Часть 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"

Часть 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"

Таблица 2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
1	Отражение признания активов в отношении АДП	N 35622	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	-
2	Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до заключения договоров	N 35607	N 35622	-
3	Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни	N 37003, N 37004	N 35607	-

Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни

N	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
1.1	Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП	N 35562	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	-
1.2	Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни до заключения договоров	N 35513	N 35562	-
1.3	Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни	N 37003, N 37004	N 35513	-
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни
2.1	Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	N 35514	-
2.3	Отражение прекращения признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни	N 35514	N 37003, N 37004	-

Таблица 2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
1	Отражение перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 35702	N 48043	-
2	Отражение перестраховочной комиссии, причитающейся к получению от перестраховщика	N 48044	N 35702	-
3	Отражение уплаченной перестраховочной премии в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни	N 37003, N 37004	N 35702	-
4	Отражение признания дебетовой маржи (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни)	N 37001	N 37003, N 37004	-
5	Отражение признания кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни)	N 37003, N 37004	N 37002	-
6	Отражение выделения рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 37005	N 37003, N 37004	-
7	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни	N 37001, N 37002	N 37004	-

Таблица 2.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни после первоначального признания

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
1	Отражение корректировки маржи	N 37003, N 37004 N 37001, N 37002	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004	-
2	Отражение корректировки рисковой поправки на нефинансовый риск	N 37005 N 37003, N 37004	N 37003, N 37004 N 37005	-
3	Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам страхования жизни	N 37005	N 71450	12105
4	Отражение отнесения рисковой поправки на нефинансовый риск в состав требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат	N 37006	N 37005	-
5	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат (в том числе без учета инвестиционной составляющей)	N 48043, N 48044	N 37006	-
	Отражение на счетах бухгалтерского учета компенсаций страхового возмещения, содержащих инвестиционные составляющие
6	Отражение в составе расходов ожидаемых компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих	N 71428	N 37003	22103
7	Отражение в составе доходов требования на сумму компенсаций страхового возмещения без учета инвестиционных составляющих	N 37006	71450	12105
8	Отражение уменьшения ДПИ по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования на сумму требования в части невыделяемых инвестиционных составляющих	N 37006	N 37003	-
9	Отражение расчетов с перестраховщиками	N 48044	N 37006	-
10	Отражение полученной суммы компенсации страхового возмещения, с учетом инвестиционной составляющей	N 20501	N 48044	-

Таблица 2.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни

N	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Отражение доходов и расходов
1.1	Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни	N 71428	N 37001, N 37003, N 37005	22101, 22102, 22103
1.2	Отражение кредитовой маржи в составе доходов по страхованию	N 37002	N 71431	12101
1.3	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ	N 37006	N 71450	12105
1.4	Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ	N 71450	N 37006	12105
1.5	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ	N 37006	N 71450	12106
1.6	Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ	N 71450	N 37006	12106
1.7	Отражение изменений ДПИ, обусловленных изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17)	N 71428	N 37006	22103
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
1.7	Отражение расходов от амортизации АДП	N 71428	N 37003, N 37004	22104
1.8	Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 37003, N 37004	N 71431	12103
1.9	Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 71428	N 35621	22107
1.10	Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 35621	N 71431	12301
1.11	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 35621	N 35607, N 35622	-
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющихся АДП
1.12	Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП	N 71428	N 37003, N 37004	22105
1.13	Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 37003, N 37004	N 71431	12104
1.14	Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 71428	N 35561	22106
1.15	Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 35561	N 71431	12302
1.16	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни	N 35561	N 35513, N 35562	-
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни
1.17	Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов	N 37004 (отдельный лицевой счет)	N 71433	22302
1.18	Отражение фактических расходов	N 71433	Счета разделов 4, 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	22302
1.19	Отражение корректировки на основе опыта	N 37003 (отдельный лицевой счет)	N 71433	22302
1.20	Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта	N 71433	N 37003 (отдельный лицевой счет)	22301
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов
2.1	Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых доходов	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006	N 71429	12201, 12202, 12204
2.2	Отражение финансовых расходов: от изменения в процентных ставках и допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых расходов	N 71430	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006, N 37007	22201, 22202, 22204
Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
2.3	Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006	N 10636	-
2.4	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 10636	N 71429	12201, 12204
2.5	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования	N 10636	N 37003, N 37004	-
2.6	Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования	N 10637	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006, N 37007	-
2.7	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 71430	N 10637	22201, 22204
2.8	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования	N 37003, N 37004	N 10637	-
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
3.1	Отражение компонента возмещения убытка	N 37007	N 71431	12102
3.2	Отражение списания компонента возмещения убытка	N 71431	N 37007	12102

Таблица 2.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
1	Отражение курсовой разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006, N 37007	N 71429	12203
2	Отражение курсовой разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте	N 71430	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006, N 37007	22203
3	Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006, N 37007	N 10636	-
4	Перенос курсовой разницы с прочего совокупного дохода на финансовый доход по страхованию	N 10636	N 71429	12203
5	Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте	N 10637	N 37001, N 37002, N 37003, N 37004, N 37005, N 37006, N 37007	-
6	Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе, на финансовый расход по страхованию	N 71430	N 10637	22203