Приложение. Бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании

Приложение
к Положению Банка России
от 23 сентября 2021 г. N 773-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета негосударственными
пенсионными фондами договоров об
обязательном пенсионном страховании"

Бухгалтерские записи для отражения негосударственными пенсионными фондами на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании ¹

Таблица 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении аквизиционных денежных потоков

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение признания активов в отношении АДП	N 35622	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	-	3
2	Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров ОПС до даты признания договора ОПС	N 35618, N 35619, N 35620	N 35622	-	3
3	Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договора ОПС	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	N 35618, N 35619, N 35620	-	3

------------------------------

¹ В настоящем приложении приведен примерный перечень бухгалтерских записей фонда.

------------------------------

Таблица 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам об обязательном пенсионном страховании

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП	N 35562	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	-	3
2	Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой договоров ОПС до даты признания договора ОПС	N 35551, N 35553, N 35555	N 35562	-	3
3	Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договора ОПС	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	N 35551, N 35553, N 35555	-	3

Таблица 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров об обязательном пенсионном страховании

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение поступления пенсионных накоплений по договорам ОПС	N 20501	N 48401, N 48402, N 48403	-	1
2	Отражение обязательств по договорам ОПС	N 48401, N 48402, N 48403	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602	-	1
3	Отражение маржи по договорам ОПС	N 39106, N 39306, N 39406, N 39606, N 39107, N 39307, N 39407, N 39607	N 39101, N 39301, N 39401, N 39601	-	3
4	Отражение компонента убытка по обременительным договорам ОПС	N 71321	N 39201, N 39501	22301	3
5	Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	N 39108, N 39208, N 39308, N 39408, N 39508, N 39608	-	3
6	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров ОПС	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 (отдельный лицевой счет)	-	3

Таблица 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров об обязательном пенсионном страховании после первоначального признания

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение признания (увеличения) маржи	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	N 39101, N 39209, N 39301, N 39401, N 39509, N 39601	-	3
2	Отражение уменьшения маржи	N 39101, N 39209, N 39301, N 39401, N 39509, N 39601	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	-	3
3	Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	N 39108, N 39208, N 39308, N 39408, N 39508, N 39608	-	3
4	Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов	N 39108, N 39208, N 39308, N 39408, N 39508, N 39608	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	-	3
5	Отражение величины изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17	N 39408, N 39508, N 39608	N 39401, N 39509, N 39601		3
6	Отражение перевода средств пенсионных накоплений в состав:
6.1	выплатного резерва	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602	N 39103, N 39203, N 39303, N 39403, N 39503, N 39603	-	1
6.2	средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602	N 39104, N 39204, N 39304, N 39404, N 39504, N 39604	-	1
6.3	средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602	N 39105, N 39205, N 39305, N 39405, N 39505, N 39605	-	1

Таблица 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам об обязательном пенсионном страховании

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение выручки по договорам ОПС
1.1	Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск
1.1.1		N 39101, N 39209, N 39301, N 39401, N 39509, N 39601	N 71317	12101	3
1.1.2		N 39108, N 39208, N 39308, N 39408, N 39508, N 39608	N 71317	12102	3
1.2	Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка: в части рисковой поправки на нефинансовый риск; в части пенсионной выплаты	N 71317	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	12102, 12103	3
Отражение доходов и расходов по страхованию по выплатам по договорам ОПС
1.3	Отражение в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений в составе ООЧП на суммы выплат накопительной пенсии, за исключением инвестиционных составляющих, по договорам ОПС	N 39103, N 39203, N 39303, N 39403, N 39503, N 39603	N 71317	12103	1
1.4	Отражение корректировки выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам ОПС	N 71317	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	12103	3
1.5	Отражение корректировки выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам ОПС
1.5.1		N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	N 71317	12103	3
1.5.2		N 10801	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	-	3
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
1.6	Отражение расходов от амортизации АДП	N 71318	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	22101	3
1.7	Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП по договорам ОПС	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	N 71317	12104	3
1.8	Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС	N 71318	N 35621	22106	3
1.9	Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам ОПС	N 35621	N 71323	12403	3
1.10	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам ОПС	N 35621	N 35618, N 35619, N 35620, N 35622	-	3
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП
1.11	Отражение расходов по денежным потокам, не являющимся АДП	N 71318	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	22105	3
1.12	Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	N 71317	12105	3
1.13	Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС	N 71318	N 35561	22107	3
1.14	Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС	N 35561	N 71323	12404	3
1.15	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам ОПС	N 35561	N 35551, N 35553, N 35555, N 35562	-	3
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договора ОПС
1.16	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора ОПС в составе выручки	N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 (отдельный лицевой счет)	N 71317	12106	3
1.17	Отражение фактических расходов по денежным потокам в рамках договора ОПС	N 71318	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	22104	3, 1
1.18	Отражение корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора ОПС	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет)	N 71318	22102, 22103, 22104	3
1.19	Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора ОПС	N 71318	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет)	22108	3
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам ОПС
2.1	Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых доходов	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	N 71319	12201, 12202, 12207	3
2.2	Отражение финансовых доходов от изменения величины рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17	N 39108, N 39208, N 39308	N 71319	12201, 12202, 12207	3
2.3	Отражение финансовых расходов: от изменения в процентных ставках и других допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых расходов	N 71320	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607, N 39108, N 39208, N 39308, N 39408, N 39508, N 39608	22201, 22202, 22208	3
2.4	Отражение финансовых расходов по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели	N 71320	N 39101, N 39209, N 39301	22202	3
2.5	Отражение финансовых расходов по компоненту убытка	N 71320	N 39109, N 39201, N 39309, N 39409, N 39501, N 39609	22202	3
Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
2.6	Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе пенсионных накоплений в случае дезагрегирования	N 10637	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39402, N 39403, N 39404, N 39405, N 39502, N 39503, N 39504, N 39505, N 39602, N 39603, N 39604, N 39605, N 39111, N 39112, N 39113, N 39114, N 39211, N 39212, N 39213, N 39214, N 39311, N 39312, N 39313, N 39314, N 39411, N 39412, N 39413, N 39414, N 39511, N 39512, N 39513, N 39514, N 39611, N 39612, N 39613, N 39614	-	1
2.7	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением	N 10801, N 10901	N 10637	-	1
2.8	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 71320	N 10637	22201, 22202, 22208	1
2.9	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав пенсионных накоплений в случае дезагрегирования	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39111, N 39112, N 39113, N 39114, N 39211, N 39212, N 39213, N 39214, N 39311, N 39312, N 39313, N 39314	N 10637	-	1
2.10	Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе пенсионных накоплений в случае дезагрегирования	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39402, N 39403, N 39404, N 39405, N 39502, N 39503, N 39504, N 39505, N 39602, N 39603, N 39604, N 39605, N 39111, N 39112, N 39113, N 39114, N 39211, N 39212, N 39213, N 39214, N 39311, N 39312, N 39313, N 39314, N 39411, N 39412, N 39413, N 39414, N 39511, N 39512, N 39513, N 39514, N 39611, N 39612, N 39613, N 39614	N 10636	-	1
2.11	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением	N 10636	N 10801, N 10901	-	1
2.12	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 10636	N 71319	12201, 12202, 12207	1
2.13	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав пенсионных накоплений в случае дезагрегирования	N 10636	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39111, N 39112, N 39113, N 39114, N 39211, N 39212, N 39213, N 39214, N 39311, N 39312, N 39313, N 39314	-	1
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам ОПС
3.1	Отражение компонента убытка	N 71321	N 39109, N 39201, N 39309, N 39409, N 39501, N 39609	22301	3
3.2	Отражение восстановления компонента убытка	N 39109, N 39201, N 39309, N 39409, N 39501, N 39609	N 71322	12301	3

Таблица 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение расчетов по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих
1.1	Отражение начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС	N 71318	N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612	22102, 22103	1
1.2	Отражение финансовых расходов по ОВТ	N 71320	N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612	22202	3
1.3	Отражение начисления (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ	N 71318	N 39115, N 39215, N 39315, N 39415, N 39515, N 39615	22102, 22103	3
1.4	Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ	N 71320	N 39115, N 39215, N 39315, N 39415, N 39515, N 39615	22202	3
1.5	Отражение дохода от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ	N 39115, N 39215, N 39315, N 39415, N 39515, N 39615	N 71323	12401, 12402	3
1.6	Отражение расчетов по начисленной накопительной пенсии по договорам ОПС	N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612	N 48404	-	1
Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по договорам ОПС
2.1	Отражение уменьшения пенсионных накоплений на суммы выплат инвестиционных составляющих по средствам:
2.1.1	пенсионных накоплений на этапе накоплений	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602	N 39111, N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611	-	1
2.1.2	пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 39104, N 39204, N 39304, N 39404, N 39504, N 39604	N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613	-	1
2.1.3	пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 39105, N 39205, N 39305, N 39405, N 39505, N 39605	N 39114, N 39214, N 39314, N 39414, N 39514, N 39614	-	1
2.2	Отражение расчетов по инвестиционным составляющим	N 39111, N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611, N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613, N 39114, N 39214, N 39314, N 39414, N 39514, N 39614	N 48404	-	1
Раздел 3. Отражение перевода средств пенсионных накоплений по договорам ОПС в случае перехода застрахованного лица в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации
3.1	Отражение перевода средств пенсионных накоплений в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации по договорам ОПС	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602	N 48401, N 48403	-	1
Раздел 4. Отражение возвратов выплат по договорам ОПС в случае, если предполагается дальнейшая выплата по договорам ОПС
4.1	Отражение поступления средств на расчетный счет фонда	N 20501	N 48404	-	1
4.2	Отражение увеличения ОВТ на сумму поступившего возврата	N 48404	N 39111, N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611, N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612 N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613, N 39114, N 39214, N 39314, N 39414, N 39514, N 39614	-	1
Раздел 5. Отражение возвратов выплат по договорам ОПС в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику умершего застрахованного лица
5.1	Отражение поступления средств на расчетный счет фонда	N 20501	N 48404	-	1
5.2	Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица
5.2.1		N 48404	N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612	-	1
5.2.2		N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612	N 71323	12405	1
5.2.3		N 71324	N 39103, N 39203, N 39303, N 39403, N 39503, N 39603	22401	1
5.3	Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам ОПС
5.3.1		N 48404	N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611, N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613	-	1
5.3.2		N 39111, N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611, N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602, N 39104, N 39204, N 39304, N 39404, N 39504, N 39604	-	1
Раздел 6. Отражение излишних выплат по договорам ОПС
6.1	Отражение дебиторской задолженности по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности	N 48405	N 71323	12405	1
6.2	Отражение восстановления суммы обязательств в дату поступления возврата
6.2.1		N 71324	N 39111, N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611, N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612, N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613	22401	1
6.2.2		N 39111, N 39211, N 39311, N 39411, N 39511, N 39611, N 39112, N 39212, N 39312, N 39412, N 39512, N 39612, N 39113, N 39213, N 39313, N 39413, N 39513, N 39613	N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602, N 39103, N 39203, N 39303, N 39403, N 39503, N 39603, N 39104, N 39204, N 39304, N 39404, N 39504, N 39604	-	1
6.3	Отражение покрытия дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата	N 20501	N 48405	-	1
6.4	Отражение направления собственных средств на покрытие дебиторской задолженности, если отсутствует вероятность возврата денежных средств
6.4.1		N 10801	N 30305	-	3
6.4.2		N 30306	N 48405	-	1
6.4.3		N 30305	N 20501	-	3
6.4.4		N 20501	N 30306	-	1

Таблица 7. Отражение на счетах бухгалтерского учета резерва по обязательному пенсионному страхованию

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение формирования РОПС
Отражение формирования РОПС за счет собственных средств фонда
1.1	Отражение направления в РОПС собственных средств фонда	N 71802, N 10801	N 30305	55706	3
1.2	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных накоплений
1.2.1		N 30305	N 20501	-	3
1.2.2		N 20501	N 30306	-	1
1.3	Отражение поступивших в РОПС денежных средств	N 30306	N 39705	-	1
1.4	Отражение корректировки РОПС	N 39706	N 10801	-	3
Отражение формирования РОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц
1.5	Отражение формирования РОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц	N 39105, N 39205, N 39305, N 39405, N 39505, N 39605	N 39705	-	1
1.6	Отражение корректировки РОПС	N 39706	N 10801	-	3
Отражение формирования РОПС за счет части дохода от инвестирования средств РОПС
1.7	Отражение направления части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений на формирование РОПС	N 10801	N 39705	-	1
1.8	Отражение корректировки РОПС	N 39706	N 10801	-	3
Раздел 2. Отражение использования РОПС
Отражение уменьшения РОПС для пополнения средств пенсионных накоплений
2.1	Отражение уменьшения средств РОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 39705	N 39105, N 39205, N 39305, N 39405, N 39505, N 39605	-	1
2.2	Отражение уменьшения средств РОПС при гарантийном восполнении	N 39705	N 39102, N 39103, N 39104, N 39202, N 39203, N 39204, N 39302, N 39303, N 39304, N 39402, N 39403, N 39404, N 39502, N 39503, N 39504, N 39602, N 39603, N 39604, N 39111, N 39112, N 39113, N 39211, N 39212, N 39213, N 39311, N 39312, N 39313, N 39411, N 39412, N 39413, N 39511, N 39512, N 39513, N 39611, N 39612, N 39613	-	1
2.3	Отражение направления средств РОПС на пополнение пенсионных накоплений	N 39705	N 39102, N 39103, N 39104, N 39202, N 39203, N 39204, N 39302, N 39303, N 39304, N 39402, N 39403, N 39404, N 39502, N 39503, N 39504, N 39602, N 39603, N 39604	-	1
2.4	Отражение корректировки РОПС	N 10801	N 39706	-	3
Отражение уменьшения РОПС для осуществления доставки застрахованным лицам накопительной пенсии
2.5	Отражение уменьшения средств РОПС при оплате услуг организации по доставке застрахованным лицам пенсии по договорам ОПС	N 39705	N 60311, N 60312	-	1
2.6	Отражение корректировки РОПС	N 10801	N 39706	-	3

Таблица 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Вид деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав средств пенсионных накоплений, по договорам ОПС
1.1	Отражение начисления финансовых расходов по договорам ОПС в течение отчетного года	N 71320	N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	22202, 22203, 22204, 22205, 22206	3
1.2	Отражение списания начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений	N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607	N 72320	22202, 22203, 22204, 22205, 22206	3
1.3	Отражение начисления финансовых расходов в сумме дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного в состав средств пенсионных накоплений	N 72320	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39402, N 39403, N 39404, N 39405, N 39502, N 39503, N 39504, N 39505, N 39602, N 39603, N 39604, N 39605	22202, 22203, 22204, 22205, 22206	1
1.4	Отражение превышения начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели	N 72320	N 39106, N 39206, N 39306, N 39107, N 39207, N 39307	22202	3
1.5	Отражение превышения фактического дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми расходами по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели	N 39106, N 39206, N 39306, N 39107, N 39207, N 39307	N 72320	22202	3
Раздел 2. Отражение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав средств пенсионных накоплений, по договорам ОПС
2.1	Отражение начисления финансовых доходов по договорам ОПС в течение отчетного года	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	N 71319	12202, 12203, 12204, 12205, 12206	3
2.2	Отражение списания начисленных финансовых доходов за счет собственных средств при отражении отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений	N 72319	N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606	12202, 12203, 12204, 12205, 12206	3
2.3	Отражение начисления финансовых доходов в сумме отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, направленного в состав средств пенсионных накоплений	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39402, N 39403, N 39404, N 39405, N 39502, N 39503, N 39504, N 39505, N 39602, N 39603, N 39604, N 39605	N 72319	12202, 12203, 12204, 12205, 12206	1
2.4	Отражение превышения начисленных финансовых доходов над фактическим отрицательным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели	N 39106, N 39206, N 39306, N 39107, N 39207, N 39307	N 72319	12202	3
2.5	Отражение превышения фактического отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений над финансовыми доходами по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели	N 72319	N 39106, N 39206, N 39306, N 39107, N 39207, N 39307	12202	3
Раздел 3. Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав собственных средств, по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели
3.1	Отражение начисления финансовых расходов на маржу за счет собственных средств на конец месяца	N 71320	N 39101, N 39209, N 39301	22202	3
3.2	Отражение списания начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений	N 39101, N 39209, N 39301	N 71320	22202	3
3.3	Отражение начисления финансовых расходов на маржу
3.3.1		N 71320, N 72320	N 30305	22202	1
3.3.2		N 30306	N 39101, N 39209, N 39301	-	3
3.4	Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений по обременительным договорам ОПС
3.4.1		N 71320, N 72320	N 30305	22202	1
3.4.2		N 30306	N 39206, N 39207	-	3
3.5	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных накоплений, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
3.5.1		N 30305	N 20501	-	1
3.5.2		N 20501	N 30306	-	3
Раздел 4. Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав собственных средств, по договорам ОПС, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
4.1	Отражение изменения справедливой стоимости базовых статей по средствам пенсионных накоплений	N 71320	N 39407, N 39507, N 39607	22207	3
4.2	Отражение списания изменения справедливой стоимости базовых статей по средствам пенсионных накоплений	N 39407, N 39507, N 39607	N 71320	22207	3
4.3	Отражение изменения величины доли в справедливой стоимости базовых статей
4.3.1		N 71320, N 72320	N 30305	22207	1
4.3.2		N 30306	N 39406, N 39506, N 39606, N 39407, N 39507, N 39607	-	3
Раздел 5. Отражение направления собственных средств фонда на восполнение средств пенсионных накоплений
5.1	Отражение решения о направлении собственных средств фонда на восполнение средств пенсионных накоплений	N 10801	N 30305	-	3
5.2	Отражение восполнения средств пенсионных накоплений за счет собственных средств фонда	N 30306	N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39402, N 39403, N 39404, N 39405, N 39502, N 39503, N 39504, N 39505, N 39602, N 39603, N 39604, N 39605	-	1
5.3	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета пенсионных накоплений
5.3.1		N 30305	N 20501	-	3
5.3.2		N 20501	N 30306	-	1