Приложение С (справочное). Согласованные процедуры

Приложение С
(справочное)

Согласованные процедуры

С.1 Общие положения

Верификацию и валидацию заявлений в отношении ПГ, разработанных в соответствии с ИСО 14064-1, ИСО 14064-2 и ИСО 14067, выполняют в соответствии с разделами 5-10 настоящего стандарта. Согласованные процедуры (AUP) не должны использоваться для этих целей.

Эксперт по верификации может выполнить задание по AUP, если согласует с предполагаемым пользователем(ями) действия по сбору свидетельств и возьмет на себя ответственность за процедуры, выполняемые для этих целей.

Эксперт по верификации не должен браться за задание по AUP, если предполагаемый пользователь(и) не согласится(ятся) с содержанием и достаточностью процедур.

AUP являются типом задания, используемого, когда предполагаемый(е) пользователь(и) не требует(ют) от квалифицированного эксперта по верификации заверения по заявлению в отношении ПГ, а требует(ют) от него проверки конкретных предметных аспектов (см. С.3) с применением приемов верификации. Задание по AUP может быть более или менее масштабным, чем верификация, AUP определяются предполагаемым пользователем(ями). В то же время эксперт по верификации может провести консультации по эффективному исполнению процедур. AUP требуют документирования и согласования. Эксперт по верификации предоставляет отчет только по результатам AUP, без выдачи заверения или заключения, Предполагаемый(е) пользователь(и) оценивает(ют) результаты деятельности и делает(ют) собственные выводы. Отчет содержит AUP и результаты, включая выявленные погрешности и нарушения, даже если были внесены исправления. Там, где предполагаемый пользователь(и) желает(ют) распространить результаты задания AUP среди более широкой аудитории (например, публичное раскрытие информации), любые ограничения по обнародованию информации по отчету должны быть установлены в самом отчете и в соглашении с предполагаемым(и) пользователем(ями).

С.2 Применение согласованных процедур

AUP используют только в мероприятиях по верификации. В настоящем стандарте рассмотрено применение данного типа задания к:

a) программам по ПГ, предусматривающим AUP, а не заверение;

b) конкретным косвенным выбросам и поглощениям ПГ (косвенным выбросам в инвентаризации; выбросам и поглощению ПГ на протяжении жизненного цикла продукта);

c) соответствию техническим условиям (спецификациям);

d) управлению данными и информацией по ПГ и средствам внутреннего контроля.

Процесс для AUP приведен на рисунке С.1.

С.3 Роли и обязанности

С.3.1 Роли и обязанности предполагаемого пользователя

Предполагаемый(е) пользователь(и):

a) отвечает за исследуемый объект;

b) принимает на себя ответственность за достаточность AUP для своих целей;

c) берет на себя риск возможного неправильного понимания и некорректного использования выводов и наблюдений, представленных надлежащим образом экспертом по верификации.

С.3.2 Роли и обязанности эксперта по верификации

Эксперт по верификации:

a) беспристрастен по отношению к предполагаемому(ым) пользователю(ям) и исследуемому объекту;

b) берет на себя риск неправильного применения процедур, которое может повлечь в дальнейшем сообщение ненадлежащих результатов;

c) принимает на себя риск, что о соответствующих выводах может не быть сообщено или сообщено неточно;

d) не несет ответственности за определение различий между AUP и заданием по заверению.

С.3.3 Оценки, выполненные экспертом по верификации по проекту согласованных процедур

Эксперт по верификации при оценке AUP должен определить:

a) можно ли измерить исследуемый объект рациональным достоверным образом;

b) дадут ли AUP необходимые достоверные результаты;

c) существует ли требуемое свидетельство для AUP;

d) обеспечит ли требуемое для AUP свидетельство достаточное основание для определения результатов.

Эксперту по верификации не следует соглашаться на выполнение процедур, которые являются субъективными и, таким образом, поддаются различным интерпретациям.

Рисунок С.1 - Процесс согласованных процедур

С.4 Планирование

Эксперт по верификации и предполагаемый(е) пользователь(и) должны согласовать:

a) выполняемые процедуры;

b) критерии, используемые для определения результатов.

Эксперт по верификации должен получить от предполагаемого(ых) пользователя(ей) письменное согласие на каждую процедуру. Эксперт по верификации не должен выполнять задание по AUP, если предполагаемый(е) пользователь(и) не соглашается(ются) в отношении процедур и не берет(ут) на себя ответственность за процедуры для своих целей. Понятие существенности не применимо к выводам и наблюдениям, которые будут сообщаться в задании по AUP, если определение существенности не согласовано между пользователем(ями) и экспертом по верификации.

С.5 Выполнение согласованных процедур

С.5.1 Общие положения

Эксперт по верификации должен выполнить AUP и сообщить о результатах. Предполагаемый(е) пользователь(и) может (могут) задать как ограниченный, так и расширенный характер, степень распространения и временные границы процедур.

AUP можно развивать или модифицировать в процессе выполнения задания, если предполагаемый(е) пользователь(и) осознает(ют) ответственность за достаточность таких процедур для своих целей.

Пригодные AUP могут включать:

a) применение методов выборки после согласования соответствующих параметров;

b) проверку документов, подтверждающих определенные виды измерений;

c) подтверждение конкретной информации третьими сторонами;

d) сравнение документов, графиков и анализов с различными установленными показателями;

e) выполнение конкретных рабочих процедур с результатами работ, выполненных другой стороной;

f) выполнение математических вычислений.

С.5.2 Непригодные согласованные процедуры

Непригодные AUP включают:

a) простое рассмотрение работы, выполненной другой стороной, которое только описывает или содержит выводы и наблюдения без обосновывающих материалов;

b) оценивание компетентности или объективности другой стороны;

c) получение представления о конкретном объекте исследования;

d) толкование документов вне области профессиональных знаний эксперта по верификации.

С.5.3 Процесс проведения согласованных процедур

В результате применения AUP эксперт по верификации должен получить свидетельства, чтобы обеспечить разумное обоснование для последующих выводов.

Если существуют обстоятельства, мешающие выполнить процедуры, эксперт по верификации может запросить согласие предполагаемого(ых) пользователя(ей) на внесение изменений в эти процедуры. Если соглашение по данному вопросу не достигнуто, эксперт по верификации должен описать в отчете ограничение или отказаться от задания.

До представления результатов AUP можно выполнить процесс независимого рецензирования.

С.6 Представление результатов выполнения согласованных процедур

Эксперт по верификации не должен выдавать заключение по собранным свидетельствам в рамках задания типа AUP.

С.7 Представление результатов по согласованным процедурам

Эксперт по верификации сообщает все выводы по примененным AUP.

Эксперт по верификации может включить пояснительные формулировки, например:

a) раскрытие оговоренных фактов, допущений и трактовок (включая их источники), использованных при применении AUP;

b) описание состояния записей, средств внутреннего контроля или данных, к которым применялись процедуры;

c) объяснение, что эксперт по верификации не несет ответственности за актуализацию отчета по AUP;

d) объяснение риска выборки.

Эксперт по верификации должен поставить дату завершения AUP в качестве даты составления отчета по AUP.

С.8 Примеры согласованных процедур

Примеры AUP приведены в таблицах С.1 и С.2.

Таблица С.1 - Пример содержания отчета по согласованным процедурам

Наименование	Описание
Заголовок	Заголовок, включающий слово "беспристрастный". Получатель [обычно предполагаемый(ые) пользователь(и)]
Содержание и роли	Идентификация ответственной стороны. Идентификация объекта исследования. Заявление о том, что ответственность за объект исследования несет ответственная сторона. Заявление о том, что ответственность за достаточность процедур лежит исключительно на предполагаемом(ых) пользователе(ях). Заявление об отказе эксперта по верификации от ответственности за достаточность этих процедур
Методы	Заявление о согласовании выполненных процедур. Заявление о выполнении верификации в соответствии с ИСО 14064-3:2019 (приложение С). Заявление об использовании отчета по верификации только предполагаемым(ыми) пользователем(ями), согласившимся(имися) на данные процедуры
Процедуры и результаты	Определение цели, для которой выполнены AUP. Перечень конкретных выполненных процедур. Где применимо, описание согласованных порогов существенности. Описание фактических результатов работы эксперта по верификации, включая достаточно подробное описание найденных ошибок и несоответствий
Разъяснения в отношении методов	Где применимо, оговорки или ограничения, касающиеся процедур и результатов. Где применимо, описание характера помощи и содействия, оказанных специалистом
Разъяснения в отношении отчета по AUP	Заявление о том, что выполненные мероприятия не относятся к верификации или валидации и как таковые не выражают уверенность. Заявление о том, что если бы эксперт по верификации осуществлял дополнительные действия, верификацию или валидацию, то могли бы быть выявлены другие вопросы, о которых можно было бы сообщить. Заявление о предназначении отчета для предполагаемого(ых) пользователя(ей) и возможности несоответствия каким-либо иным целям
Эксперт по верификации	Дата составления отчета. Адрес эксперта по верификации. Подпись эксперта по верификации

Таблица С.2 - Примеры надлежащего и ненадлежащего описания выводов, следующих из применения определенных согласованных процедур

Согласованные процедуры	Надлежащее описание выводов	Ненадлежащее описание выводов
Проверка дат выставления счетов по выборке (согласованной) указанных счетов и определение, датированы ли счета после 20ХХ-12-31	Ни один счет не датирован после 20ХХ-12-31	Ничто не привлекло моего внимания в результате применения этой процедуры
Расчет количества потребленного природного газа на основе выставленных счетов за год, заканчивающийся 20ХХ-09-30; сравнение полученного результата расчета с общим количеством природного газа в краткой сводке по ПГ (файл таблица GHGSummary.xls)	Объем потребленного природного газа, определенный на основе имеющихся счетов, составил на 34,5 м 3 больше, чем общий объем природного газа в таблице файла GHGSummary.xls	Объем потребленного природного газа приблизительно равен общему объему природного газа в таблице файла GHGSummary.xls
Проверка классификации источников ПГ, идентифицированных при инвентаризации ПГ за определенный период; сравнение классификации с определенной в программе по ПГ	Все классифицированные типы источников ПГ, проверенные при инвентаризации ПГ за указанный период, были такими же, как определенные в программе по ПГ, за исключением следующего: [Перечень исключений]	Вся классификация источников ПГ, как представляется, соответствует программе по ПГ