Приложение 1. Анализ внутренних налоговых условий

Приложение 1

Анализ внутренних налоговых условий

Анализ уровня налоговой нагрузки показывает, что налоговые доходы бюджетной системы ¹, определяемые как процентная доля ВВП, на протяжении последних 6 лет оставались примерно на одном уровне (изменяясь в диапазоне от 29% до 32% ВВП).

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного Правительства Российской Федерации в 2014-2020 гг.

% к ВВП
Показатель	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Доходы всего	33,87	32,40	32,92	33,80	35,93	36,16	35,39
Налоговые доходы и платежи	31,36	28,97	28,64	30,35	32,72	32,53	30,44
в том числе
налог на прибыль организаций	3,01	3,13	3,24	3,58	3,95	4,16	3,76
налог на доходы физических лиц	3,42	3,38	3,53	3,54	3,52	3,62	3,98
налог на добавленную стоимость	4,99	5,10	5,34	5,59	5,79	6,50	6,73
акцизы	1,36	1,29	1,58	1,74	1,53	1,25	1,81
таможенные пошлины	6,99	4,05	3,08	2,80	3,57	2,77	1,75
налог на добычу полезных ископаемых	3,68	3,88	3,42	4,50	5,90	5,59	3,70
страховые взносы	6,28	6,42	6,67	6,71	6,56	6,82	6,85
прочие налоги и сборы*	1,65	1,73	1,78	1,88	1,90	1,83	1,86

------------------------------

* - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины

------------------------------

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

В 2020 году по сравнению с 2019 годом налоговая нагрузка на экономику в Российской Федерации уменьшилась более чем на 2 п.п. с 32,53% до 30,44% к ВВП.

Основное снижение произошло по налогу на прибыль организаций и налогам на углеводородные ископаемые - налогу на добычу полезных ископаемых и таможенным пошлинам. Суммарно по указанным налогам и сборам налоговая нагрузка уменьшилась на 3,3 п.п. Данное снижение обусловлено в первую очередь изменением внешнеэкономической конъюнктуры на фоне распространения новой коронавирусной инфекции.

При этом налоговые доходы увеличились в части акцизов, налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость, в результате чего суммарное увеличение составило 1,15 п.п. Уровень налоговой нагрузки по остальным налогам в 2020 году существенно не менялся. Таким образом налоговые условия в целом остаются стабильными.

Распределение уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации представлено в Таблице 2.

Таблица 2. Доходы бюджета расширенного Правительства Российской Федерации от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2014-2020 гг.

% к ВВП
Показатель	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Налоговые доходы и платежи	31,36	28,97	28,64	30,35	32,72	32,53	30,44
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	10,04	7,42	6,19	7,10	9,20	8,20	5,28
из них:
НДПИ на нефть	3,12	3,25	2,74	3,65	5,04	4,74	2,99
НДПИ на газ	0,47	0,51	0,57	0,73	0,75	0,73	0,58
Акцизы на нефтепродукты	0,49	0,36	0,53	0,60	0,52	0,65	0,65
Вывозные таможенные пошлины на нефть	3,32	1,72	1,20	1,06	1,49	1,02	0,41
Вывозные таможенные пошлины на газ	0,62	0,67	0,63	0,63	0,78	0,64	0,41
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	1,88	0,90	0,52	0,43	0,62	0,43	0,24
Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти)	0,14	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	21,33	21,55	22,45	23,25	23,52	24,33	25,16

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Доля ненефтегазовых доходов в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 0,83 п.п. и составила 25,16% к ВВП. Снижение налоговой нагрузки по нефтегазовым доходам обусловлено сокращением объема нефтегазовых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, что обусловлено, прежде всего снижением цены на нефть (41,4 долл./барр. в 2020 году и 63,8 долл./барр. годом ранее).

Средний уровень прочих сборов, таких как государственная пошлина, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджетную систему страны, за последние 7 лет не превышал 1% к ВВП. В 2020 году совокупный уровень указанных доходов составил 0,94% к ВВП. Таким образом, фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 31,38% к ВВП (таблица 3).

Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2014-2020 гг.

% к ВВП
Показатель	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Доходы всего	33,87	32,40	32,92	33,80	35,93	36,16	35,39
в том числе:
Фискальная нагрузка	32,10	29,92	29,38	31,14	33,46	33,36	31,38
Налоговые доходы и платежи	31,36	28,97	28,64	30,35	32,72	32,53	30,44
Нефтегазовые доходы	10,04	7,42	6,19	7,10	9,20	8,20	5,28
Ненефтегазовые доходы	21,33	21,55	22,45	23,25	23,52	24,33	25,16
Доходы от прочих сборов и неналоговых платежей	0,74	0,96	0,74	0,79	0,74	0,83	0,94

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями в странах-членах Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом стоит отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.

Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР в 2014-2019 гг.

% ВВП
Страна	2014	2015	2016	2017	2018	2019 (оценка)
Австралия	27,33	27,92	27,60	28,50	28,68	н.д.
Австрия	42,71	43,10	41,91	41,76	42,21	42,44
Бельгия	45,07	44,81	43,88	43,80	43,95	42,92
Великобритания	31,83	32,16	32,73	32,83	32,89	32,98
Венгрия	37,99	38,71	39,15	38,28	37,45	35,77
Германия	36,70	36,99	37,42	37,79	38,54	38,81
Голландия	37,05	37,01	38,40	38,70	38,80	39,33
Греция	35,75	36,58	38,70	38,62	38,92	38,71
Дания	48,53	46,13	45,69	45,85	44,35	46,34
Израиль	31,15	31,31	31,11	32,54	30,95	30,47
Ирландия	28,41	23,11	23,36	22,76	22,67	22,66
Исландия	38,32	36,33	50,81	37,56	37,23	36,08
Испания	33,59	33,59	33,29	33,87	34,60	34,65
Италия	43,47	43,11	42,31	41,91	41,87	42,45
Канада	31,34	32,68	33,17	33,11	33,22	33,46
Колумбия	н.д.	н.д.	н.д.	18,98	19,30	19,68
Латвия	28,98	29,22	31,20	31,39	31,24	31,20
Литва	27,49	28,88	29,69	29,47	30,17	30,34
Люксембург	37,45	37,09	37,94	37,61	39,74	39,22
Мексика	13,70	15,93	16,62	16,10	16,17	16,47
Новая Зеландия	31,22	31,57	31,68	31,61	32,89	32,31
Норвегия	38,79	38,43	38,71	38,78	39,57	39,93
Польша	31,88	32,37	33,54	34,12	35,16	35,39
Португалия	34,26	34,45	34,12	34,12	34,82	34,85
Словакия	31,12	32,18	32,34	34,22	34,32	34,74
Словения	36,19	36,35	36,51	37,13	37,41	37,65
США	25,98	26,24	25,87	26,74	24,41	24,47
Турция	24,58	25,09	25,30	24,68	23,99	23,08
Финляндия	43,81	43,93	44,03	42,93	42,38	42,19
Франция	45,45	45,28	45,37	46,07	45,93	45,40
Чехия	33,10	33,35	34,24	34,44	34,99	34,93
Чили	19,61	20,38	20,14	20,16	21,08	20,66
Швейцария	26,88	27,60	27,71	28,42	28,05	28,53
Швеция	42,59	43,08	44,21	44,31	43,92	42,91
Эстония	32,27	33,31	33,54	32,52	32,89	33,07
Южная Корея	24,59	25,16	26,24	25,36	26,75	27,38
Япония	30,26	30,63	30,73	31,38	32,03	н.д.
Средняя по ОЭСР	33,60	33,72	34,42	33,74	33,88	33,84
Россия	31,36	28,97	28,64	30,35	32,72	32,53
Россия (без учета нефтегазовых доходов)	21,33	21,55	22,45	23,25	23,52	24,33

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965-2020

Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза в 2014-2020 гг.

% налоговых доходов к ВВП
Показатель	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Россия	33,87	31,89	32,92	33,36	35,54	35,82	34,69
Средняя по ЕАЭС (кроме России)	30,04	28,12	27,65	28,26	28,96	28,99	27,63
Армения	22,05	21,49	21,42	21,24	22,30	23,83	24,20
Беларусь	38,93	38,81	39,02	38,71	39,65	38,42	35,15
Казахстан	23,74	16,61	17,01	19,82	21,43	19,68	18,18
Киргизия	35,44	35,57	33,13	33,29	32,47	34,05	33,01

Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org)

Разница в значениях уровня налоговой нагрузки в России по данным Международного валютного фонда (в 2020 году - 34,69%) и рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (в 2020 году - 30,44%) обусловлена различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов (например, могут отличаться механизмы учета таможенных пошлин, налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, взносов на обязательное социальное страхование).