Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2021 г. N 03-03-06/2/98440 Об особенностях учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 декабря 2021 г. N 03-03-06/2/98440

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.

Согласно статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Требования к расходам при их признании для целей налогообложения прибыли установлены статьей 252 НК РФ.

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает подученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая указанное, любые расходы налогоплательщика, осуществленные им в целях деятельности, направленной на получение дохода, документально подтвержденные и обоснованные, а также не поименованные в статье 270 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом отмечаем, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Одновременно, в силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8 части 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

По мнению Департамента, расходы организации, осуществленные при реализации проекта по созданию, сопровождению и функционированию финансовой платформы Маркетплейс, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при их соответствии требованиям статьи 252 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов