Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2021 г. N 03-03-06/1/72897 О возможности применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2021 г. N 03-03-06/1/72897

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу возможности применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 286.1 Кодекса, может быть установлено право налогоплательщика уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов этих субъектов Российской Федерации и исчисленные им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьями 286 и 288 Кодекса по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на установленный статьей 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет в порядке и на условиях, которые установлены статьей 286.1 Кодекса.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять в совокупности не более 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) не более 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением частичной ликвидации основного средства).

При этом инвестиционный налоговый вычет в виде расходов" указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей-десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой-десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации), по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 статьи 286.1 Кодекса (абзац первый пункта 4 статьи 286.1 Кодекса).

Необходимо также отметить, что на основании пункта 6 статьи 286.1 Кодекса субъекты Российской Федерации наделены дополнительными полномочиями, в том числе полномочиями по определению категории налогоплательщиков, которым предоставляется либо не предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении тех или иных расходов, указанных в пункте 2 статьи 286.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, право налогоплательщика на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации, который также вправе установить категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) инвестиционный налоговый вычет по соответствующим расходам.

Дополнительно отмечаем, что по вопросу применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в части отдельных параметров, которые в силу статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации определены законом субъекта Российской Федерации, следует обращаться в финансовый орган соответствующего субъекта Российской Федерации на основании пункта 2 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов