 01.01.2021, если все три условия выполняются одновременно.

При этом, если по итогам налогового (отчетного) периода, налогоплательщик не выполняет хотя бы одно из двух условий (о среднесписочной численности работников и о 90-процентной доли указанных доходов), а также в случае лишения его государственной аккредитации такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.

Дополнительно отмечаем, что представлять в налоговые органы заявление (уведомление) в целях последующего применения налоговых ставок, предусмотренных пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, не требуется.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов