Приложение В (справочное). Аспекты верификации

Приложение В
(справочное)

Аспекты верификации

В.1 Первоначальный проект

Разумная уверенность является более высокой из двух уровней уверенности, обычно предлагаемых органами по верификации. Она обеспечивает высокий уровень доверия предполагаемых пользователей к заключению по верификации, установленная информация в котором является точной и полной. Иными словами, эксперт по верификации, который достигает разумной уверенности, должен рассмотреть достаточное количество свидетельств, чтобы снизить риск существенного искажения до приемлемо низкого уровня. Как только такой уровень уверенности достигнут, эксперт по верификации имеет основания на представление своего заключения в положительной форме (т.е. сделать заключение о том, что информация заявления ответственной стороны по ПГ "в основном корректна").

Ограниченная уверенность обеспечивает более низкий уровень доверия предполагаемых пользователей к заключению по верификации. Эксперт по верификации обычно получает задание с ограниченной уверенностью только после того, как он ранее выполнил верификацию с разумной уверенностью. Возможность предварительного понимания экспертом самой организации, ее систем управления данными и механизмов (средств) контроля позволяет ему планировать последующее задание с ограниченной уверенностью.

Для ограниченной уверенности риск верификации выше, не потому что присущий риск или риск контроля отличаются, а за счет более высокого риска обнаружения, поскольку здесь используется более низкий уровень детализации при сборе свидетельств верификации. Эксперты по верификации, предлагающие ограниченную уверенность, ожидают, что ответственная сторона строже контролирует свои данные и информацию, чтобы обеспечить достаточно низкий риск контроля или иметь характеристики инвентаризации ПГ с более низкими присущими рисками, предусматривая, таким образом, схему действий по сбору свидетельств для верификации с приемлемым риском.

Применение верификации с ограниченной уверенностью достаточно выгодно по стоимости для получения гарантии на промежуточные подотчетные периоды. Верификацию с ограниченной и разумной уверенностью обычно комбинируют таким образом, чтобы ограниченная уверенность использовалась для заявлений в отношении ПГ, которые составляются между важными отчетами, имеющими разумную уверенность. Например, программа по ПГ может потребовать разумной уверенности в отчетах, которые выпускаются каждые 5 лет, и допускает применение ограниченной уверенности для отчетов в промежуточные периоды.

Ограниченную уверенность обычно не следует использовать в начале программы заверения, потому что эксперту по верификации требуется оценить работу систем управления данными ответственной стороны и возможность управлять рисками контроля.

В.2 Оценка существенности

Существенность применяется независимо от уровня уверенности.

В.3 Оценка рисков

В.3.1 Общие положения

В задании, выполняемом с разумной уверенностью, эксперт по верификации идентифицирует и оценивает риски существенных искажений для заявления в отношении ПГ в целом, а также для возникновения, полноты, точности, временных границ и классификации основных типов выбросов и поглощения ПГ. Риски искажений в целом - это риски, которые не относятся к конкретным выбросам или поглощению ПГ, а являются результатом обстоятельств, увеличивающих риск в более общем смысле, например:

a) ненадлежаще или недостаточно документированные процедуры или соблюдение процедур сбора данных, количественного определения выбросов и подготовки заявлений в отношении ПГ;

b) недостаток компетентности персонала в отношении процедур сбора данных, процедур количественного определения выбросов и подготовки заявлений в отношении ПГ;

c) недостаточное вовлечение руководства в подготовку заявлений в отношении ПГ;

d) невозможность идентифицировать все существенные выбросы и поглощения;

e) противоречивая подготовка информации за предыдущие периоды без ее раскрытия;

f) вводящее в заблуждение представление данных, например выделение благоприятных данных или трендов;

g) несогласованные методы количественного определения или представления отчетности между различными площадками, подразделениями или другими частями заявления в отношении ПГ;

h) ошибки при преобразовании единиц измерения;

i) некорректно публикуемые сведения о неопределенностях и допущениях;

j) неподходящие или устаревшие потенциалы глобального потепления;

k) чрезмерное регулирование руководством организации механизмов (средств) внутреннего контроля.

В заданиях, выполняемых с разумной уверенностью, типы выбросов следует представлять по категориям в соответствии с критериями. Каждый тип выброса или поглощения относится к определенным видам выброса или поглощения и системе управления данными, которая контролирует эти данные, потому что эксперт по верификации оценивает как присущие риски, так и риски контроля. Например, выбросов стационарных источников может оказаться недостаточно для выделения типа, поскольку работающие стационарные установки сжигания могут иметь систему управления данными, отличающуюся от резервных стационарных установок сжигания или же разные виды топлива могут иметь переменные коэффициенты выброса.

В.3.2 Классификация рисков по типам выбросов или поглощений

Риски для каждого типа выбросов или поглощения ПГ можно подразделить на следующие подкатегории рисков:

a) возникновения: зарегистрированные выбросы и поглощения ПГ возникают и связаны с организацией, проектом или продуктом;

b) полноты: все выбросы и поглощения ПГ, которые подлежат учету, зарегистрированы;

c) точности: выбросы и поглощения ПГ измерены и количественно определены надлежащим образом;

d) по временным границам: выбросы и поглощения ПГ зарегистрированы в надлежащий период времени;

e) классификации: выбросы зарегистрированы в правильной категории.

В.3.3 Аспекты, связанные с заданиями с ограниченной уверенностью

При верификации с ограниченной уверенностью эксперт по верификации должен идентифицировать и оценить риски для заявления в отношении ПГ в целом и для существенных типов выбросов и поглощений. Требования к дополнительному разделению категорий рисков по возникновению, полноте, точности, временным границам и классификации отсутствуют.

В задании с ограниченной уверенностью эксперт по верификации должен рассмотреть причины возникновения рисков и получить наиболее убедительные свидетельства для более высокого риска.

В.4 План сбора свидетельств

При верификации с ограниченной уверенностью достаточность сбора свидетельств, в частности проверка контрольных и аналитических процедур и оценка прогнозов, будет отражена не в полном объеме.

При верификации с разумным уровнем уверенности ожидается (но не требуется), чтобы эксперт по верификации проверял внутренний контроль организации в рамках плана сбора свидетельств.

При ограниченной уверенности проверка внутреннего контроля не обязательна.

В.5 Аналитические процедуры

При планировании и выполнении аналитических процедур с целью использования в задании с разумной уверенностью эксперту следует определить вероятность того, что аналитические процедуры выявляют существенные искажения. Для этого запланированные процедуры должны быть достаточно точными для выявления существенных искажений. Если с помощью аналитических процедур выявляются расхождения или соотношения, которые не согласуются с иной соответствующей информацией или которые значительно отличаются от ожидаемых, экспертам по верификации следует исследовать такие отклонения посредством получения дополнительного свидетельства и выполняя другие действия по сбору свидетельств.

При верификации с ограниченной уверенностью аналитические процедуры не должны быть достаточно точными, чтобы идентифицировать вероятные существенные искажения. Вместо этого запрос в соответствии с полученными ответами может обеспечить получение достаточного дополнительного свидетельства.

В.6 Оценки

В заданиях с разумной уверенностью эксперту по верификации следует разработать действия по сбору свидетельств и свидетельство верификации, проверяющее результативность функционирования внутреннего контроля в отношении методов получения оценок. Эксперту по верификации следует сформулировать собственную предварительную точечную оценку или определить диапазон для проверки оценки ответственной стороны.

В заданиях с ограниченной уверенностью можно не проводить проверки результативности функционирования внутреннего контроля в отношении получения оценки, и эксперт по верификации может не формировать собственную точечную оценку или устанавливать диапазон для проверки оценки ответственной стороны.

В.7 Объединение данных в заявлении по парниковым газам

В задание с разумной уверенностью эксперту по верификации следует включить действия по сбору свидетельств, которые относятся к процессу объединения, включая проверку существенных корректировок в ходе подготовки заявления в отношении ПГ.

В задании с ограниченной уверенностью запрос, зависящий от ответа, может обеспечить достаточное свидетельство, что все существенные корректировки являются приемлемыми.

В.8 Определение действий по сбору свидетельств

В задании с разумной уверенностью эксперту по верификации следует запланировать достаточный и необходимый объем действий по сбору свидетельств, чтобы снизить риск верификации до приемлемого уровня. План сбора свидетельств следует регулярно корректировать до достижения такого уровня.

В задании с ограниченной уверенностью эксперт разрабатывает первоначальный план сбора свидетельств и разрешает все вопросы, которые привлекут его внимание, делая вывод о том, является ли данный вопрос существенным для заявления в отношении ПГ. Существует некоторая итеративность, но она обычно значительно меньше, чем в заданиях, выполняемых с разумной уверенностью.

В.9 Толкование консервативности

Консервативность является принципом, используемым для выбора вариантов, которые схожи по полноте и точности. Поэтому принципы полноты и точности применяются всегда, а принцип консервативности может применяться дополнительно. Кроме того, принципы полноты и точности применяют до принципа консервативности.

Консервативность интерпретируется в зависимости от обстоятельств. Для инвентаризации выбросов организации, которая должна соответствовать поставленной цели, консервативным будет завышение данных в инвентаризации. Для организации, установившей базовый год, консервативным будет также завышение данных в инвентаризации. Для проекта, в котором заявлено о сокращениях выбросов в денежном эквиваленте, консервативным будет занижение выбросов в базовой линии и завышение их в проекте.

Примечание - Данное положение также применимо к процедуре валидации.