Часть II. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"

Часть II. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"

Таблица 2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
1	Отражение признания активов в отношении АДП	N 35622	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	-
2	Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров	N 35611	N 35622	-
3	Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров	N 37703, N 37704, N 37801, N 37802	N 35611	-

Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
1.1	Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП	N 35562	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	-
1.2	Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров	N 35527	N 35562	-
1.3	Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37703, N 37704, N 37801, N 37802	N 35527	-
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
2.1	Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	N 35528	-
2.2	Отражение прекращения признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35528	N 37703, N 37704, N 37801, N 37802	-

Таблица 2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Общая модель оценки
1.1	Отражение перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35704	N 48046	-
1.2	Отражение перестраховочной комиссии, причитающейся к получению от перестраховщика	N 48045	N 35704	-
1.3	Отражение уплаченной перестраховочной премии в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37703, N 37704	N 35704	-
1.4	Отражение признания дебетовой маржи (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни)	N 37701	N 37703, N 37704	-
1.5	Отражение признания кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни)	N 37703, N 37704	N 37702	-
1.6	Отражение РП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37705	N 37703, N 37704	-
1.7	Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования	N 37701, N 37702	N 37704 (отдельный лицевой счет)	-
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
2.1	Отражение признания перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35704	N 48046	-
2.2	Отражение перестраховочной комиссии, причитающейся к получению от перестраховщика	N 48045	N 35704	-
2.3	Отражение оплаты перестраховочной премии	N 48046	N 20501	-
2.4	Отражение включения перестраховочной премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37801, N 37802	N 35704	-

Таблица 2.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, после первоначального признания

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Общая модель оценки
1.1	Отражение корректировки маржи	N 37703, N 37704	N 37701, N 37702	-
		N 37701, N 37702	N 37703, N 37704	-
1.2	Отражение корректировки РП	N 37705	N 37703, N 37704	-
		N 37703, N 37704	N 37705	-
1.3	Отражение РП на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам страхования иного, чем страхование жизни	N 37705	N 71443	14106
1.4	Отражение РП в составе требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат	N 37706	N 37705	-
1.5	Отражение расчетов с перестраховщиками	N 48045, N 48046	N 37706	-
1.6	Отражение прекращения признания требования к перестраховщикам в части невыделяемых инвестиционных составляющих	N 37706	N 37703	-
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
2.1	Отражение РП на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37805	N 71443	24103
2.2	Отражение РП в составе требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат	N 37806	N 37805	-
2.3	Отражение расчетов с перестраховщиками	N 48045, N 48046	N 37806	-

Таблица 2.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Отражение доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
Общая модель оценки
1.1	Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования	N 71444	N 37701, N 37703, N 37705	24102, 24103, 24104
1.2	Отражение кредитовой маржи в составе доходов по страхованию	N 37702	N 71447	14101
1.3	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ	N 37706	N 71443	14106
1.4	Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ	N 71443	N 37706	14106
1.5	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ	N 37706	N 71443	14108
1.6	Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ	N 71443	N 37706	14108
1.7	Отражение изменений ДПИ, обусловленных изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17)	N 71444	N 37706	24104
Подход на основе распределения премии
1.8	Отражение расхода от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни	N 71444	N 37801, N 37802	24101
1.9	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ	N 37806	N 71443	14107
1.10	Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ	N 71443	N 37806	14107
1.11	Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ	N 37806	N 71443	14108
1.12	Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ	N 71443	N 37806	14108
Подраздел 1.1. Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
Общая модель оценки
1.1.1	Отражение расходов от амортизации АДП	N 71444	N 37703, N 37704	24105
1.1.2	Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37703, N 37704	N 71447	14104
1.1.3	Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 71444	N 35621	24107
1.1.4	Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35621	N 71447	14301
1.1.5	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35621	N 35611, N 35622	-
Подход на основе распределения премии
1.1.6	Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17	N 71444	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	24105
1.1.7	Отражение расходов от амортизации АДП	N 71444	N 37801, N 37802	24105
1.1.8	Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 71444	N 35621	24107
1.1.9	Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35621	N 71447,	14301,
1.1.10	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35621	N 35611, N 35622	-
Подраздел 1.2. Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП
1.2.1	Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП	N 71444	N 37703, N 37704, N 37801, N 37802	24106
1.2.2	Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 37703, N 37704	N 71447	14105
1.2.3	Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 71444	N 35561	24108
1.2.4	Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35561	N 71447	14302
1.2.5	Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни	N 35561	N 35527, N 35562	-
Подраздел 1.3. Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
Общая модель оценки
1.3.1	Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в составе доходов	N 37704 (отдельный лицевой счет)	N 71449	24304
1.3.2	Отражение фактических расходов	N 71449	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	24304
1.3.3	Отражение корректировки на основе опыта	N 37703, (отдельный лицевой счет)	N 71449	24304
1.3.4	Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта	N 71449	N 37703, (отдельный лицевой счет)	24303
Подход на основе распределения премии
1.3.5	Отражение фактических расходов	N 71449	Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П	24304
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
Общая модель оценки
2.1	Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых доходов	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707	N 71445	14201, 14202, 14204
2.2	Отражение финансовых расходов: от изменения в процентных ставках и допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых расходов	N 71446	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707	24201, 24202, 24204
Подраздел 2.1. Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
Общая модель оценки
2.1.1	Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707	N 10636	-
2.1.2	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 10636	N 71445	14201, 14204
2.1.3	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования	N 10636	N 37703, N 37704	-
2.1.4	Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования	N 10637	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706	-
2.1.5	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 71446	N 10637	24201, 24204
2.1.6	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования	N 37703, N 37704	N 10637	-
Подход на основе распределения премии
2.1.7	Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе ДПИ в случае дезагрегирования	N 37801, N 37802	N 10636	-
2.1.8	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 10636	N 71445	14201, 14202, 14204
2.1.9	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования	N 10636	N 37801, N 37802	-
2.1.10	Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе ДПИ в случае дезагрегирования	N 10637	N 37801, N 37802	-
2.1.11	Перенос финансовых расходов по страхованию с прочего совокупного дохода на финансовые расходы по страхованию в случае дезагрегирования	N 71446	N 10637	24201, 24202, 26204
2.1.12	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования	N 37801, N 37802	N 10637	-
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
Общая модель оценки
3.1	Отражение компонента возмещения убытка	N 37707	N 71447	14102
3.2	Отражение списания компонента возмещения убытка	N 71447	N 37707	14102
Подход на основе распределения премии
3.3	Отражение компонента возмещения убытка	N 37807	N 71447	14103
3.4	Отражение списания компонента возмещения убытка	N 71447	N 37807	14103

Таблица 2.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовой разницы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Общая модель оценки
1.1	Отражение курсовой разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707, N 37801, N 37802, N 37805, N 37806, N 37807	N 71445	14203
1.2	Отражение курсовой разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте	N 71446	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707, N 37801, N 37802, N 37805, N 37806, N 37807	24203
1.3	Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707, N 37801, N 37802, N 37805, N 37806, N 37807	N 10636	-
1.4	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 10636	N 71445	14203
1.5	Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования	N 10637	N 37701, N 37702, N 37703, N 37704, N 37705, N 37706, N 37707, N 37801, N 37802, N 37805, N 37806, N 37807	-
1.6	Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования	N 71446	N 10637	24203

Таблица 2.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по суброгации и регрессным требованиям, доходов и расходов от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

N п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ
1	2	3	4	5
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по суброгации и регрессным требованиям по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
1.1	Отражение изменения компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований	N 71443 N 71449	N 37706, N 37806	14106, 14107, 24301
		N 37706, N 37806	N 71443 N 71449	14106, 14107, 24301
1.2	Отражение расчетов с перестраховщиками по уменьшению компенсации страхового возмещения в части суброгаций и регрессных требований	N 37706, N 37806	N 48046	-
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
2.1	Отражение уменьшения компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков	N 71443, N 71449	N 37706, N 37806	14106, 14107, 24302
2.2	Отражение изменения компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков	N 37706, N 37806	N 71443, N 71449	14106, 14107, 24302
2.3	Отражение расчетов с перестраховщиками по уменьшению компенсации страхового возмещения в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков	N 37706, N 37806	N 48046	-