Приложение 2. Порядок проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии муниципальным образованием Город Псков", а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии

Приложение 2
к постановлению
Администрации города Пскова
от 17 ноября 2021 г. N 1664

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии муниципальным образованием Город Псков", а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии

1. Настоящий Порядок устанавливает требования к проведению анализа финансового состояния принципала при предоставлении муниципальной гарантии муниципальным образованием "Город Псков" (далее - предварительный анализ), а также мониторинга финансового состояния принципала после предоставления муниципальной гарантии муниципальным образованием (далее - последующий анализ).

2. Предварительный анализ финансового состояния принципала осуществляется Финансовым управлением Администрации города Пскова (далее Финансовое управление) до предоставления муниципальной гарантии муниципальным образованием (далее - гарантия).

Последующий анализ финансового состояния принципала осуществляется Финансовым управлением после предоставления гарантии в течение срока действия предоставленной гарантии ежегодно до прекращения обязательств по гарантии.

3. Предварительный анализ финансового состояния принципала проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, представленной принципалом для получения гарантии согласно пункту 8 Порядка проведения конкурса на право получения муниципальных гарантий муниципального образования "Город Псков".

Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала (далее - анализируемый период), включает в себя:

1) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

2) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период);

3) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период).

4. Последующий анализ финансового состояния принципала производится на основании документов, представляемых принципалом в Финансовое управление в срок не позднее 10 рабочих дней после установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока предоставления годовой бухгалтерской отчетности в налоговый орган по месту нахождения принципала:

1) копии бухгалтерской отчетности о деятельности принципала за последний отчетный год по утвержденным формам и пояснительные записки к ним с отметками налогового органа об их принятии (или с извещением налогового органа об их принятии в электронном виде);

2) расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности на начало текущего года и на конец последнего отчетного периода текущего года с указанием наиболее крупных дебиторов и кредиторов (более пяти процентов от общего объема задолженности) и сроков ее погашения;

3) копии аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности принципала за отчетный год (распространяется на экономические субъекты, подлежащие в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательной ежегодной аудиторской проверке);

4) справки налогового органа об отсутствии задолженности принципала по налоговым и иным обязательным платежам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, полученной не ранее чем за 10 рабочих дней до даты ее представления;

5) расчета стоимости чистых активов принципала на последнюю отчетную дату и на начало текущего года.

5. В результате анализа должно быть определено финансовое состояние принципала, претендующего на получение гарантии, и сделан однозначный вывод о финансовой устойчивости принципала либо о его неудовлетворительном финансовом состоянии. Результаты проведенного анализа финансового состояния принципала оформляются Финансовым управлением в форме заключения о финансовом состоянии принципала по форме согласно приложению к настоящему Порядку. Заключение о финансовом состоянии принципала подписывается руководителем Финансового управления или лицом, исполняющим обязанности руководителя финансового управления, и направляется для сведения гаранту.

6. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:

1) стоимость чистых активов принципала (К1);

2) коэффициенты ликвидности:

а) коэффициент абсолютной ликвидности (К2);

б) коэффициент критической ликвидности (К3);

в) коэффициент текущей ликвидности (К4);

3) коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К5);

4) коэффициент обеспеченности собственными средствами (К6);

5) уровень оборотных средств в активах (К7);

6) коэффициент финансовой устойчивости (К8);

7) коэффициент рентабельности основной деятельности (К9).

7. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменениях капитала либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600) -

- долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400) -

- краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500) +

+ доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

8. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К3, К4, К5, К6, К7, К8 и К9 не осуществляется) в следующих случаях:

1) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

2) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала;

3) значение чистых активов не увеличивается по сравнению с предшествующими отчетными периодами.

9. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка производится расчет показателей К2, К3, К4, К5, К6, К7, К8 и К9.

10. Коэффициент абсолютной ликвидности (К2) показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет денежных средств и финансовых вложений, и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1250 - "Денежные средства и денежные эквиваленты", код строки бухгалтерского баланса 1250;

стр. 1240 - "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов"), код строки бухгалтерского баланса 1240;

стр. 1500 - итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1500;

стр. 1530 - "Доходы будущих периодов", код строки бухгалтерского баланса 1530;

стр. 1540 - "Оценочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1540.

11. Коэффициент критической ликвидности (К3) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Показатель определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1230 - "Дебиторская задолженность", код строки бухгалтерского баланса 1230;

стр. 1240 - "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов"), код строки бухгалтерского баланса 1240;

стр. 1250 - "Денежные средства и денежные эквиваленты", код строки бухгалтерского баланса 1250;

стр. 1500 - итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1500;

стр. 1530 - "Доходы будущих периодов", код строки бухгалтерского баланса 1530;

стр. 1540 - "Оценочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1540.

12. Коэффициент текущей ликвидности (К4) показывает достаточность оборотных средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств принципала, и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1200 - итого по разделу II "Оборотные активы", код строки бухгалтерского баланса 1200;

стр. 1500 - итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1500;

стр. 1530 - "Доходы будущих периодов", код строки бухгалтерского баланса 1530;

стр. 1540 - "Оценочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1540.

13. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К5) отражает соотношение собственных средств и общей суммы задолженности (сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств) и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1300 - итого по разделу III "Капитал и резервы", код строки бухгалтерского баланса 1300;

стр. 1400 - итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1400;

стр. 1500 - итого по разделу V "Краткосрочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1500.

14. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К6) показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников, и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1300 - итого по разделу III "Капитал и резервы", код строки бухгалтерского баланса 1300;

стр. 1100 - итого по разделу I "Внеоборотные активы", код строки бухгалтерского баланса 1100;

стр. 1200 - итого по разделу II "Оборотные активы", код строки бухгалтерского баланса 1200.

15. Уровень оборотных средств в активах (К7) показывает долю оборотных средств в структуре баланса и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1200 - итого по разделу II "Оборотные активы", код строки бухгалтерского баланса 1200;

стр. 1600 (или 1700) - валюта баланса, код строки бухгалтерского баланса 1600 или 1700.

16. Коэффициент финансовой устойчивости (К8) показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников (собственный капитал и долгосрочные обязательства), и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 1300 - итого по разделу III "Капитал и резервы", код строки бухгалтерского баланса 1300;

стр. 1400 - итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства", код строки бухгалтерского баланса 1400;

стр. 1600 (или 1700) - валюта баланса, код строки бухгалтерского баланса 1600 или 1700.

17. Коэффициент рентабельности основной деятельности (К9) показывает соотношение прибыли (убытка) от продаж и выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, полученной в отчетном периоде, и определяется по следующей формуле:

, где:

стр. 2200 - "Прибыль (убыток) от продаж", код строки отчета о финансовых результатах 2200;

стр. 2110 - "Выручка", код строки отчета о финансовых результатах 2110.

18. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении со следующими допустимыми значениями (при этом расчетные значения показателей К2, К3, К4, К5, К6, К7, К8 и К9 округляются до второго знака после запятой):

Показатель	Допустимое значение
Коэффициент абсолютной ликвидности (K2)	больше или равно 0,2
Коэффициент критической ликвидности (K3)	больше или равно 0,8
Коэффициент текущей ликвидности (K4)	больше или равно 1,0
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (K5)	больше или равно 1,0
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (K6)	больше или равно 0,1
Уровень оборотных средств в активах (K7)	больше или равно 0,2
Коэффициент финансовой устойчивости (K8)	больше или равно 0,6
Коэффициент рентабельности основной деятельности (K9)	больше или равно 0,15

19. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К3, К4, К5, К6, К7, К8 и К9 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении всего анализируемого периода.

20. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов (К1) принципала, проведенного в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К3, К4, К5, К6, К7, К8 и К9 в соответствии с пунктом 19 настоящего Порядка сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде.

В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.