Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 ноября 2021 г. N 03-07-08/94561 О применении НДС в отношении планируемой деятельности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 ноября 2021 г. N 03-07-08/94561

Вопрос: В связи внесение в НК РФ изменений в отношении уплаты и учета НДС, при осуществлении операций с приобретением программного обеспечения и заключением лицензионных, в том числе трансграничных договоров, в процессе хозяйственной деятельности налогоплательщиками выявляются спорные по отдельным видам операций.

Одной из таких спорных ситуаций является исполнение обязанности налогового агента за иностранную организацию.

Пример:

Организация (далее Лицензиар) планирует заключить смешанный договор, содержащий условия лицензионного соглашения, а также соглашения о предоставлении технической поддержки с иностранным контрагентом (далее Лицензиат). По этому Соглашению Лицензиат планирует оказывать Лицензиару услуги по предоставлению лицензии в электронном виде и технической поддержке.

Место оказание услуг - территория РФ.

Иностранная организация (Лицензиат) не встала на учет в налоговом органе на территории России.

Согласно условиям договора все налоги, включая НДС уплачивает Лицензиар.

Прошу пояснить и выразить позицию ФНС и Министерства Финансов по следующим вопросам:

1. Имеет ли право Лицензиар выполнить обязанности налогового Агента за иностранную организацию?

2. Имеет ли право Лицензиар принять уплаченный НДС к вычету?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении планируемой деятельности Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что на основании положений статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией поименованных в пункте 1 указанной статьи 174.2 Кодекса услуг в электронной форме, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.

Уплата налога на добавленную стоимость российскими организациями (индивидуальными предпринимателями), приобретающими такие услуги, в качестве налогового агента Кодексом не предусмотрена.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев